资产评估管理范文10篇

第一章总则

第一条根据国家有关法律、法规以及国家国有资产管理局、中国专利局《关于加强专利资产评估管理工作若干问题的通知》(国资办发〔1996〕49号)(以下简称《通知》)，制定本办法。

第二条专利资产的评估，适用《通知》及本办法。

第三条《通知》及本办法中所称的专利资产是指专利权、专利申请权以及与之相关的资产。

第四条专利资产占有单位发生《通知》第一条、第二条规定情形的，应当委托从事专利资产评估业务的评估机构进行专利资产评估。

专利资产占有单位发生《通知》第一条、第二条规定以外情形需要进行专利资产评估的，可以委托从事专利资产评估业务的评估机构进行专利资产评估。

第一条为了适应社会主义市场经济的发展，规范资产评估行为，加强资产评估行业管理，维护资产所有者、经营者、使用者及其他当事人的合法权益，根据有关法律法规，制定本条例。

第二条资产评估是由具有合法资格的资产评估机构及其专业人员，对资产价值进行评定和估算的行为。

第三条在本省行政区域内从事资产评估活动适用本条例。法律、法规另有规定的，从其规定。

第四条省人民政府授权对资产评估行业实行统一管理的政府行政主管部门（以下简称资产评估行政主管部门）负责本条例的实施和监督。

第二章管理职责

第五条省资产评估行政主管部门履行下列职责：

为更好地贯彻落实原国家经贸委、财政部、劳动保障部等八部门《印发〈关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法〉的通知》精神，提高工作效率，保证中央企业主辅分离辅业改制工作的顺利进行,根据主辅分离辅业改制以及国有资产管理的有关规定，经研究，决定将中央企业及其子企业部分主辅分离辅业改制项目的评估备案工作专项委托中央企业办理。现将有关事项通知如下：

一、对中央企业经我委批准进行主辅分离辅业改制项目中，按有关规定应报我委备案的中央企业及其子企业的资产评估项目，分限额专项委托中央企业办理相关备案工作。其中，属于国家授权投资机构的中央企业负责办理资产总额账面值在5000万元（不含）以下项目的备案，5000万元以上的项目继续由我委办理；其他中央企业负责办理资产总额账面值在2000万元（不含）以下项目的备案，2000万元以上的项目继续由我委办理。子公司以下的评估备案工作继续由中央企业办理。

二、各中央企业要重视评估备案管理工作，建立健全企业内部评估管理制度，明确内部工作职能和职责，严格内部审核、备案程序，确保主辅分离辅业改制中的资产评估工作按照国家相关规定规范进行，防止国有资产流失。

三、各中央企业负责评估备案管理的人员要认真学习国家有关国有资产评估管理的法律法规和相关业务知识，不断提高管理能力和水平，保证备案质量。我委将于近期统一组织对企业评估管理人员的培训，具体时间另行通知。

四、为及时掌握企业主辅分离辅业改制项目专项评估备案情况，请各中央企业每半年向我委报送办理主辅分离辅业改制项目评估备案情况的统计和分析，包括企业在办理专项评估备案工作中发现的有关问题及有关意见和建议。

五、为保证中央企业评估管理工作的规范进行，我委将按照有关规定，定期对中央企业办理主辅分离辅业改制项目评估备案情况进行重点抽查，对抽查中发现的问题将及时给予通报和处理。

一、引言

资产评估行业作为为特定时点资产提供公允价值的中介服务机构，为我国的产权交易、企业并购、抵押贷款等资产业务提供了价值参考，为我国的体制改革作出了重大贡献。随着新会计准则的颁布，以财务会计报告为目的的资产评估业务也应运而生。随着我国经济的发展，资产评估业务的范围将会不断扩大，对资产评估风险的管理和控制将被提上日程。对资产评估风险的控制，需要法律环境的健全和完善，更需要资产评估机构自身对于资产评估执业风险的管理和控制，尽量减少资产评估风险带来的损失。

二、风险管理理论

所谓风险是指未来结果的不确定性，这种未来的结果包括收益，当然也包括损失。正是由于未来的收益或损失的发生很难确定，所以就产生了对风险进行管理的理论即风险管理理论。风险管理是研究风险发生的规律和风险控制技术的管理学科，人们通过风险识别、风险估测和风险评价。并在此基础上优化各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理风险所致损失的后果。期望达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。

风险管理的基本程序包括风险识别、风险估测、风险控制和风险管理的评价。风险管理的过程其实就是为了降低未来结果发生的不确定性。

三、资产评估机构风险管理系统的构建

2005年8月，国资委印发《企业国有资产评估管理暂行办法》（以下简称《暂行办法》），明确了应当进行资产评估的13类企业行为。据此，各中央和地方国有企业陆续开展了国有资产评估工作，形成了大量的文件材料。这些文件材料真实、完整地记录了企业国有资产评估工作的全过程。把这些文件材料系统、科学、规范地整理好、保管好，是企业的职责。建设既能满足企业国有资产评估工作需要，又能确保相关档案材料安全保管、便捷利用的国有资产评估档案管理体系十分必要、意义重大。

