智能税务管理范文10篇

摘要：经过多年的建设，我国“智慧税务”建设初现成效，实现纳税人高效、便捷纳税，为国家营造了良好的税收营商环境。研究对我国“智慧税务”建设的安全性、应用性等问题展开讨论，提出继续以智慧税务建设为抓手推动我国税收营商环境优化的具体措施。

关键词：智慧税务；税收营商环境；5G；移动办税端

一、研究背景

2019年世界银行的《DoingBusiness2020》中，中国营商环境总体得分77.9分，排名比2018年提升15位，跃居全球第31位。“令人惊叹地快速且有效”改革让世界银行赞叹。PayingTaxes（纳税）是世界银行衡量营商环境的十项指标之一。近年来，中国通过实施多项改革措施优化营商环境，使“纳税”更便利，纳税次数从2004年的37次降为7次，纳税时间由2004年的832小时/年降为138小时/年。从“纳税”指标排名看，2017年我国排名130位，至2019年上升为105位。但是从横向对比看，190个经济实体中我国“纳税”排名竟未过半。“纳税”指标的排名在10项一级指标中排名最低。况且，世界银行报告研究的样本是上海和北京，而上海和北京的纳税环境相较于我国其他城市来说优势明显，如果扩大样本或者以其他城市为样本，那么我国的税收营商环境显得更为不足。基于此，研究将致力于基于“智慧税务”的税收优良营商环境的构建。“智慧税务”是税务大数据与“互联网+税务”的融合应用，以促进稳固强大的信息体系建设作为突破口，充分利用互联网和大数据技术发展的最新成果进行顶层设计，构建可以完成各项管理与服务职能的电子化、智能化的现代化税收管理平台，以创新的税务管理模式，推动税收营商环境的进一步优化。

二、税收营商环境衡量指标及我国得分情况

（一）世界银行税收营商环境指标。2001年，世界银行成立营商环境小组，构建营商环境指标体系衡量全球经济体的营商环境。世界银行构建的营商环境指标体系中包括10项一级指标，41项二级指标。其中，考察税收营商环境的“纳税”指标中包括纳税时间、纳税次数、总税率和社会缴费率及税后流程4个二级指标。纳税时间是样本公司准备、申报、缴纳3种主要税费所需的时间。纳税次数是样本公司支付所有税费，包括扣缴税费的次数。总税率和社会缴费率则是样本公司经营第二年负担的全部税费占其商业利润的份额。而税后流程指标是企业在纳税申报之后发生特定事项所需要花费的时间，具体包括“增值税退税申报时间”“退税到账时间”“企业所得税审计申报时间”“企业所得税审计完成时间”4个三级指标。其中“总税率和社会缴款费率”体现了纳税人的直接税收负担；而“纳税次数”“纳税时间”“税后流程”则反映纳税人的税收遵从成本。（二）我国“纳税”指标具体得分情况。根据世界银行近三年的《全球营商环境报告》，我国“纳税”指标从2017年的130名提升至2019年105名。2019年，我国纳税次数为7次，对比亚太地区国家均值20次和OECD成员国的10.11次，有一定优势，但是，与变现最好的经济体（巴林、中国香港）仅3次相比存在差距。2020年，上海率先试点“企业所得税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、房产税”五个税种一张报表一次申报，将会有效减少企业申报负担，助力优化税收营商环境。2019年纳税时间138小时/年，比亚太地区国家均值165.96低27.96小时，同时也比OECD成员国的均值低24.43小时。但是，与表现最好的经济体（巴林）23小时相比，差距还是比较明显的。总税率和社会缴费率指标，这两年有所下降，但是变化不明显。同时，税负率也明显高于亚太地区国家和OECD成员国的平均水平，与表现最好经济体（文莱、瓦努阿图）相比，负担明显较重。税后流程指标，这两年间的几乎没有变化，以0-100分计算，我国为50分，同样劣于亚太地区国家、OECD国家的平均值，离表现最好经济体100分（土耳其、所罗门群岛）差距更大。

作者：于江霞马志杰韩少华

论文关键词：商业智能数据仓库OLAP

论文摘要：针对目前税务管理信息系统存在的问题，引入商业智能手段，提出了商业智能架构体系，给出了一个完整的商业智能系统建设方案，建立数据仓库并优化了数据仓库的查询，利用该数据仓库对今后税收情况进行预测。实际应用结果表明，该系统不仅提高了税务部门对现有的信息数据的利用效率，还提高了税务部门决策分析的能力，能够有效地指导税收工作。

税务部门商业智能系统建设的目标就是要为其提供一个统一的分析平台建立OLAP充分利用积累的数据并对其进行深层次的挖掘，从不同的角度分析这些数据并对下阶段的税收数据作出预测.提出税收预测的解决方案以提高税收预测的速度和精度为领导决策提供依据

一、商业智能基本概念

1商业智能

摘要：人工智能从学术研究、科幻文学开始走进了日常生活，对现有各专业造成了一定的冲击。探究了人工智能对劳动与社会保障专业的影响，认为原有的政府经办工作、政府语音服务工作岗位将面临极大冲击，劳动与社会保障专业今后的就业方向将与人力资源专业将会逐渐趋同。此外，人工智能对劳动与社会保障专业的理论研究提供了很好的研究点。

