银行税务管理范文10篇

摘要：营改增的过程中暴露出不少问题亟待解决，由于税种及计税方法的变化，必然会对银行的税务管理、税收筹划等各方面产生较大的影响.通过对金融企业营改增的税收政策进行研究，分析政策变化的影响并提出对策，帮助银行制定应对措施。

关键词：商业银行；税务管理；税务筹划

一、概述

由于营改增可以减少征税环节，因此，它不仅是我国进行结构化减税的重要举措，而且对我国的经济发展具有非凡的意义。而在金融业改革后，与其相关的税收政策有了不同往日的重大变化：（1）纳税人的身份发生变化，划分为一般纳税人和小规模纳税人；（2）计税依据和税率改变，以不含税的销售额为计税依据，税率改为6%；(3)应纳税额的计算方式不同，采用税款抵扣制；(4)纳税申报更复杂，比如在进项税额抵扣前，需要对获得的专用发票进行相关认证，而在开具增值税专用发票后，也应进行抄税和报税工作。

二、营改增对商业银行税务管理及筹划的影响

（一）抵扣凭证难以获取，可抵扣的进项税额较少。我国进行此次税改的目标，主要是为了完善同货物相关的劳务税制，构建更加合理的抵扣链条，使银行完成进项税额的抵扣，以解决不便退税、重复征税等问题，同时，减轻企业的税负。根据现行政策规定的税率，当进项税额达到一定的数额后，才能减轻税负。然而，从银行的实际数据来看，管理费用支出以及银行业务中的人员费用支出所占的比例较高，这些支出很难取得法定扣税凭证或不属于抵扣范围，因此，真正允许抵扣的项目有限，金额小、比例低，只有办公用品、购置房产、水电费、培训费、维修费等费用可以凭票抵扣。除此之外，上游供应商中大部分都是小规模纳税人身份的企业，这便意味着税务部门代开发票的过程将会异常繁琐，获得相关增值税发票有一定的难度，购买频率和固定资产数量非常有限。（二）业务系统不完善，加大了涉税风险。营改增后，各大银行的操作系统将无法满足相应的税收要求，因此，必须及时改造。目前，银行为了解决现有的问题，普遍选择了插件系统，然而，插件系统与业务系统的对接、数据迁移和数据系统的推送将存在很大的风险和困难。银行业由于业务种类繁多且类型不一致，对财税部门与银行收入类科目匹配的要求较高。因此，在磨合初期，部分数据可能需要进行人工统计，这无疑加大了企业的税收风险。基于此，系统的升级改造势在必行。银行机构的业务系统需要从基础上对其进行革新，不仅耗时长，而且需要投入一定的物力和财力。（三）企业员工缺乏相应的税务管理和筹划知识。一直以来，银行业的员工大部分都毕业于金融或者会计专业，营改增后，他们在税法及纳税管理方面的知识比较欠缺，在新政策下不能有效的进行税务管理及纳税筹划，人员培训问题亟待解决。假如银行的财务人员不完全知晓有关政策，那么在今后的日常业务处理过程中，他们可能会出现理解上的偏差和操作上的失误。例如，在原营业税的背景下，商业银行将自己生产的产品用于捐赠、广告等方面不用征税，但税改后，如果员工对新税收政策的理解不正确，继续不交增值税，就会被认定为偷税、漏税，从而加大了银行的税务风险。改革后，以上这些行为属于视同销售行为，需要计算和缴纳增值税。（四）专用发票的管理将更加严格。增值税以票控税，增值税专用发票除了是纳税人在各种经济活动中的重要原始依据，还是法定扣税凭证，是纳税环节中进行进项税额抵扣以及计算销项税额的重要凭证，所以，对专用发票加强管理显得特别重要，发票的开具、取得、认证、抵扣必须严格按照有关规定办理。商业银行的日常业务往来非常频繁，涉及的项目众多，网点分布广、成交量大。营改增后，当有需求的企业要求银行开具专用发票时，因其开票程序非常复杂，无疑增加了银行的开票工作。伴随着商业银行业务规模的扩展，自助服务的普及以及跨区域买卖的增多，对发票的取得、开具、保管等管理工作将提出更高的要求，面临新一轮的挑战。如果不按照规定开具发票，会受到税务机关的处罚，由此来看，发票管理需要更加严格。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，中国人民银行上海总部，各分行，营业管理部，省会（首府）城市中心支行，各政策性银行，国有商业银行，股份商业银行：