资产评估档案的特征分析

1.政策属性资产评估是加强国有资产管理的基础工作，是保护国有资产不流失的重要手段，有利于国有资产的保值增值。在《企业国有资产交易监督管理办法》等法律、规定中均有在实施资产处置前进行资产前置评估的要求。各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业及其各级子企业涉及的资产评估事项均应执行《暂行办法》。资产评估档案在企业的资产评估工作中产生，具有政策属性。2.规范属性资产评估工作的监管主体和监管方式、需要（或不必）进行资产评估的企业经济行为范围、受委托的资产评估机构的基本条件、资产评估项目的核准程序和备案程序、核准申请材料和备案材料范围、国有资产监督管理机构审核内容等事项在《暂行办法》中都有明确规定。各企业遵循这些规定制定本企业的国有资产评估工作管理办法。受企业委托的资产评估机构也相应地制定相关工作规范。因此，资产评估档案的规范性就有了保证。3.项目属性资产评估档案是资产评估工作各个参与方在资产评估项目开展过程中形成的，反映资产评估程序、支持评估结论的各类文件材料，包括相关企业行为的原始记录、核准或备案报送材料、公示及备案过程中的各版本正式资产评估报告、公示函和公示表、各公示主体的公示反馈意见、往来函件、公示结论以及备案表等。这些文件材料均是以资产评估项目为核心。很多资产评估项目从开始到结束，往往跨越自然年度，将资产评估档案作为文书档案进行管理可能影响企业档案工作的正常进行，也会影响资产评估档案的质量。而将资产评估文件材料以项目为单位进行收集，作为专题档案按照项目、文件两级进行管理，可以较好地保持文件材料之间的逻辑关系，既可以全面展现工作，又便于归档工作的开展和档案的保管利用。4.保密属性部分资产评估项目为涉密项目，或者包含企业商业秘密的信息。对于这类信息，企业应遵守相关保密要求。保密要求不仅要嵌入包括评估机构委托、评估人员遴选、材料报送与传递、公示信息发布等环节的资产评估工作全过程，还要在后续的相关资产评估文件材料的收集整理和资产评估档案的保管利用工作中得到严格遵循。资产评估档案管理面临的问题1.档案管理要求亟待强化目前，《暂行办法》第五条指出：“各级国有资产监督管理机构及其所出资企业，应当建立企业国有资产评估管理工作制度，完善资产评估项目的档案管理，做好项目统计分析报告工作。”但在实际工作中，很多企业对资产评估工作产生的文件材料的管理和资产评估档案的管理还比较薄弱，还未明确相关方的管理职责和归档工作细则。由于资产评估过程复杂、时间跨度较大，文件材料形成和流转于多个参与方，各参与方的档案管理水平不同，在没有比较明确的档案管理要求和操作规范的情况下，资产评估文件材料的收集整理工作难以系统规范、及时有效地开展，资产评估档案的真实性、完整性得不到保证。部分形成时间较早的资产评估项目文件材料已经遗失，难以收集。2.管理人员档案意识有待增强企业各层级管理人员对资产评估档案工作没有给予足够的重视。一方面，资产管理部门没有明确专人管理资产评估文件材料，归档职责不清晰，兼职情况比较普遍，人员变动频繁；另一方面，档案部门不了解资产评估工作，没有督促资产管理部门开展资产评估文件材料的收集整理工作，也缺少监督控制手段，没有及时提出归档工作要求。3.信息化手段缺失，管理成本高资产评估工作有评估机构、企业总部、企业下属单位、国有资产监督管理机构4个参与方，处理环节达20多个，实物传递20余次。文件材料在资产评估工作中逐步产生，最终形成以项目为单位的归档材料。由于缺少贯穿整个工作流程的信息化管理手段，企业无法高效跟踪项目进程，无法确定文件材料的真实性、完整性。同时，总体数量大，产生主体不同，缺少文件格式、封装规范等细化规则，影响了档案管理的效率。资产评估档案信息化管理水平低、综合管理成本高，在收集、整理、利用等方面均落后于其他门类的企业档案。