关键词：人工智能；劳动与社会保障专业；就业；理论研究

1背景

2016年3月在韩国首尔，阿尔法狗（AlphaGo）以4：1战胜了韩国围棋九段李世石，从而引发全世界的广泛关注，尤其是中国社会的热烈讨论。因为围棋的变化达10的172次方，比所知宇宙的原子数量还要多，是在机器人采用穷举法逐渐在中国象棋、国际象棋等棋类游戏战胜人类选手之后，人类认为短期内不可能被机器人超越的棋类游戏。以此为契机，人们猛然发现人工智能已经开始进入到自己的日常生活，从智能支付到定位打车，人工智能就在身边。人类目前经历了三次人工智能热潮，其中20世纪50至60年代的第一次人工智能热潮主要成果为基础理论和算法思路的提出；上世纪80至90年代的第二次人工智能热潮主要成果为语音识别、图像识别、机器翻译、算法等前期理论与实践；2010年至今的第三次人工智能热潮，在语音识别、图像识别、机器翻译、大数据挖掘等各领域展现出了较高的商业价值。前两次热潮主要由学术研究机构主导，成果也主要限制在学术领域。第三次热潮主要由市场商业机构主导，成果逐渐在生活领域中体现，并且开始深刻改变人们的生活方式。与此同时，人们也越来越担心人工智能将带来大规模的失业。2018年9月，达沃斯论坛的《2018年未来就业报告》指出，目前人类承担了全球71％的工作任务，而到了2025年，机器承担的工作将超过人类。随着人工智能技术的逐步应用，可能会造成7500万职位流失。但与此同时，与人工智能技术先关的技术及服务，可创造1．33亿个新职位需求，取代从现在到2022年将流失的7500万个职位。对数据分析师和科学家、软件和应用程序开发者、电子商务和社交媒体专家的需求将增加，这些职位都特别依赖或受益于技术。而明显需要“人类技能”的职位，如销售和营销专业人员、创新经理和客户服务人员，也将迎来需求的增长。在人工智能对人类社会可能造成劳动就业岗位大规模转换的时刻，本文尝试研究人工智能对劳动与社会保障专业的影响。

2人工智能对劳动与社会保障专业就业的影响

劳动与社会保障专业的就业方向主要包括：企事业单位的人力资源岗、政府社保机构的窗口经办岗、政府社保机构电话服务岗。由于社保目前较为封闭，本文选择银行柜面服务岗代替社保经办岗、电话语音岗替换社保语音服务岗以此来研究社保今后的岗位趋势。2．1人工智能对银行柜面服务业的影响。2018年4月11日，中国建设银行在上海投入运营国内第一家无人银行。从保安到大堂经理、银行柜员，均由人工智能系统来提供服务。截至2017年1月底，中国建行已部署6万多台智慧柜员机，柜面业务迁移率达88％，涉及290多项非现金业务；智能机器人“小微”已累计服务客户超过230亿人次，相当于1万多名坐席人员工作量。2018年6月，花旗银行宣布，在5年内把投资银行部门的科技和业务人员裁去50％，准备用人工智能算法代替他们的工作。2017年11月，澳大利亚国民银行曾宣布未来3年裁员12％员工。据2017年年报显示，随着人工智能的发展，2017年上市银行员工总数首次出现下降，其中的大型国有商业银行员工人数连续2年下降。截至2016年末，银行业协会的数据显示，工商银行共减少柜员14090人，农业银行减少10843人，建设银行减少30007人。从2014年的减员1．7万余人到2016年的骤减5万余人，银行对柜员需求正在加速下降。与此同时，银行离柜交易呈现井喷式增长。据中国银行业协会的《2016年度中国银行业服务改进情况报告》显示，2016年银行业金融机构离柜交易达1777．14亿笔，同比增长63．68％；银行业离柜业务率为84．31％，同比提高6．55个百分点；离柜交易金额达1522．54万亿元。其中，有15家银行的离柜业务率已经超过了90％，其中民生银行离柜业务率99．27％排名第一，广发银行、建设银行、中信银行、招商银行、浙商银行、农业银行、光大银行的离柜业务率也均超过了95％。与银行柜员工作模式相类似的通信公司柜员、超市结算柜员等岗位将面临人工智能强烈冲击，有大幅度萎缩的趋势。2．2人工智能对客服语音服务行业的影响。根据报道，平安银行信用卡业务凭借人工智能在语音识别、理解、合成等领域的技术积累，已经可以准确理解客户说话意图，并作出快速回答。以往拨打客服热线均需长时间听取语音提示，而通过人工智能语音识别将会快速获得所需服务，提升服务效率、提高客户体验。截至目前，平安信用卡语音导航日均进线量15万次，语音导航识别率达90％。此外，人工智能还依托评分模型和欺诈规则，实现对交易的实施打分，精准拦截信用卡盗刷行为，用时仅50毫秒的决策控制便可以极大提高交易安全度。2018年中国联通利用百度的人工智能技术，在天津通信业率先实现客服热线语音智能服务，人工智能客服取代传统的拨号功能，用户在拨通10010客服电话后，只需要说中文即可获得相应的回答。虽然在具体实践过程中出现了很多问题，但是人工智能逐步应用于语音服务业的趋势没有变。因此，在客服语音服务行业中，人工智能将具备更多的优势来替代人类的工作。2．3社保征收划归税务将会加速社保经办、社保语音工作岗位减少。2018年7月20日中办、国办引发《国税地税征管体制改革方案》，规定从2019年1月1日期，各项社保交由税务部门统一征收。虽然社保基金管理与一般性税收是否划归同一机构管理更有效在学术界中存在较大争议，但是社保基金与税收的收缴同一化是未来发展方向已经在学术界取得了一定的共识。根据经济合作与发展组织2015年出版的一份报告显示，在31个有独立的社会保险缴费制度的经合组织国家中，已经有12个国家的社会保险缴费改为由税收代缴。虽然仍有19个国家采用独立社保缴费征收机构，但是在过去的20年期间，各国将社保缴费与一般税收系统整合是发展趋势，很多保留独立社保征缴机构的国家正在研究、推进与本国的税务系统整合。尤其是2009年爆发经济危机的希腊、2012年安倍上台后积极推进经济改革的日本均选择了整合社保缴费及一般税收系统。根据货币基金组织2004年的一份研究成果显示，将社保缴费机构与一般性税后系统整合的原因及有利之处在于：第一，社保缴费机构与一般性税收系统运行模式相似；第二，税务管理系统扩大到包含社保缴费的成本增加较小；第三，两套系统整合后，可以显著降低政府管理成本；第四，有利于企业及个人同时完成社保缴费及一般性税收缴税，节约成本。在社保征收划归税务统一征缴后，两部门存在业务交叉、人员重叠，磨合一段时间后，尤其目前是税务主持两部门的整合后，将会加速减少对社保经办工作、社保语音工作的岗位需求。2．4人力资源岗将是劳动与社会保障专业就业方向。人工智能将是新一轮技术革命，将带来人类社会又一次的繁荣，此时人才招聘将是企业的角力场。新闻中甲骨文公司给予以为AI人才600万美元年薪的新闻已经让大家见怪不怪。高盛的《全球人工智能产业分布》报告中称，2017年全球新兴人工智能项目中，中国占据51％，数量上已经超越美国。但全球人工智能人才储备，中国却只有5％左右。这些数据都表明中国市场对人工智能专业人才的需求迫切性。人工智能企业面临人才招聘困难、人才流动快等难题，对人力资源岗提出了更高的要求。例如可以开设高新技术企业文化课程，高新技术企业薪酬设计与实践，高新技术企业人才挖掘等相关课程，甚至可以学习“人工智能技术概论”等通识课程，让学生更理解企业业务部门的工作内容，这都将提高学生对人工智能企业的特点的认识，提前学习企业文化特点，进而提高自身工作效率、提升自身工作成果。

