税务内控管理范文10篇

摘要：房地产是我国经济的支柱行业，随着市场经济的不断深化推进，房地产企业数量不断增多，企业之间的竞争越发激烈，如何建立房企的核心竞争力，确保企业的可持续健康发展，成为企业发展的关键问题，而税务内部控制管理是企业管理的重要内容，可以说做好企业税务内控，企业就能够在内部管理上建立有效的竞争优势，因此完善税务内控管理成为企业发展之关键。本文论述了房地产企业税务内控管理的必要性，提出其管理的不足之处，并给出了完善建议，以确保企业稳步发展。

关键词：房地产企业；税务内部控制；税务风险

一、房地产企业做好内部税务控制管理的必然性

房地产是国民经济的支柱行业，其相关的税费是我国税收的关键组成部分，我国也逐年加强了对其的税务征管。另外，房企高收入、高风险的特性，使其必须处理好内控管理，其中税收内控管理又是重要内容，关系到整个市场的良性有序，同时又能够对房企起到合理的控制作用，使地产行业稳步健康发展。

二、房地产企业内部税务控制管理的不足

（一）税务内控环境问题。（1）缺少税务专业岗位，大部分房企的税务管理工作都是由财会部门兼任，没有专门的税务岗位，使得税务工作分工及职能不清晰，一旦发生问题互相推诿。另外，近年来税务工作的专业度越来越高，财务部门却缺乏既懂会计又懂税务的人才，相关人员税务职业素养的缺乏，导致实际税务工作的处理仅仅体现在纳税申报等基础工作上，缺少对企业涉及的税务合理筹划、风险管控等工作，使得企业税收风险加大，阻碍企业进一步发展。（2）员工缺乏税务风险认识，房地产企业税务工作由财务部门完成，其他部门员工也认为税务工作与自己无关，并不是自己的职务范畴，使得在处理日常业务工作过程中，毫无税务风险意识，没有在事前对税务风险进行管控，造成财务部门在处理税务风险问题时十分被动，使得房企不能合理避税、减少税收成本，造成企业经济利益减少。（二）税务风险评估问题。（1）税务风险识别，部分房企关注的是土地、前期、开弓、销售等阶段的工作，对其中隐性的税务风险并不关注，或者缺乏了解，认为税务风险不值得过多的关注，使得房企在经营过程中税收风险逐渐累积并最终发生，给企业造成损失。（2）税务风险筹划，部分房地产企业在运营各类项目时，并不执行企业内部税务管理制度，对各类税务指标视而不见，也没有整合及剖析税收影响相关的材料，对房企未来应对税务风险造成隐患。（3）税收风险处理，部分房企对发生税务风险后的后果没有充分认识，使得企业没有税务风险处理的应急措施，一旦发生问题，甚至不能第一时间找到风险因素及原因，处理起来无从下手，不能及时减小企业损失，影响企业良性健康发展。（三）税务内控运行问题。（1）税务工作流程，房地产企业税务工作一般都是财务人员进行核算，而后填写报表，但并没有对涉税业务进行事前管控，只是单纯的税务申报。企业纳税阶段，同样是财务人员申报后缴纳税款，在这一过程中，并没有其它管理部门对其内容进行复审，当发生错误时也不能尽快更正，不仅影响了房企税收工作的时效和精确性，同时使得税务风险逐步增加。（2）税收材料存档，房企税务具有涉及种类多、内容流程繁杂等特点，因此企业内部具有很多的税务材料，但企业只关心税务事项的完成与否，忽略对税务材料的存档，企业各职能部门在协调交流税务问题时，因为缺少相关税务材料作为凭据，使各职能部门之间税务问题不能得到妥善解决。（3）税收风险内审，部分房地产企业不重视税务风险内审工作，当企业发生税务事件时不能马上发现，只好被动地承受税务处罚，给企业带来不利影响。（四）税务信息沟通问题一般情况下，因为工作职能及范围限制，房地产企业税务信息只有财务部门及高层领导知晓。但在当今的市场环境下，税务信息需要共享，各职能部门因无法及时掌握企业税务信息，导致在运营过程中对税务的处理有着较大的区别，一旦税务出现问题，极易引起各职能部门之间的纠纷，进而影响企业的运营环境。

摘要：国有企业是国家经济的重要基础，其内部纳税款对国家的经济发展有着重要的作用，为加强国有企业内部的控制，本文先简单分析了税务内控的意义，围绕其中存在的问题，提出了相关的建议，旨在强化国有企业税务内控质量，为相关人员提供有益的参考。