近年来，随着社会经济的发展和银行业务的拓展，收费单位委托银行代收费项目不断增加，使用的税务发票种类也越来越多。为简化银行代收费业务流程，方便单位和个人取得发票，国家税务总局决定统一《银行代收费业务专用发票》（以下简称《专用发票》）。《专用发票》启用后，银行接受收费单位委托办理代收费业务时应开具《专用发票》。现将有关问题明确如下：

一、《专用发票》的使用范围

（一）代收水、电、气、暖和报刊等费用。

（二）代收通讯费、有线电视收视费、上网费和寻呼费等。

二、《专用发票》的式样、联次和内容

国家外汇管理局天津、上海、江苏、四川、福建、湖南省（直辖市）分局，天津、上海、江苏、四川、福建、湖南省（直辖市）国家税务局、地方税务局：

为推进服务贸易外汇管理改革，完善国家国际税收征管体制，进一步促进服务贸易发展，国家外汇管理局、国家税务总局决定从2008年4月1日起，在天津、上海、江苏、四川、福建、湖南6个地区试点,实行服务贸易对外支付先行税务备案的管理措施。现将有关试点内容通知如下：

一、在试点地区注册的境内机构（以下简称境内机构），到试点地区外汇指定银行（以下简称银行）办理等值5万美元以上（不含5万美元）的服务贸易对外支付，应当事先持相关合同复印件到辖内主管国家税务机关进行备案，填报《境内机构服务贸易对外支付税务备案表》（以下简称《备案表》，详见附件）。

境内机构办理等值5万美元以下（含5万美元）的服务贸易对外支付无需备案。

二、主管国家税务机关根据有关合同复印件确认《备案表》填写无误后，应当现场填写《备案表》中“主管国税机关填写”相关内容，编制《备案表》流水号，并在《备案表》原件及3份复印件上签章。主管国家税务机关将《备案表》原件及1份复印件退还境内机构，留存《备案表》复印件2份。

三、境内机构在银行办理等值5万美元以上（不含5万美元）服务贸易对外支付时，应当提交主管国家税务机关签章的《备案表》原件，用以替代现行规定要求的税务凭证，并根据现行规定提交其他单证。银行在办理有关对外支付手续后，应在《备案表》原件上签章。

第一篇

一、我国商业银行税务风险管理现状

为加强对国内大型企业的事前税务管理，提高纳税服务水平，引导大企业合理控制税务风险，2009年5月国家税务总局下发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》）。该《指引》中首次明确提出了“税务风险管理”概念。近年来，税务风险管理已经越来越被大中型商业银行所关注和重视，商业银行意识到加强税务风险管理与控制就是节约经营成本和创造利润，纷纷根据《指引》要求，完善纳税管理流程和税务管理政策，优化自身税务内控体系。在此背景下，构建商业银行税务风险管理信息系统成为整合税务风险信息、防控税务风险的有效途径。

二、商业银行税务风险管理信息系统的内涵和构建价值

税务风险管理信息系统是基于商业银行税务管理特点和管理体系，通过搭建集中、统一的、包含涉税业务信息和涉税管理信息的技术平台，实现既能完成银行税种的税款计算、纳税申报和缴纳、纳税电子资料管理、涉税信息沟通互馈等税务工作，也同时实现税规信息知识管理的动态化、涉税流程管理的集中化、税务风险监控自动化和绩效评价的科学化，最终实现对税务风险事前预防、事中控制和事后评估的全过程管理的信息化系统。对于商业银行而言，税务风险管理信息系统（以下简称“信息系统”）的构建价值和意义如下：