摘要：当前大部分高校税务管理仍停留在人工化、手工核查的阶段，国家税务总局于2015年印发《“互联网+税务”行动计划》，鼓励纳税人将互联网的创新成果与税务工作进行深度的融合，既要推动税务工作的深入开展，又能拓宽互联网创新面，提升纳税人效率和社会整体效率。本文以“互联网+税务”为背景，结合已有关于“互联网+税务”在企业实务领域使用经验及观点，为高校税务管理推进“互联网+”提出相应的认识与建议。

关键词：互联网+；高校；税务管理

一、“互联网+税务”的基本概念

1.政策背景。2015年，国家税务总局印发了《“互联网+税务”行动计划》（以下均简称“《行动计划》”），行动计划包括总体要求、重点行动、基础保障以及组织实施四个部分。其中，总体要求为纳税人和征税人提供了实践导向，在将税务与“互联网+”结合的过程中应当以“科技引领、创新驱动”为基本原则，推进税务管理实现智能化，提高资源使用效率；重点行动给予了纳税人和征税人税务实施要点，强调纳税人和征税人要借助各方力量来建立“网络”；基础保障为纳税人和征税人提供了实施“互联网+税务”的基石，不仅业务要优化，技术也要跟进时代，双重保障税务管理安全、顺利实施；组织实施为纳税人和征税人提供了具体的行动指南，“互联网+税务”是一个漫长且充满挑战的愿景，需要有形、无形资源和组织活动的结合来实现行动上的协同。《行动计划》已经下发五年，但纵观目前的高校税务管理，由于《行动计划》规定更偏向于企业纳税人，高校税务管理的“互联网+”似乎无人问津，然而，先进的经验与技术对于提高组织效率是必要的，高校税务管理也应当顺应时代潮流，汲取先进技术与经验进行逐步优化。因此，本文以《行动计划》为背景，提出对高校税务管理引入“互联网+”的看法。2.高校税务管理。胡国强（2014）结合国内对税务管理内涵的看法，提出税务管理既要考虑税务管理的目标以及各个环节，还要考虑税务管理是具有层次的，具体地说，税务管理应以总体经营目标为前提，提高自身税务成本效益、降低税务成本，进而提高税务资源使用效率，提高的具体过程包括策划、控制、效益度量以及业绩评价，层次包含战略、运营、日常活动与信息活动。其提出的税务管理内涵更多地偏向于企业税务管理。对于高校税务管理，郭子仪（2019）认为传统的高校税务管理细节粗糙，内容不精细，因而税务管理没有一个清晰明确的概念。随着市场经济体制的完善，公立高校涉税事务增加，高校税务管理也应向企业税务管理看齐（陶其高，2009），而这种看齐，应当是在环节和层次上的看齐，因为高校的税务管理更多是为科研项目和人才教育服务，更偏向于公益性组织的目标，只有部分收入是以非公共利益和非公共需要为导向的（王雄英，2011）。因此，本文认为高校税务管理借鉴《行动计划》作为行动指南是适当的，有利于高校提高办税效率，节约不必要的税务资源浪费。3.“互联网+”税务管理。陈天灯（2013）指出税务风险对企业将会造成严重的损害，规避损害需要从内部和外部健全税务管理体系。随后，谢波峰（2017）对“互联网+税务”模式的实施进行了分析，认为“互联网+税务”有利于风险管控，提高企业的核心竞争力，电子发票、纳税人信息平台、第三方信息平台的闭环运作使得税务管理在更加整体化的同时，也能够更好地为细节服务。雷炳毅（2016）提出了推进“互联网+税务”实施的思路，要在“智能税务、智慧税务”的基础上，从需求端创新，先“税务+互联网”，后“互联网+税务”，将制度视为动力而非发展障碍，实现资源合理配置。“互联网+”税务管理能够提高组织、人力以及资源层面的效率，因此，高校传统税务管理存在的“个人申报难、申报程序繁”应当可以通过“互联网+”进行改善，这也是本文试图从“互联网+”角度分析高校税务管理的重要动机。