关键词：国有企业；税务工作；内部控制

在新时期的影响下，国家的经济发生了改革和变化，作为国家经济发展的重点，国有企业税务内控得到了高度关注。为加强国有企业内部控制与税务筹划改革等工作，提高利润空间，管理部门应对企业的发展进行全面的规划和部署，立足于税务内控等相关工作，针对其中存在的不足，提出合理的解决措施，促进国有企业的稳定发展。

一、税务内控的意义

财务内控主要是指加强国有企业对内部财务相关活动的控制，避免企业的资产等出现安全问题，使财务活动能够更好地制定的相关规章制度和设计方案。在进行管理时，一般有以下两种管控方式：第一种是设置会计分部，使内部的会计单独负责企业税务内控方面的工作和活动，企业设定相应的工作制度，会计人员根据规章制度等来进行实际的管理和控制。第二种是设计内控管理。在管理的过程中，对相关的财务和税收等工作进行监督管理和制约，使其能够符合国家的相关规定。通过对国有企业内部税务的管理和控制，其实际含义主要表现在以下两方面：一方面，能够有效地降低税务发生的风险。按时、按规定的缴纳税费对于企业和国家来说具有重要的意义，企业在进行税务管理中出现差错时，会导致上缴的税费增多或减少。在缴费增多时，企业的实际利益被缩减，对后续的经营和发展都会产生一系列的不良影响；在缴费欠缺时，企业违反了相关的纳税政策，不仅需要重新补缴，同时，对于企业也有一定的惩罚，更会影响企业的声誉和股市行情等，对企业有更加不良的影响。因此，企业的税务管理人员应加强警惕，提高对税务的管理和控制，合理缴纳税费，并且在法律允许的范围内进行合理避税，提高企业的实际效益，促进企业的发展。另一方面，通过对税务的管理，能够加强对国有企业内部的控制。企业通过加强对税务工作的控制和管理，减小可能遇到的风险，有利于企业获得更多的利益，进而减少对资源的浪费等现象，保证企业的顺利发展[1]。同时，在管理的过程中，能够对不同部门人员的实际工作和任务等进行合理地分配和调整，使员工的工作效率更高。同时，在对企业的税务工作进行监督管理时，能够对企业中流通的各种信息进行分析，并及时地对监督管理工作进行优化和调整。

二、国企税务内控中的问题

一、面临的主要困境

(一)税源管理要求。新能源项目核准过程中，各地方政府为了将税源留在当地，要求新核准项目的项目公司必须在当地注册成立。导致每一个风光场站就是是独立的法人实体,客观上加大了财务工作量。(二)人员数量及质量难以满足需求。为了降低管理成本、减少管理层级，股东方一般要求新能源投资公司与新能源项目公司的财务管理工作实施一体化运作，对新能源项目公司实行“车间化管理”人员编制仅仅考虑生产运营人员，并未考虑财务人员，造成财务人员数量不能满足工作要求的客观事实。同时，新能源投资公司与传统火电公司对财务人员要求不同，已经从核算型、报账型向管理型、决策辅助型转变，在转变过程中就对财务人员自身提出了更高的要求，在本身会计、财务知识的基础上更要了解掌握金融、公司治理、股权管理等等相关知识。

二、解决思路及搭建原则

(一)解决思路及方案。面对工作量大、人员少、素质要求高的现实状况，个人从互联网角度进行了思考，互联网思维的核心是共享，如何利用共享思维解决新能源公司发展过程中的矛盾，以人员共享、资源共享、资金共享为手段，以较少的财务人员完成了众多新能源项目公司的财务、会计工作为最终目标，最终实现财务的有效运转，保障项目建设、运营的需求。(二)搭建原则。1.适用性原则，财务管理体系必须适应公司自身状况，不能脱离实际，在搭建的过程中充分考虑人员情况，公司业务情况，财务管理方式等等方面的因素，确保财务管理体系适用于公司管理需求。2.目标一致性原则，财务管理体系是公司管理体系的重要组成部分，不是独立于公司管理体系的，所以财务管理体系的搭建一定是与公司管理体系目标一致，与公司管理体系中的其他部分相辅相成、优势互补、共同协作，最终促进公司整体管理不断提升。3.可执行性原则，任何体系的搭建，都必须具备可执行、易执行的特点，可执行的管理体系是实现管理目标的基本前提，财务管理体系亦不可回背离这一原则。4.可修正性原则，财务管理体系作为公司管理体系的重要组成部分，一定具备开放、包容、可修正的特性，只有在不断的修正过程中才可以将体系不断的完善，也才可以与时俱进，保证体系的先进性，促进管理目标的实现。