资产评估档案管理体系建设

1.梳理评估流程，形成归档清单深入理解资产评估工作，熟悉资产评估工作的基本流程是做好资产评估档案管理工作的前提。资产管理部门和档案部门工作人员通过对《暂行办法》的深入学习和对资产评估工作的全面了解，共同梳理资产评估工作的流程，包括评估报告初核、外部专家复核、评估报告公示、系统审核备案、纸质资料报送等环节。在资产评估工作开展过程中产生的各类文件材料分别纳入相关参与方的归档范围（如表所示），由各参与方分别开展资产评估文件材料的收集整理和归档工作。2.建立管理团队，强化档案意识资产评估档案是企业档案的一个新门类。这类档案的收集、整理等工作，需要素质高、专业能力强的人员和团队。企业可将资产评估档案纳入专题档案进行管理。资产管理部门设置资产评估资料管理专员，档案部门指定专人协同资产评估资料管理人员开展工作。企业还应针对相关人员定期开展档案专业知识、资产评估知识培训，强化工作人员的档案意识。3.借助信息化手段，实现降本增效在资产评估工作中，各参与方内部一般通过OA系统（或电子邮件）传递文件。评估报告等材料的正式版本在归档时一般需要通过邮寄方式。为了完成资产评估文件材料的日常管理工作，相关台账的建设、工作进度跟进、意见汇总等工作一般要在线下进行。传统的工作模式不能满足大批量、高强度的工作需要，精细化程度和管理效率都难以提升。企业可以结合实际，建设资产评估管理系统，通过系统固化资产评估工作流程，将管理要求、工作规范等嵌入系统，实现评估流程标准化、评估标准可视化、分析汇总自动化，不断提升工作效率。在条件成熟的时候，企业可将资产评估管理系统与OA系统、国资委产权管理综合信息系统、档案管理系统贯通，实现资产评估工作信息化。与此同时，档案部门应分析资产评估档案文件材料的载体类型，制定详细的立卷、组卷、归档方案，明确电子与实体档案的关联关系，通过技术手段确保电子档案的真实性、完整性、可用性和安全性，实现部分文件材料的单轨制归档。通过档案管理系统与资产评估管理系统的连接，实时或者定期将批量资产评估档案导入档案管理系统，降低工作人员的工作强度，提升档案管理效率。

资产评估档案管理体系建设构想

内容提要:该文明确提出资产评估的对象是资产,不是负债。并通过对资产评估与审计区别的分析进一步说明评估负债模糊了资产价值评估的本质和特点,超越了评估师的职责范围。该文还指出对流动资产进行大量核查,甚至函证是审计工作的重点。由于评估的职责范围不明确,评估工作越位,带来的风险隐患难以预测和规避。因此应对评估对象、评估师的责任范围严格界定。资产评估,确切地说应该是资产价值评估(为了简化文字,以下仍称资产评估)。资产评估的兴起和发育,弥补了我国市场经济中的中介服务业务,完善了市场经济中的中介服务体系。但如何使资产评估成为社会经济生活中信得过、离不开的行业,就必须将资产评估工作引向更科学、更规范,服务范围更广泛的轨道。为此,有几个问题提出来研究。

一、资产评估的对象是资产,不是负债

资产评估的对象是资产,这似乎毋庸质疑。资产,从理论上来讲是被特定权利主体拥有或控制并能为其带来经济利益的经济资源,资产还具有价值和交换价值的特点,是用来作为生产经营和价值交换的资本。资产评估的目的主要是估算出被评资产的现实市场价值,也就是说,将资产的历史成本估算为现实成本。作为国有企业来说,资产的形成,有多方面的资金来源:有国家投入的,有借入的,有从收益中提留的,有按规定可以在一定期限内占有其他经济实体和个人权益的,等等。1993年会计制度改革之前,资产的形成,在会计报表《资金平衡表》中右方的资金来源等于左方的资金运用,也就是资产形成的资金来源。会计制度改革之后,资产的形成,在会计报表《资产负债表》中表现的形式为:一是负债,二是所有者权益。无论会计制度如何改革,并不改变资产的性质,更不影响评估的性质。评估的对象仍然是资产,不需追究形成资产的资金来源。弄清楚资金来自哪些渠道不是评估人员的责任,也不属于其工作范围。其实评估人员所评估的资产并不限于《资产负债表》中左方所列的资产项目。所评资产是为权利主体带来经济利益的全部经济资源。如《资产负债表》中虽列有无形资产,但并不是所有无形资产的价值都反映在资产负债表上。有的商品的商标和商誉,可以给企业带来超额利润,但《资产负债表》中并不反映其资产价值,尤其是商誉,是企业综合素质所创造的效应。

但目前我国资产评估工作涉及的对象,已超出了“资产”的范围。

1.国务院91号令明确规定资产评估的范围。1991年11月国务院颁发的《国有资产评估管理办法》(91号令)第六条明确规定:“国有资产评估范围包括:固定资产、流动资产、无形资产和其他资产”。现在看来,这种表述作为评估的理论不够准确,有一定的局限性。因为资产评估,根据不同的目的和资产类别,选择不同的价格标准,不同的价格标准还要与不同的评估方法相匹配。但91号令提出的资产评估范围没有超出“资产”这个特定的主体。资产评估师的责任,就是要根据委托方的评估目的,通过一定的操作程序,以科学的方法,实事求是地对委托评估的资产评定估算出现实市场价值。至于对资产拥有或占有的委托方的资产是由哪些资产来源形成的,尤其是负债状况,评估师不需要逐项过问追究。这既不是评估师的责任,也无实际意义,而是注册会计师审计过程中应担负的责任、权力和义务。