二、高校税务管理引入“互联网+”的必要性

1.资源使用效率需提升。高校普遍存在办税难的问题，表现在教工办理缴税较难，税务报销复杂。这些难点的源头在于，目前高校的税务管理功能大部分集中于财务部，没有明晰的单体划分，甚至被直接附加在会计核算中心的职能中，但是目前高校财务部实现信息化的部分大多只局限在会计信息化，而对于税务信息化并不重视，大部分税务工作需要进行人工鉴定和手工处理，这使得会计核算人员承担的角色不仅包括核算角色，还包括鉴定、复核角色，职能的重合引起工作的堆叠，进而使得会计人员运转受阻，造成办税人员不良好的办税体验。解决该难点的关键不在于通过聘任机制解决人手不足的问题，而在于强化角色感知。“互联网+”提供的智慧办税系统能够有助于办税人员在办理涉税相关事宜前，提前申报涉税事项，实现电子平台预申报，系统预处理，结合第三方信息平台和网上认证系统，引入第三方插件进行识别，强化了处理人员的核算角色感知。在这个过程中，存在虚开发票、虚报税额的税务风险，会计人员可以通过设定金额的重要性，采用人工控制进行干预，提高效率的同时避免了税务风险的提高。2.简化税收征管流程。《行动计划》建议，办税机构应当优化办税流程，借助互联网条件对办税流程的支持，推进组织扁平化管理。这一建议主要针对“高校税务报销复杂”问题。正如前所述，税务职能部门划分不明晰，与核算职能混为一谈，使得高校税务部门的重要性大大下降，组织层级跨度短使得逐层上报的层数叠加，降低了信息有用性。高校税务部门应当明晰自身职能的重要性，上级人员要顺应简政放权，重点关注优化服务要求。这一点受到高校税务高级管理人员的质疑，因为他们认为管理跨层的增加能够保证税务信息的安全性，损失信息有用性是必不可少的，然而，在“互联网+”技术与平台的支持下，审核职能能够嵌入扁平化组织中，即使管理跨层较少，管理跨度较长，信息的安全性仍然能够得到保障，且信息有用性得以保留。因此，为了简化税收征管流程，引入“互联网+”是必要的。3.推进资源共享，增强税务信息可比性。对于某些高校，其税务部门是单列的，但单列并没有使得部门职能得到充分发挥。税务部门与核算部门的分离，使得两个部门间形成了天然的组织屏障，尽管明晰了税收和核算职能，但双方对于对方的信息需求并不明确，可能因为信息需求产生冲突与摩擦。为了减少内部摩擦，“互联网+”信息系统能够使得税务职能与核算职能相匹配，税务信息也能够作为有效的会计信息，与其他会计信息以及以往同期税务信息进行比较，降低组织沟通成本，实现资源共享。资源共享能够打破因职能明晰而产生的组织屏障，“互联网+”信息系统提供了资源共享的重要平台。4.数据信息含量重要性凸显。税务信息具有信息含量，它能够帮助高校税务职能部门制定适当的纳税筹划、确定税务信息的真实性与完整性，为税务部门提供有关高校税务职能部门运作情况。“互联网+”技术使得数据的真实性得到法律效力的保障，电子票据的推广使用增加了真实情况的不可预见性，但相应的控制技术保障了电子票据的法律效力，通过电子印章、防伪标识等唯一性标志，大大提高了税务信息的真实性与可靠性，同时，税控系统的建立使得发票能够集合在一个“篮子”里，便于核查发票的完整性，防止税收金额产生完整性缺失的问题。借助数据挖掘与分析技术，有利于确认税收数据是否合理，是否出现异常波动以及制定更符合高校预算安排的纳税筹划，提高高校资金使用效率，优化税务管理职能。另外，通过“互联网+”信息平台的搭建，办税人员的不称职行为可以进行有效公开披露，约束办税人员的各种行为。

【摘要】税务管理是财务共享中心不可或缺的功能，通过对税务管理的流程进行优化，能够有效提高财务共享中心税务管理的工作效率和水平。机器人流程自动化（RPA）是一种基于软件工具的自动化技术，文章结合RPA对ABC集团财务共享中心的税务管理进行优化研究，分析了ABC集团财务共享中心税务管理的现状及存在的问题，基于RPA技术对税务管理中的问题提出了流程优化与改进建议。期望能够为财务共享中心的税务管理机器人流程自动化技术应用提供借鉴与参考。

【关键词】RPA；财务共享中心；税务管理；流程优化；大数据

一、引言

随着数字时代的快速发展，目前自动化技术不断演进，机器人流程自动化（RPA）已日趋成熟。2017年5月，德勤会计师事务所推出“财务机器人”，普华、安永、毕马威在一个月以后也相继推出了各自的“财务机器人”，以期帮助企业实现财务和税务工作流程的自动化。2017年6月，中化国际（控股）股份有限公司（中国中化集团化工事业部核心企业，简称中化国际）财务共享中心选择普华永道机器人，帮助提升财务共享中心的税务管理效率，降低人力时间成本，提升工作质量。2017年7月，国务院在《新一代人工智能发展规划》中明确了未来我国人工智能的发展要求，到2030年人工智能理论、技术与应用总体应达到世界领先水平，成为世界上主要的人工智能创新中心，为跻身世界创新型强国奠定基础。近年来，关于RPA在财务共享中心的应用引起了学者们的广泛关注。王志达[1]基于目前人工智能的发展，结合财务共享模式存在的问题，提出利用人工智能技术来优化财务共享模式的新思路，使财务共享模式对财务信息流的采集、整合与共享的属性融合，克服信息沟通、企业文化、管理脱节、人才建设等不足之处。颜婕[2]则根据当前房地产集团公司财务共享中心的现状，通过研究财务机器人对房地产财务共享中心的影响，分析出引入财务机器人有利于提高财务共享中心工作效率，提高财务决策的准确性，能够为企业节省更多成本，促进房地产企业可持续性发展。同时，孙逸和董志强[3]探讨了RPA技术应用于企业财务运营的可行性，提出不断深化发展的RPA将会是企业实现财务运营智能化的必经之路，企业应该利用好RPA技术为企业财务管理转型打好基础。SantiagoAguirreandAlejandroRodriguez[4]通过案例研究的方法，将RPA应用于企业办公服务的业务流程中，证实了利用RPA可以提高企业的生产效率，降低企业生产成本，有效减少工作误差。综上文献，目前对于财务机器人在财务共享中心的研究主要以财务业务为主，探究财务共享中心的销售至收款、采购至应付等环节优化，而针对财务共享中心税务管理方面的流程优化研究还比较匮乏。鉴于此，本文以ABC集团财务共享中心为研究对象，分析其税务管理现状及存在的问题，利用RPA技术提出了对ABC集团财务共享中心税务管理的流程优化及改进措施。