三、财务管理体系良好运行的前提

(一)理念统一。有共同理念的人才可能有共同的目标，目标一致的人才有可能统一行动。新能源投资公司采取集中式的财务管理方式则必须将所有的财务人员的理念进行统一，统一树立服务和管理理念，这也是确保财务管理体系能够良好运转的的前提。(二)良好的工作环境。工作环境可以分为物质环境和人文环境两方面，从物质环境上来看新能源的财务管理一般涉及到了跨区域管理，那么财务工作的电子化、网络化则是必须的；从人文环境来看，强调财务管理思想、方法的宣传，得到公司领导、各职能部门、新能源项目公司的认可和理解，为高强度工作压力下的财务人员创造一个宽松的人文工作环境对提高财务工作效率也是必要的。(三)动态调整。财务管理体系是实现财务战略的重要手段，财务战略是动态的，因此财务管理体系的搭建和完善过程中必须时刻关注财务战略的变化，同时也要综合考虑体系搭建基础是否发生过变化。要及时根据需求和变化进行调整，只有保持动态调整才能保证财务管理体系始终符合公司需求、满足管理需要、确保财务管理工作顺应要求、持续前行。

1引言

“营改增”的含义便是将营业税变为增值税，从2016年开始，在全国范围内实施“营改增”政策，而曾作为主要税种的营业税则不再使用，营业税的主要服务对象为服务业以及建安业，重复征税现象较为严重，使企业所需要承担的负担加重，而将营业税变为增值税，则会使缴纳营业税的服务、安装以及加工修理的费用结合在一起，并且将其统一位增值税应税项目，可以有效减轻企业的税务负担，“营改增”的实施，也可以理解成减税的政策。

2“营改增”的实施背景

2.1税务成本较高。企业所获得的经济利润需要按照一定的百分比上交给国家，营业税是无法使用其他税收形式抵扣，从某种程度上来说，此方式，加重企业的负担，营业税的征收方式也使商品以及服务的价格提高，使购买者的税务成本提高，所以为进一步的完善税收制度，需要将已有的营业税制度，进一步的改善，使其具有公平性。2.2增值税抵扣链受到影响。在企业税务中，增值税属于一种较为公平的税务种类，对企业具有鼓励作用，但是，在实际应用过程中，很多企业并没有设立增值税，无法将增值税的作用充分体现，因此在实施增值税时，需要加强增值税的作用，以目前情况来看，实施增值税时，其税收负担最终会转移至消费者上，并且营业税的存在，也会使很多产品的税款，无法抵扣税额，对企业增值税的抵扣链产生影响。2.3纳税制度的推行提高征税工作难度。营业税以及增值税作为两种不同概念的制度，在实施过程中，需要使用不同的管理措施以及使用方法，若同步进行，会使纳税工作较为复杂，所遇到的问题也会增多，并且企业在使用两种制度并行的经营体系后，会提高企业对两种税务的计算难度，使征税工作难度提高。

3“营改增”政策的优势

3.1降低企业所需要承担的负担。在营业税中重复征税的问题较为严重，在税收工作中，企业只有符合征税的条件，便需要缴纳一定费用，无论是否缴纳过税务，增值税更倾向于链条税，在上一环节所缴纳的税，可以在下一个环节中产生抵扣作用，在计算实际的报税环节后，企业所需要承担的税负明显降低。3.2使制度更加规范“营改增”制度的实行，需要将营业税取消，并且营业税的应税项目加入到增值税后，可以对企业的税务进行监管，而且层层联网操作，更是降低企业漏税的现象，原有的营业税，在进行税率的改革后，可以使用票抵扣。3.3开拓企业的发展规模。在“营改增”后，企业的增值税可以有效避免营业税的重复征税问题，并且可以凭借票据实现进项税额的抵扣，使企业的税额有效降低，使惬意的纳税负担有效降低，不但会鼓励企业长久的发展，也会形成良性循环，提高市场经济效益，扩大内需，提高消费，促进市场经济的发展，另一个角度，固定资产的进税额抵扣工作，可以有效减少固定资产的成本，减少企业所需要承担的压力，也可以使企业拥有更多的资金进行投资工作，加强新技术以及新设备的研发，使企业的生命力和创造能力得到提高，企业由于受到税负的负担减少，因此可以使企业的发展潜力得到激发，与此同时更是加大企业发展步伐，推销消费程度，使国家经济得到快速发展。