（一）实现对内部税规与外部税规之间的规章映射。信息系统将涉及金融纳税和纳税管理的各项国家税务法律、税务法规纳入至系统中，形成外部税规知识库，商业银行参照外部税规知识库，核查自身所制定的相关税务核算、税务管理制度是否符合要求和制度，对内部税规的条款进行追溯和回延，进而将内、外部税规知识库统一形成税规知识管理库，并此作为涉税业务活动和管理活动的控制规则、管理规则和税务计算核算规则，并映射到税务业务流程和管理流程中。

当前，各地工会经费收缴方式多采用税务代收，这种方式进一步增强了工会经费收缴的及时性与完整性。作为工会经审部门，对税务代收专户应如何进行审计监督，应采用哪些有效方法开展工会经费税务代收账户的专项审计，这些问题应当引起各级工会经审部门的关注。笔者就此提出一些思考和建议。

一、充分认识工会经费税务代收的特点

从财务管理角度来说，相较传统工会经费收缴方式，由税务代收工会经费工作具有其自身独特之处。首先，税务代收业务涉及的资金量庞大并且交易数量多。对于省、直辖市一级工会来说，税务代收业务是全额收缴、分层分成、且相对集中拨付，在相对集中的时间内缴纳全比例工会经费，其金额总量和工作量一般比传统业务纯粹按照应上缴经费缴纳平均要多2~3倍。其次，随着信息化系统等现代管理手段应用的深入，且系统多、业务交叉。一般来说税务代收业务至少包含会计核算系统，税收的国库系统，银行的拨款系统和工会经费的分成比例设置计算系统，分别用于工会经费的会计核算、经费收入、经费归集以及经费计算登记，涉及工会经费收入的全过程。最后，因基础信息不一致等细小差错，导致缴纳不成功或分成拨付不成功的“退款”数量急剧增加。运用信息化系统进行全流程管理之后，公司名称不完整、税务号码不完整或遗漏、公司基础信息变更不及时等任何细小的差错，都无法通过计算机系统的精确比对，这些问题都会导致“退款”的发生，特别是中小企业更容易产生这类问题。累积的“退款”与“重新拨付”业务的核对、验证等，也对审计业务提出了新的挑战。正是因为工会经费税务代收业务所具有的与传统经费收缴不同的特点，并且在前期审计业务中没有借鉴可循，所以我们在开展这类业务审计时，需要仔细分析工会经费税务代收业务特点，并结合这些特点进行审计方案设计，才能有效实现对该类业务的审计监督。

二、审计目的与审计重点

目前，税务代收是各级工会经费收入的重要途径，也是工会经费收缴的重要保障。开展税务代收账户专项审计，主要目的在于实现对税务代收业务的监督以及对税务代收各管理等环节的风险防控。因此，审计的重点应包括但不限于以下几个方面：各系统之间衔接有无人为干扰等系统风险；资金流出业务的审批是否符合内控规定；银行账户的情况；税务代收账户的经费收支和结余情况；税务代收经费拨付统计资料的完整性；资金使用系统和账户归集的完整性；核算是否清晰区分工会经费和建会筹备金；差错归集、核算以及重拨业务的正确性等。

三、审计范围

【摘要】通过对电子商务税收征管模式的比较分析，文章提出了建立以资金流控制的电子商务税收征管模式实现的实施原则和实施方案。系统采用j2ee架构用面向对象语言实现，系统通过支付网关向支付方全面扣缴税款，有利于实现电子商务税收的全面征缴，以减少税收流失。