二、ABC集团财务共享中心税务管理的现状与问题

（一）ABC集团财务共享中心税务管理现状。ABC集团为了提高企业管理效率，通过组织变革，建立了财务共享服务中心、财务管理中心以及资金管理中心。全面整合了企业的业务流、资金流、核算流，实现了企业内部财务流程的再造，进一步实现了信息化建设，有效提高了企业的营业额并节约了单位成本，为企业创造了利润。通过建立一体化的税务管理平台，帮助企业将涉税业务进行整合管理，提高了财务共享中心税务业务的管理效率和水平。目前ABC集团财务共享中心的税务管理中，发票管理、税款计提、纳税申报以及缴纳税款等是相对重要的环节，具体流程如图1所示。在发票管理环节，实现增值税发票全生命周期管理，对于销项发票从发票入库、分发、领用到开具、红冲、作废全流程管理，与金税开票系统集成，实现自动开票；对于进项发票实现发票取得、录入、认证、记账全流程跟踪。通过B/S模式建立的增值税发票管理平台和数据接口，可以将企业ERP、财务系统、OA系统中的业务数据或财务数据自动生成为增值税开票信息，实现自动化的发票开具。同时，建立流程化的审批平台，从开票申请、批准开票、发票打印到快递寄送，都可以在平台上协同完成。平台化系统使得财务共享中心和集团总部对各地分子公司的增值税销项进项统一监察和管控。在税款计提环节，ABC集团财务共享中心税务核算岗每月底月结确定应收收入后结转上月增值税，再根据计提表计提附加税、企业所得税、印花税、土地税、房产税等。当月员工工资在次月人行部计算出后，完成个人所得税的扣缴。结转增值税时，财务共享中心税务核算岗，或分子公司税务会计在当地税务官网上下载当月进项税认证情况明细表，对照查找出当月未认证的进项税发票，在共享平台上填写未认证进项税明细表，上传给共享中心税务核算岗，未认证进项税从进项税中转入待抵扣进项税科目。根据增值税的明细余额判定是否存在期末未缴税额，如果存在，则将抵减销项税、进项税、进项税转出、已交增值税等明细科目转入未交增值税。在纳税申报及缴纳税款环节，可以实现各企业纳税申报表自动计算、手工调整、确认等功能，实现在线申报、缴纳全流程管理。分子公司财务负责人根据共享中心税务核算岗入账的应交税费，在每月15号前查询本月应缴纳的税款，根据缴纳的税款额度申请资金计划，共享中心出纳岗根据分子公司负责人填报的资金支出计划进行拨款，分子公司财务负责人查询资金是否到账，到账后在税收网址或现场填写税收申报表，并确认扣税，若发现扣税未成功则查询原因，如存在资金不充足的情况则重新填写资金支出计划，报账初核岗上传扫描申报资料（包含申报表及扣款凭证），共享中心税收核算岗根据分子公司报账初核岗扫描上传的申报表及扣款凭证等进行入账。通过纳税申报管理平台可以自动从科目发生额、税控开票数据、已认证进项发票信息等多种数据源中获取详细的纳税申报表数据，并由系统自动生成纳税申报表。（二）ABC集团财务共享中心税务管理问题分析。1.发票管理中增值税无法实现批量认证，耗时较多财务共享服务中心的发票管理环节主要完成从增值税进项发票和增值税销项发票的认证抵扣到相关会计账务处理的工作。当前，ABC集团财务共享中心遇到的增值税发票管理难点是全国各地分子公司使用的增值税查验认证平台不一，导致财务共享中心无法实现发票的批量认证。ABC集团财务共享中心主要采用人工对增值税发票进行认证的方法，面对数量巨大的增值税发票，人工审核发票来源、发票真伪、发票信息等工作量大，重复性的工作耗费了大量的时间与人力成本，且工作质量也得不到保障，效率较低。容易造成发票审核时间过长，审核信息不完整导致人工失误，发票堆积过多而丢失等不良情况发生，影响了后续的税务管理工作进行。2.税款计提中收集和协调数据任务繁重，出错率较高目前，财务共享中心的税款计提是由税务核算岗每月结转增值税后计提附加税、企业所得税、印花税、土地税、房产税等。经分子公司财务负责人确认税款计提金额后，做计提税款账务处理。但是由于各个分子公司有不同的系统和流程，收集和协调数据是一个手工的、耗时的过程，依赖手工试算表来计算税款计提金额，不能保证数据的完整性和质量，手工出错率大，计算金额的准确性不高。在计提RPA财务共享服务中心研究系列文章图2基于RPA的ABC集团财务共享中心税务管理流程优化图个人所得税时，各公司人力资源部门负责人计算出工资，经公司财务负责人和公司负责人审核、批准后，递交给ABC集团财务共享中心税务核算岗进行账务录入，再由总账复核岗复核账务，并生成凭证。由于集团人员较多，在计算工资和审核信息时工作量大，人工操作率较高，容易导致工作效率低，不能快速地收集有效的人员信息，工作重复性较高。3.纳税申报中手工操作量过大，质量较低“营改增”全面试点推广后，一般纳税人纳税申报表填写内容增加，其中的勾稽关系复杂。各个纳税主体各项销售和支出需要按照不同类型、不同税率对应到纳税申报表上的不同栏目，财务共享中心纳税申报填写难度和工作量相比营业税时代增大很多。ABC集团财务共享中心的纳税主体较多，纳税申报的数据来源不同，一部分来自财务系统，一部分来自开票软件，还有另一部分来自其他台账等。由于手工操作量过大，即使ABC集团财务共享中心已经采用了相关软件工具来实现单主体报税数据自动生成，但由于存在较多纳税主体，当需要编制报表时，数据准确性无法保障，人工处理部分的工作占比过高，数据处理、报表编制效率不高。

摘要：会计行业面临职业转型新趋势，高职会计综合实训课程教学改革势在必行。当前高职院校会计综合实训中存在教学内容缺失、教学方法落后、教学过程偏离工作过程、教学考核片面等问题。建议重构教学内容，紧密对接财务转型对会计职业能力的新要求；改革教学方法，引入数字智能财务共享信息化综合实训平台；采用“零距离”工作式教学过程，与实际财务岗位无缝对接；改进考核方式，以过程性评价为主、结果性评价为辅。实践表明，基于数字智能财务共享平台的会计综合实训课程教学，在融入“1＋x”实现“岗课赛证融通”、应用财务共享技术助力“三教”改革、提升师资素质水平和学生职业竞争力等方面均取得了明显成效。

关键词：财务共享；会计实训；教学改革

1当前会计综合实训课程教学存在的主要问题

1．1教学内容缺失，难以适应财务工作转型新要求

《会计综合实训》是高职会计专业的一门专业核心课程，会计综合实训教学是会计专业学生专业技能培养的一个重要环节。目前，大多数高职院校会计专业还是采用传统的实训教学方式。会计综合实训在教学内容的选取上大部分还是以一本教材一个企业一个月的业务为蓝本，依托凭证、账簿、报表三个主要环节或项目任务，指导学生填制并审核原始凭证、编制各类记账凭证、进行产品成本归集分配计算、各种税费申报计算、登记总分类账。学生在完成手工账务处理操作之后，再通过用友或金蝶等财务软件进行该账套的电算化处理。这种实训方式看似很完整，但与实际财务工作存在较大差距，设定好的固定经济业务不能有效训练学生的随机应变能力，不能真实反映会计岗位工作之间的沟通与联系，不能实时反映政策的变化，难以适应当前财会职业转型需求。