摘要：当企业实行会计集中核算后，被会计集中核算的下级企业多数会取消财务部，只保留报账员，这将导致企业与资金管理、资产管理、预算管理等相关的内控管理减弱，进而可能给企业带来巨大的风险。本文在分析企业会计集中核算后加强内控管理的重要性基础上，分析了企业实行会计集中核算的优势和带来的内控弱化问题，并针对性地提出了加强会计集中核算后内控管理的对策建议。

关键词：会计集中核算;企业内部控制;预算管理

1企业会计集中核算后加强内控管理的重要性

1.1全面提升资金内控管理营运效率。企业会计集中核算后，避免盲目投资致使资金使用效率低下，合理的调度资金，全面提升资金营运效率，减少财务费用，使资金营运得到有效内部控制。1.2全面加强采购业务控制管理过程统一规范。企业会计集中核算后，采购项目严格在预算计划内执行，对采购项目实行集中采购，很好地规避了采购过程中可能出现的违法性、非真实性交易，规避了盲目采购带来的公司资源浪费，避免出现资金损失和信用受损，有效进行科学低库存管理。1.3全面提高资产投入与产出的有效性和精准性。企业会计集中核算后，严格按照公司整体经营战略目标制订具有长远规划的资本性投资预算计划，保证资产的投入和产出有规划性、科学性、精准性，提高资产的收益率。1.4全面加大销售市场扩张力度和影响力。企业会计集中核算后，对销售合同的订立、客户业务洽谈、磋商或谈判、结算方式等有统一的规范流程，对销售定价有统一营销策划和推广策略，加大了产品市场拓展力度，拓宽了宣传面，品牌效应反响更大，并统一收集客户信用状况及体验度反馈信息，利用大数据分析现有市场变化趋势，避免销售策略不当造成收入减少。

2实行会计集中核算的优势和带来的内控弱化问题

2.1企业实行会计集中核算的优势。2.1.1进一步有效规范了会计核算行为。企业实行会计集中核算后，严格按照企业统一的收入确认、资产折旧、资产减值、业务支出等会计政策和会计核算办法进行业务核算，提高了基础会计核算工作的质量和会计工作效率，保证了会计核算资料的规范性、完整性、及时性和统一性，提高了会计信息质量，提升了报表汇总上报的质量和速度，加快了给决策者提供更可靠的整体财务状况的财务分析报告。2.1.2进一步有效提高了资金营运能力。企业实行会计集中核算后，严格按照企业统一的资金管理要求，所有费用支出按资金预算计划执行，有效地遏制超预算、无预算的费用支出，提高资金使用率的同时还保证了资金安全。2.1.3进一步保证了会计核算的独立性。企业实行会计集中核算后，可以降低被会计集中核算的下级企业因利益关系，对会计核算的合规合法管理的干扰，有效保证了企业财务管理的独立性。2.2企业实行会计集中核算导致的内部控制弱化问题。企业实行会计集中核算后，被会计集中核算的下级企业多数会取消财务部，只保留1～2名报账员，合并到行政综合部门，造成企业内部控制水平弱化和缺失。具体表现如下：2.2.1被集中核算企业的总体内控管理放松。由于有些领导层主观认为财务部门的主要工作是会计核算，在企业实行集中核算后，取消财务部或者合并到其他部门，或者一个人员身兼几职，容易造成不相容职务不相互分离的现象；虽然有分解预算目标下达，但对超额完成预算目标的冲击力度有所保留；对预算、资金、资产、税务管理的制度建设有严重依赖程度；对自身的财务审计监督力度有所放松。2.2.2报账员的工作职责超岗。企业实行集中核算后，被会计集中核算的下级企业的会计原始凭证审核工作、资金申请工作、往来款项催收等工作、相关物资采购或工程等合同审核结算工作、固定资产台账卡片等工作、预算编制及执行反馈工作、当地报税及税务沟通工作、需要到各部门收集的相关信息等工作，都将集中在1～2名报账员身上，这些工作对报账员的财务专业水平要求较高，而且工作较为繁重，超出原有设定的出纳报账员职责，致使部分工作完成效率低并有较大抱怨。2.2.3对会计信息的真实性难以进行事前把关。企业实行集中核算后，只要提供的票据有效和合法，都会进行会计核算处理，对其本身对应的经济活动无法验证其真实性，只能在报销时进行事后监督。2.2.4销售、工程等合同审议控制工作参与度缺失。企业实行集中核算后，市场营销部门制定营销套餐或相关合同涉及财会专业方面，很少会让报账员参与其中讨论，到集中核算部门时已是制订实施的方案了；规划建设部门在项目立项及制订相关合同时也不会让报账员参与其中，到集中核算部门时已是项目结算环节了，这些工作原来大多数由财务核算或资产管理专职人员负责。2.2.5工程结算及付款等核对控制工作环节。弱化企业实行集中核算后，报账员收到工程结算合同或者采购部门的付款合同请款时，核对工作可能只限于付款总额，对于工程、付费结算中的项目预算、项目内容、履约情况、用料及单价等内容没有详细核对。这些工作原由财务核算或资产管理专职人员负责。2.2.6资金和资产管理等控制工作环节简化。企业实行集中核算后，报账员一般按部门需求编制资金申请计划，并为了满足部门需求，会在月初就把大部分的资金申请下拨，资金没有进行科学安排，造成财务费用高；资产管理在存货盘点和固定资产日常管理及盘点等统筹方面，因报账员顾及不到位而简化监盘环节。2.2.7预算控制管理力度减弱。企业实行集中核算后，集中核算部门会把相关预算执行情况、执行差异及其对预算目标的影响，与预算目标差距及相关建议报给报账员，需要报账员反馈给领导及相关部门，并与相关部门沟通后，把改善措施再反馈给集中核算部门，而个别部门对报账员的反馈意见采纳响应程度不高，造成预算控制管理力度未到位。