【关键词】资金流控制；电子商务；税收征管模式

税收肩负着国家财政和调控经济等重要职能，涉及到几乎所有的经济领域、经济部门和经济环节。税务系统的信息能最全面、最及时、最准确地反映国民经济的状况及发展态势。电子商务税收征管系统是适应网络时代税收的需要，是税务信息化的必然要求。

一、电子商务税收征管模式概述

在电子商务活动中，除了商家和客户两大商务实体外，还有海关和工商等管理部门、认证中心、网络银行、网络运营商、配送企业等，共同组成电子商务的运作环境。由于电子商务交易过程信息流、资金流相分离，致使现行电子商务税收征管模式研究呈现出以控制“信息流”和以控制“资金流”为主要倾向的两种思路[1]。这两种模式各有优劣，当前国内主要趋向于以控制“信息流”的税收征管模式，各种征收软件也是针对该模式开发的，但电子商务交易的虚拟性、交易主体的多国性、交易记录的无纸化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的税收征管存在较大的漏洞，而实施控制资金流的税收征管方案，通过控制交易双方的资金流动，有利于形成完全电子化的、与快捷的电子商务活动相适应的自动征税系统，可以在一定程度上回避信息流思路所面临的难点问题，交易双方的资金通过网络银行，就可实现税款的自动扣缴入库，有利于切实提高征收效率，而且基本不损害交易者的隐私权，实施的阻力会很小，比较稳妥。

二、以资金流电子商务税收征管信息系统总体实施方案

税务筹划，是以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对投资、财务和其他经营活动的安排，达到合法降低税收成本的经济行为。而商业银行的税务筹划，也是商业银行整个财务计划的重要组成部分。

一、税务筹划的必要性

国有商业银行的上市，一来可以壮大其资本实力，增强其国际竞争力；二来，国有商业银行上市后将面临着如何采用先进的技术改变传统经营管理模式以降低服务成本等考验，而构成银行成本中很大的比例就是税收成本。因此，国有商业银行要提高与外资银行竞争的实力，税收筹划的重要性就不言而喻了。

二、国有商业银行与外资银行的税负比较

虽然新企业所得税法使内外资企业所得税率统一，但二者实际税负还是存在很大差异。

（一）营业税

在金融开放的背景下，随着我国国有商业银行改革的推进，各商业银行作为市场经济的主体，必然以获取利润最大化为目的，自主经营，自负盈亏，照章纳税。因此，各商业银行要想在激烈的市场竞争中求得生存，就必须在尽可能获取收益的同时，努力减少自己的成本费用支出，特别是通过税收筹划手段来降低自己的外部经营成本。各商业银行应结合我国目前金融税制的特点，进行合理有效的税收筹划。

金融业务的税收筹划

我国税法规定，银行的营业税以全额贷款利息收入为计提依据计征营业税，但是银行从事的外汇转贷业务，以贷款利息收入和其他应纳营业税的收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。因此，银行应不断扩大外汇转贷业务，增大在业务总量中的比重，这样在营业额相同的情况下，经营外汇业务营业税要大大少于经营人民币的营业税。

有关税收政策还规定，国有商业银行所取得的金融企业往来收入可不缴纳营业税。所以国有商业银行可以尽力拓展票据的转贴现业务和同业拆借业务，通过向同业拆出资金和买入转贴现票据取得金融企业往来收入，以规避营业税。

纳税方式的税收筹划

目前，我国商业银行所得税的缴纳方式主要有三种：一是由分支机构逐级纳税调整后由其总行集中缴纳，其他税种则由分支机构就地交纳当地税务机关，这也是各大商业银行基本上采用的方式；二是在年度中间由分支机构就地预缴，年度终了再由总行统一汇算清缴；三是由各地分支机构向地方自行缴纳所得税。这三种方式可以说是各有利弊，但是从纳税数额上来说，前两种方法还是更具优势。因为若某分支行某年度出现应纳税所得额为负的现象，在汇算清缴时可以抵消掉一部分应纳税所得总额。对于营业税的缴纳也亦采用合并缴纳的方法，因为我国税法规定，同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。因此，在各个营业分支机构的营业额出现由正负差时，应合并缴纳营业税，这样可以得到节税的效果。