1．2教学方法落后，不能适应新时代、新技术、新职业的需要

摘要：结合某智能型办公大楼工程的监理实践，介绍根据现行相关的国家规范，对其综合布线系统及各种自动化电气设备进行监理验收的过程，探讨智能建筑在设备选用和安装上的特点及其监理要点，供同行参考。

关键词：智能建筑设计规范验收规范监理

随着科技发展进步的日新月异，信息资讯已大量充斥到社会的各个领域，电子化和无纸化办公等的推广，使得智能建筑的数量近年不断增多，其智能化水平也日益提高，成为今后建筑业发展的一种新趋势。笔者结合参与某地方税务局监理工作的实践经验，着重就智能建筑工程电气设备部分的监理内容及其要点进行探讨。

1开工准备阶段的监理

1.1深入了解业主的各种需求，并据此制定详细的实施计划，提出能满足其需求的智能建筑标准，使智能系统具有可靠性、开放性和先进性。

根据该工程业主属税务系统的特点，按照《智能建筑设计规范》和“金税”工程要求建立建筑平台。

摘要：在市场经济发展大环境影响下，企业生存发展面临着很多不确定性的风险，受到市场经济飞速发展大环境的影响，行业之间的竞争也日益激烈，企业在这种发展环境之下除了要加强企业的经营管理措施制定和管理理念的更新之外，更加要对企业经营中面临的税务风险进行有效的防范，在税务风险防范工作中应该充分的认识到税务风险产生的背景环境，造成风险的具体原因，以及应对风险该从几个方面去入手解决问题，对企业税务风险防范制定出具体的措施。

关键词：金税三期;管理系统;税务风险;防范措施

在企业日常经营运转中，税务风险会实时存在，企业经营发展中受到经济发展影响和市场经济特点的干预，在企业经营中应该通过加强管理系统的风险规避能力来解决企业运转中出现的一系列问题。在影响企业运转因素中税务风险是一个比较重要的因素，在企业经营发展中要想进一步提高企业的经济效益就应该通过加强影响因素的控制措施来避免在企业经营运转中出现风险，同时在管理系统上不但要重视外部市场竞争还要注重企业内部风险防控管理，加强企业在日常管理中风险防范意识。在税法不断调整的情况下，基于法律变革背景企业发展更加应该做好内部风险管控工作。

一、金三管理系统背景及功能定位

随着信息化网络化时代的不断发展，对于信息技术应用范围不断扩展基于互联网大数据发展和智能技术的进步，金三系统在基于大数据分析和云计算技术的应用构建了起来，同时金三系统在数据分析和云计算中可以将税务系统中相关数据信息进行统筹集中处理，在企业运营调查中，通过金三系统能够实现远程的办公。在大数据发展水平不断提高的状况下，金三系统依靠强大的网络信息平台，将税务征收工作中所有税的纳税操作，归集到国、地税各层的分级管理部门中，通过各级管理部门进行综合的税务预警分析处理，在金三系统中能够充分的利用和整合数据信息资源，加强在税务管理工作中相关环节的纳税服务水平提高，行政效率的增强，税收成本的充分降低以及在税务改革发展中推进依法治税改革进程的推进发展都会起到积极的作用。金三系统的有效应用在数据处理方面包含了网络硬件和基础软件的有效融合，在金三系统中通过将各种税务信息分发到总局和分局进行集中统一处理，在系统中预警功能实现体现为信息数据的有效分析和数据语言的有效应用。

二、金三系统税务风险识别功能

一、当前出口退税风险管理的现状

我国的出口退税制度和流程经过多年的发展已经逐渐完善，部分沿海城市已全面应用和推广“互联网+”退税申报管理平台，实现出口退税的电子审核和“无纸化”退税。随着出口退税时效性的不断提高，出口骗税的现状却没有下降的趋势。从出口退税风险管控的角度来看，其发展是相对落后的。笔者认为，当前的出口退税风险管理体系已经不能适应出口退税管理的要求，主要存在以下几个弊端：一是出口退税各部门间的数据交互性较差。出口退税涉及多个部门，如海关、外汇管理局、银行等机构。受制于当前的技术瓶颈，出口退税数据无法在多部门间实现点对点的共享，并且各个部门都有各自的平台或系统，如税务部门有金税三期系统、出口退税审核系统，海关有全国电子口岸信息平台和相应的执法分析系统，外汇管理局有贸易外汇监测系统，银行也有各自的金融预警平台。各个平台之间数据的集中方式、数据存储和数据接口都不一样，部门与部门之间存在天然的数据壁垒，单从税务机关管理出口退税的角度很难做到有效的分析和预警。二是大数据的比对和分析缺少相应的技术支撑。由于出口退税数据涉及多个部门，如果单由税务部门采集和归类所有部门的相关数据，数据的实时性和一致性都难以得到保证，且需要根据各部门的数据接口反复地修改应用层和传输比对机制，开发维护成本极其高昂。而且如此大量的数据如果做到全国统一集中管理，运维成本也过于高昂，且也面临着被“黑客”或国外势力攻击的风险，可行性不高。三是当前出口退税数据缺少二次验证机制。目前，外贸类企业申请出口退税主要提供的资料有报关单、出口货物发票的原件、出口收汇核销单的原件、增值税专用发票的原件等资料。税务机关只能根据企业上报材料的逻辑性来验证出口退税事项的有效性，并没有其他的验证手段。在当前信息多样化复杂化的时代，税务机关没有其他手段来发挥这些信息的作用，存在逻辑性信息孤岛和物理性数据壁垒。