一、完善税务风险体系的必要性

随着我国社会经济的飞速发展，市场竞争性也随之大大增加。在这样的时代背景下，我国民营企业要想实现自身的进一步发展，就必须要有效规避自身在日常运营过程中出现的税收风险。因此，民营企业建立一个完善的内部税务风险体系势在必行，其可有效地帮助民营企业规避税收风险，提高经济效益，提升市场竞争力。

二、民营企业出现税务风险的原因以及存在的问题

1.政策变化带来的税务风险。当前我国正处于新一轮的税制改革过程当中，有关税收法律方面的变动非常频繁。在此背景下，如果民营企业中的税务工作人员没有及时对国家和地方税收政策的变化进行深入了解掌握，那么将会非常容易导致民营企业中出现少缴税、漏缴税的情况，给民营企业带来税务风险。2.民营企业控制制度不完善。现如今，民营企业有关税务风险的控制制度都处于摸索阶段，尚未发展完善，绝大多数民营企业中都存在着没有建立税务风险控制制度或者税务风险控制制度不完善的问题。这就导致了民营企业无法结合税务风险的特点来进行涉税事项评估工作，造成无法及时发现自身税务工作中存在的问题，最终导致出现税务风险，给民营企业造成不必要的经济损失[1]。3.决策人员税务风险理念落后。当前，在民营企业日常运营的过程中，普遍存在着企业决策者重视生产、销售，缺乏足够的税务风险管理意识，没有将税务风险管理工作与企业日常运营成本降低工作以及企业经营利润提高工作有机地结合起来，也没有将企业税务风险控制防范工作完全落实到企业日常运营过程中，使得企业无法在税务风险出现前对其进行控制、在税务风险出现时对其进行监督以及在税务风险出现后进行相应的核查工作，最终导致民营企业承担不必要的税务风险[2]。此外，绝大部分的民营企业都没有设立一个完备、专业的税务风险管理部门，企业中的涉税部分一般是由普通会计工作人员兼职办理的，其普遍缺乏对税务政策的相关学习和培训。4.没有形成一个完善的税务内控管理机制。现如今，绝大部分民用企业内部都没有建立一个完善的税务风险内控管理机制，这就导致我国民营企业在税务风险识别、衡量以及应对措施等多个方面都无法实现切实有效的管理。同时，有关税务风险防控措施方面的工作也存在着较大的缺陷。以上问题的出现，使得民营企业在内部出现税务风险后完全处于被动地位，严重影响了民营企业的进一步发展。