2.关于评估负债。1996年5月7日颁发的《资产评估操作规范意见(试行)》第一百一拾条规定:“整体企业的评估范围一般应为该企业的全部资产和负债”,第十一章一百零一条至一百零四条专门列述了负债的评估。这不但改变了91号令确定的评估范围和评估对象,而且模糊了资产价值评估的本质和特点。

［摘要］高职院校开设资产评估与管理专业时间较短，目前尚无成功的经验可供借鉴。笔者从资产评估与管理专业建设方向的确定、专业课程的设置、专业师资队伍的建设和实训基地的建设等几个方面进行分析并对高职院校资产评估与管理专业教学改革提出自己的意见和建议。

［关键词］高职院校；资产评估与管理专业；教学改革

Abstract:Ithasnotbeenlongsincetechnicalcollegesbegantorecruitassetsevaluationandmanagementmajors.Therefore,thereisnoexperiencetoreferto.Fromtheaspectsofconstructionorientation,coursessetting,specializedteacherstrainingandpracticebaseconstruction,thispaperputsforwardsuggestionsonteachingreformofassetsevaluationandmanagementspecialty.

Keywords:hightechnicalinstitutes；assetsevaluationandmanagement；teachingreform

一、高职院校资产评估与管理专业教育现状及办学中存在的几个问题

1．高职院校资产评估与管理专业教育的现状

编者按：本文主要从资产评估风险的概念及其特征；资产评估风险的表现形式；资产评估风险的防范策略进行论述。其中，主要包括：资产评估风险不仅会对和评估有关的当事人造成不同程度的损失、只要开展资产评估工作，必然会出现由此而引起的遭受损失的事件、导致资产评估风险的可能性已经客观形成、资产评估风险在一段时期内可能只是潜在性风险、资产评估立法风险、资产评估管理风险、资产评估执业风险、资产评估结果使用风险、建立和完善资产评估法律、法规体系、理顺资产评估行业管理体制，建立统一的行业自律组织、建立注册资产评估师的分类分级制度、建立资产评估专家咨询委员会、建立资产评估行业协会指导下的评估争议调解委员会等。具体请详见。

[关键字]:资产资产评估风险防范

从事资产评估必然产生风险。资产评估风险不仅会对和评估有关的当事人造成不同程度的损失，而且还会造成资产评估行业社会公信力的下降，从而阻碍资产评估行业的发展。这应当引起资产评估界的极大关注。

一、资产评估风险的概念及其特征

资产评估风险是指和资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所引起的遭受损失的可能性。资产评估风险具有以下一些特征摘要：

1．客观性。从广义上讲，只要开展资产评估工作，必然会出现由此而引起的遭受损失的事件。

从事资产评估必然产生风险。资产评估风险不仅会对和评估有关的当事人造成不同程度的损失，而且还会造成资产评估行业社会公信力的下降，从而阻碍资产评估行业的发展。这应当引起资产评估界的极大关注。

一、资产评估风险的概念及其特征

资产评估风险是指和资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所引起的遭受损失的可能性。资产评估风险具有以下一些特征摘要：

1．客观性。从广义上讲，只要开展资产评估工作，必然会出现由此而引起的遭受损失的事件。

2．不确定性。从个案来讲，资产评估风险何时何地发生，发生何种类型的风险，发生的程度如何等具有不确定性。但通过人们的努力，可以将风险控制在尽可能小的范围之内。

3．潜在性。导致资产评估风险的可能性已经客观形成，而有关当事人要承担的责任和遭受的损失暂时还没有成为现实。但是假如这种状况一旦被相关利益人发现，并且他们不能再容忍这种状况已经给他们造成的损失，那么，这种潜在的风险将会成为事实风险。

第一章总则

第一条为规范企业国有资产评估行为，维护国有资产出资人合法权益，促进企业国有产权有序流转，防止国有资产流失，根据《中华人民共和国公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院令第378号)和《国有资产评估管理办法》(国务院令第91号)等有关法律法规，制定本办法。

第二条各级国有资产监督管理机构履行出资人职责的企业(以下统称所出资企业)及其各级子企业(以下统称企业)涉及的资产评估，适用本办法。

第三条各级国有资产监督管理机构负责其所出资企业的国有资产评估监管工作。

国务院国有资产监督管理机构负责对全国企业国有资产评估监管工作进行指导和监督。

第四条企业国有资产评估项目实行核准制和备案制。