二、主权联盟链的概念及其技术优势

《“十三五”国家信息化规划》中已将区块链技术列入“十三五”期间的“重大任务和重点工程”。从2016年以来，区块链技术经过几年的发展已经在各个领域逐步地落地和应用，尤其是在金融管理和政府大数据管理领域。2018年8月，首张利用区块链技术的电子发票落地，国家税务总局深圳市税务局携手腾讯公司及金蝶软件公司，打造了从微信支付到发票开具再到报销入账的全流程、全方位的发票管理应用场景。2019年4月，广州黄埔区开出全国首张通过“区块链+AI”平台办理的企业营业执照。利用区块链技术，并通过对接公安部的身份认证平台（CTID），建立可信的数字身份信用体系，可以防范“被法定代表人”“被股东”的现象。2019年10月24日中共中央政治局第十八次集体学习时，强调要把区块链作为核心技术自主创新的重要突破口，明确主攻方向，加大投入力度，着力攻克一批关键核心技术，加快推动区块链技术和产业创新发展。同时，强调要强化基础研究，提升原始创新能力，努力让我国在区块链这个新兴领域走在理论最前沿、占据创新制高点、取得产业新优势。在以上发展的大背景下，区块链技术以其全新的计算范式、分布式基础架构和独特的技术规则为解决税收难题从根源上提供了新的思路。同时，随着5G技术的大规模商用和物联网技术的发展，“区块链+5G+物联网”为破解上述出口退税管控难题提供了有效的解决方案。为充分保证国家、网络以及主管部门的主权监管，本文提出利用区块链中主权联盟链的技术架构，以保证数据的高效性、安全性和权威性。（一）区块链的分类。区块链技术本质上是一种分布式网络记账系统，具有高信任度、公开透明、不可篡改等特性，还具有去中心化、可溯性、不可篡改性、智能合约等技术特点。从区块链的应用情况来看，当前区块链主要分成三类，分别是公有链、联盟链、私有链。三类区块链的分类及差异见表1所示。共有链是目前全世界应用最广泛的区块链，它完全去中心化，不受任何机构控制，具有数据完全公开、完全不受监管去中心化、依靠加密技术来保证安全等特点。比特币就是共有链最典型的应用。联盟链由某个群体内部指定多个节点为记账人，每个区块都由所有的节点共同决定来生成。在联盟链中，公众可以查阅交易，但不可验证或者智能合约，因此，可视为“部分去中心化”的区块链。相对于共有链，联盟链的交易速度并发性较高，但可扩展性也较差。而私有链则与公有链完全相反，私有链的写入权限是由某个机构组织全权控制，数据读取权限受严格规定，具有一定程度的访问限制。私有链比较适用于一些对安全等级要求较高的领域，如金融领域等。（二）主权联盟链的基本概念。联盟链的特点在于，强调同业或跨行业间的机构或者组织之间的价值、协同的强关联性，以及联盟内部的弱中心化。与公有链相比，联盟链可以实现高吞吐量、强身份许可，保证安全隐私。当前，我国区块链的研究重点将集中于联盟链的关键技术及应用、区块链监管技术与标准。但是，联盟链在实际应用中还是存在一些问题，其所开放的节点过少，扩展性较差。因此，急需一种区块链既能实现联盟链的弱中心化，也可以实现公有链的面向大批量的用户。此时，主权联盟链应运而生。其本质即是运行在特定主权范围内的可监管的联盟链，可以受不同主权节点国家或者部门法律法规的监管和控制，做到“代码+法律”，以分散多中心化的方式在主体经济体框架下进行价值认同。它具有多个中心化，同时具有一定的可扩展性。主权联盟链与其他区块链的对比见表2所示。（三）主权联盟链的关键技术。1.高性能的关键技术。一般的联盟区块链会在大规模节点或者大数据的场景下出现性能急剧下降，甚至导致系统不可用的情况。主权联盟链可以依托高性能共识算法设计（多节点之间）以支撑大规模的应用性能需求；建立高效的智能合约执行引擎以提高节点内的执行效率；生成新型共识机制以提高共识效率和安全性，支撑大规模、多种网络结构组网。它通过软硬件协同优化技术，进一步提升区块链网络的性能。2.安全隐私的关键技术。为保证区块链平台的安全自主可控，需要全面支持我国的加密算法，标准商业应用或政务服务都要求平台支持对业务数据的隐私保护。可以通过命名空间的方式在物理层面进行业务数据的分离，以满足业务数据的隐私要求，实现更细粒度的隐私交易机制，做好数据的加密存储，防止文件被篡改。（四）主权联盟链应用于出口退税风险管理的技术优势。1.主权联盟链可以保证多部门间各自相对独立的权限控制，以达到从“去中心化”到“多中心化”的目的。由于出口退税风险管理体系涉及多个出口退税主管部门，主权联盟链可以支持多个具有超级权限的超级节点，以达到多部门对数据“共治”的作用，利用区块链的共识机制和智能合约实现更加灵活的数据权限控制机制。2.主权联盟链可以保证部门间数据交互的公开透明。由于联盟链中的各个节点在智能合约基础上建立的都是平等的数据交互规则，出口退税各部门间可以事先制定比较公平合理的数据交互准则，利用区块链安全代码来实现，每个节点均可相互检测监督，即使信息共享双方跨部门、跨领域，数据交互的公开透明性也可以得到保障。3.主权联盟链可以开放大量的企业节点，同时制定相应的激励措施，鼓励出口退税企业将相关数据存储“上链”。区块链本质上是一种分布式账本技术，其分布式、不可篡改的特点决定了其可作为信用体系的底层技术。因此，出口企业愿意将其出口物流数据“上链”的，可给予一定的信用激励措施，如可以将“上链”企业认定为出口退税一类企业、海关的认证企业（AOE）等。也可以在企业节点之间公开一些链上数据，有助于畅通出口企业之间的数据获取及分析渠道。4.主权联盟链结合“5G+物联网”技术可以保证“上链”数据的准确性。5G是当前全球最新的移动通信技术，具备高速率、低延时以及海量接入的优势。物联网是指以计算机互联网技术为基础，通过射频设备、通信模组和智能芯片等技术实现物品自动识别和信息共享的技术手段。区块链与5G和物联网的结合，一方面，5G和物联网技术能够加速区块链应用的大规模落地；另一方面，区块链技术将为物联网的应用提供更安全、更高效的支撑。如表3所示。将区块链技术、5G技术和物联网技术结合起来，既可以提高物联网的可扩展性和可维护性，也可以扩大区块链的应用范围。因此，在出口退税管理体系的数据采集阶段，应用“5G+物联网”技术将大幅度提高数据采集的准确性和时效性。