一、电子商务的内涵与特点

(一)电子商务的内涵

电子商务是20世纪90年代初期开始在美国、加拿大等国兴起的一种崭新的企业经营方式。具体讲，电子商务是一种通过网络技术的应用，快速而有效地进行各种商业行为的最新方法。它不仅指基于国际互联网上的交易，而且指所有利用国际互联网、企业内部网和局域网来解决问题、降低成本、增加附加值并创造新的商机的所有商务活动，包括从销售到市场运作以及信息管理在内的众多企业行为。

参与电子商务的实体有4类：顾客(个人消费者或企业集团)、商户(包括销售商、制造商、储运商)、银行(包括发卡行、收单行)及认证中心。尽管互联网上提供的销售、服务多种多样，但就其方式而言，综合归纳起来不外乎两大类，即间接电子商务方式和直接电子商务方式。

1、间接电子商务方式。企业在互联网上开设主页，创建"虚拟商店"、"在线(online)目录"，提供供货信息，客户通过电子函件系统向销售商发出订购单，在互联网上完成必要的电子单证信息交换后，销售商(或委托配送中心)以传统的邮寄方式或直接上门送货方式完成产品的交付。这种方式主要适用于实体产品，如消费产品(服装、餐饮、鲜花)等。在这种场合，互联网的使用只是给交易双方提高了时间和财务效率，而在实质上，它和传统的通信或交货渠道如电话、传真或邮寄等并没有本质上的区别。

2、直接电子商务方式。主要针对无形货物或服务(指可以数字化的产品)，像音乐、软件、图片、VCD等内容的在线(online)订购、付款、交付，或者全球规模的信息服务。在这种场合，互联网是有形交易的一种替代形式，它使交易双方越过地理界线直接进行无缝的电子交易，最适用于远程购物。

【摘要】通过对电子商务税收征管模式的比较分析，文章提出了建立以资金流控制的电子商务税收征管模式实现的实施原则和实施方案。系统采用J2EE架构用面向对象语言实现，系统通过支付网关向支付方全面扣缴税款，有利于实现电子商务税收的全面征缴，以减少税收流失。

【关键词】资金流控制；电子商务；税收征管模式

税收肩负着国家财政和调控经济等重要职能，涉及到几乎所有的经济领域、经济部门和经济环节。税务系统的信息能最全面、最及时、最准确地反映国民经济的状况及发展态势。电子商务税收征管系统是适应网络时代税收的需要，是税务信息化的必然要求。

一、电子商务税收征管模式概述

在电子商务活动中，除了商家和客户两大商务实体外，还有海关和工商等管理部门、认证中心、网络银行、网络运营商、配送企业等，共同组成电子商务的运作环境。由于电子商务交易过程信息流、资金流相分离，致使现行电子商务税收征管模式研究呈现出以控制“信息流”和以控制“资金流”为主要倾向的两种思路[1]。这两种模式各有优劣，当前国内主要趋向于以控制“信息流”的税收征管模式，各种征收软件也是针对该模式开发的，但电子商务交易的虚拟性、交易主体的多国性、交易记录的无纸化和交易操作的快捷化等特征，使得信息流控制的税收征管存在较大的漏洞，而实施控制资金流的税收征管方案，通过控制交易双方的资金流动，有利于形成完全电子化的、与快捷的电子商务活动相适应的自动征税系统，可以在一定程度上回避信息流思路所面临的难点问题，交易双方的资金通过网络银行，就可实现税款的自动扣缴入库，有利于切实提高征收效率，而且基本不损害交易者的隐私权，实施的阻力会很小，比较稳妥。

二、以资金流电子商务税收征管信息系统总体实施方案