三、基于主权联盟链的出口退税风险管理体系的构建

为了充分利用出口退税大数据资源，包含税务、海关、外汇管理局、银行等部门之间的数据，构建基于主权联盟链的出口退税风险管理体系，可形成出口退税大数据资源智慧共用、隐私保护、权威可信的区块链网络，实现风险智能管控。基于主权联盟链的出口退税风险管理体系架构见图1。管理体系分为四部分，分别为：出口退税数据采集、出口退税数据处理、出口退税数据交互以及出口退税数据智慧共用。（一）出口退税数据采集。出口退税数据采集是对出口退税大数据风险控制的资源数据进行管理与优化配置的第一个环节。包含以下三个方面：一是通过物联网技术，如摄像头、LOT传感设备、物流辅助智能设备等采集出口贸易企业的日常订单和物流信息，保证“上链”数据的准确性；二是通过5G通信技术加快数据的传输和稳定性，全方位地获取外贸信息的地理位置和综合信息，保证“上链”数据的实时性；三是开通保留传统的WEB端和手机端的数据录入功能，对一些图像资料，如合同信息、凭证信息等，通过手机拍照等形式进行上传，提高数据采集的用户体验。（二）出口退税数据处理。出口退税数据处理主要分为两个类别：一是处理历史数据。由于出口退税在原有的体系架构下已经有诸多的应用系统，如税务端的金税三期数据、出口退税审核系统数据，海关的电子口岸信息系统数据等，需要将这些链下数据实时更新，且与链上数据的统一标准校正，以满足共识机制，保证校正后的数据分链录入融合。二是处理实时数据。实时采集的数据必须经过数据清洗、数据抽取以及数据装载三个部分的预处理后，与所属类别链上数据进行比对校正，使其满足该联盟链共识机制，并存储“上链”。在历史数据和实时数据预处理完成后，可以将处理后的数据存储至联盟链，通过共识算法等机制将部门数据进行公开或者加密。（三）出口退税数据交互。出口退税的数据交互主要基于主权联盟链网络，既有面向广大出口退税企业的普通节点，也有面向出口退税监管和执行部门的超级节点，利用共识算法、加密算法、智能合约等机制实现权限的控制和授权。如图2所示，主权联盟链的优势在于在联盟链的基础上可以强调尊重网络主权和国家主权，在节点与节点之间提供更多的监管和控制。在主权联盟链中，在国家和相关法律法规的监管下，税务、海关、外汇管理局、银行等出口退税管理和执行部门共同执行规定下的数据开放共享规则。首先，区块链的加密技术、时间戳、数据分块等技术可保证数据的可溯源性，用于支撑电子凭证存根，以保障数据的隐私安全。其次，智能合约技术在实际应用过程中可以排除人为干预，自动执行出口退税部门之间共同制定的数据开放共享规则，从而营造可信任的大数据资源共享环境。最后，制定相应的物质激励、信用激励等措施，鼓励广大的出口贸易企业将其出口退税的相关票据信息、物流信息、报关单信息存储“上链”，从而提高数据的完整性和准确性。（四）出口退税数据智慧共用。出口退税数据的智慧共用层是出口退税风险管理体系的最终应用层，可以实现高效跨部门数据查询功能，解决出口退税大数据资源的数据壁垒，从而加强对出口退税的预防与管控。整个智慧共用层可以分成以下几个系统，分别为出口退税大数据查询系统、出口退税风险预警系统、出口退税风险预测系统、出口退税风险快速反应系统。出口退税大数据查询系统的主要功能是在数据交互层的基础上，在节点之间提供权限范围内的查询功能。比如，税务部门能通过该系统查询一家外贸公司节点在海关电子口岸的报关数据，海关能通过该系统查询一家外贸公司节点在税务部门的发票数据等，同时，外贸公司也可以通过该系统查看到整个平台可以公开的可信数据信息，达到数据的监督和二次利用的作用。出口退税风险预警系统主要是利用平台的相关数据、有关的宏观经济数据及分析指标，以风险模型为基础，建立主要商品进出口状况的评价体系。该体系从多个角度判断货物进出口是否存在骗税、走私或不足等问题，并发出预警信息。出口退税风险预测系统主要是利用平台的历史数据和当前数据，分析预测出口退税和出口贸易的走向，为管理部门和决策层提供相应的决策依据。出口退税风险快速反应系统主要是利用区块链的可溯性和不可篡改性，当发生出口骗税的苗头和迹象时，能够快速地定位可疑节点和犯罪分子，冻结银行节点，从而有效地防控和发现出口骗税。

摘要：随着计算机技术与互联网技术的广泛应用，网络信息技术已经走进了千家万户，甚至成了我们日常工作与生活中必不可少的一部分。而本文所研究的会计云计算是一种建立在互联网和软件服务第三方平台之上的“云”软件，企业只需要通过计算机和网络就能完成读取、书写和更改信息的各项业务，大大减轻了税务管理人员的工作压力。笔者首先简要说明了现代企业税务管理对于云计算技术的需求，其次提出了具体的应用策略，认为会计云计算在现代企业税务管理中的税收政策评估、纳税服务便捷以及税务资源共享等方面具有显著意义。

关键词：会计；云计算；税务管理

随着电子计算机与网络时代的悄然降临，云计算的出现使得生产力获得了解放，也使得部门劳动者从负责、烦琐的存储计算工作中解放出来。现阶段会计云计算已经从实验阶段逐渐延伸到了应用阶段，尤其是被广泛应用到了各大企业的局域网之中，这也进一步催化了云计算技术的商业化发展。

一、会计云计算在税务管理中的重要意义

对于企业来说，缴纳税款是一项重要且烦琐的支出，一般的工业企业需要缴纳增值税、城建税、印花税、所得税等多项税种，支付比例不一而足，传统的税务管理主要依靠税务会计进行人工记录和计算，不仅耗时耗力，而且容易出现计算错误，一旦出现逾期缴纳税款的情况则会对企业造成极为恶劣的影响，甚至会被记录在“信用黑名单”之中。简单来说，会计云计算技术是一种建立在互联网和软件服务第三方平台之上的“云”软件，企业只需要通过计算机和网络就能完成读取、书写和更改信息的各项业务。作为一种网络计算机技术，会计云计算技术本身就具有操作简单、成本低、效率高等显著特点，尤其是在一些数据计算与存储的方面更是充分发挥了自身的优势特点。与传统会计软件有所区别的是，会计云计算更像是一种后台计算的网络模式，通常涉及通过互联网来提供动态易扩展且经常是虚拟化的资源。在经过国家税务机关的允许和支持以后，企业在税务管理中可以充分利用会计云计算技术来完成税款缴纳的智能化与自动化，减少会计压力，降低出错率，不失为现代企业税务管理工作中的一项好方法。

二、会计云计算在税务管理中的应用