三、民营企业税务风险管理体系构建措施

1.建设专业的税务管理机构。民营企业要想有效防治税务风险，首先就必须要在内部建立一个专业、完善的税务管理机构，建立一支专业的税务风险管理队伍，配置专业素质以及业务水平较高的管理工作人员，有效指导监督民营企业内部相关部门合法、合规地开展各项运营活动。此外，民营企业还需要让税务风险管理队伍深度参与到自身发展战略规划以及重大经营决策工作中去，严格依法纳税，通过对企业纳税行为进行统一规划管理，有效防止在民营企业中出现税务风险，促进其合理控制税务风险，防范税务违法行为。ZY集团成立了以集团联席董事长为首，集团计划财务部作为税务管理的归口部门，并包含各核心业务部门的税务风险管理小组的内控体系，集团计划财务部设置专门的税务管理岗位。2.完善民营企业内部税务控制制度和管理流程。民营企业要想有效提高自身税务风险管理工作的效率和质量，就必须要对自身税务风险管理目标进行明确，同时，对内部税务风险控制制度进行相应的完善。对此，民营企业需要通过结合自身实际发展情况、税务风险特征以及自身内部风险控制体系等多个方面的内容，在此基础上建立一个完善的税务风险管理制度，以及一个程序化且具备较强可操作性的税收内控条款，借此对民营企业内部税务管理工作进行规范，防止其出现误差，有效提高民营企业内部税务管理工作的效率和质量。ZY集团下发《集团税务管理办法（暂行）》，规范了税务管理流程，明确了内部税务控制制度。该管理办法主要包括健全税务管理组织机构，规范税收法律法规的收集、颁布、培训和执行管理，规范税务档案的管理，完善纳税筹划控制，强化涉税事项管理，构建税务风险管理体系等内容，为整个集团内部系统、规范地开展税务管理工作提供了依据和保证。3.建立一个完善的税务风险识别、评估以及应对机制。（1）建立一个完善的税务风险评估机制。通过科学合理的评估工作，可以对企业内部的税务风险进行评估，从而有针对性的找出解决措施，有效防止民营企业内部出现税务风险。（2）要开展税务自查工作。开展对民营企业的行业性质、业务内容以及涉税情况等方面的自我检查工作，理清税务自查管理工作的标准以及问题点，在民营企业内部建立一个专业的自查工作队伍，借此有效找出存在于民营企业涉税业务中的问题，同时掌握民营企业税务风险管理工作的动态，针对其中存在的问题采取相应的措施。在此基础上采取闭环管理方法，有效防止民营企业出现税务风险，同时也避免了相同税务风险重复出现的情况，提高企业内部税务风险控制工作的效率和质量，防止因税务风险而导致出现不必要的经济损失。（3）建立一个民营企业税务风险识别的指标体系。该指标体系主要包含有两个方面的内容，分别是财务类指标和税收类指标。其中税收类指标借助公开的金税三期的相关评价指标，则能有效反映出当前民营企业的税收负担能力和企业内部税务风险的危害程度。ZY集团税务风险识别、评估以及应对机制如下：①集团根据国家税务机关的税务稽查、纳税评估重点编制《税务风险提示》；②所属企业每年对本企业的税务风险评估一次，结合《税务风险提示》梳理主要经营业务和税种的关键风险点，建立《税务风险清单》和《税务风险登记台账》，及时提出应对措施，并上报；③所属企业每年根据其修订《税务风险清单》至少开展一次纳税自查工作，并形成自查报告，并上报；④集团每年将根据所属企业的《税务风险清单》、《税务风险登记台账》及自查报告等，组织定期和不定期的税收专项检查，及时发现税务管理问题，并将检查结果纳入财务人员绩效评价。4.建立完善的税务信息管理系统。随着信息技术的飞速发展，民营企业要想有效提高自身税务风险管理工作的效率和质量，可通过将信息技术应用到税务风险管理工作中。民营企业通过在内部建立一个税务信息管理系统，该系统要将民营企业内部税务风险管理工作的流程以及各工作环节的税务风险管理都涵盖进去，借此有效实现对税务风险的事先预测、事中预测以及事后分析，有效提高民营企业税务风险管理工作的效率和质量。ZY集团税务信息管理系统包括：①集团和所属企业2层次的税收法规收集体系；②税收相关档案的管理；③税务人员和主管税务机关及人员的变动跟踪体系；④《税务风险登记台账》及时报备及跟踪；⑤重大涉税事项的信息沟通及审核。5.提高税务管理工作人员的综合素质要想有效提高税务管理工作的效率和质量，民营企业就必须要加强对税务管理工作人员的培养工作。ZY集团“税收法律法规的收集、颁布、培训”体系包括：（1）集团税务管理人员负责整个集团内所有板块的最新税收法规政策、税收法规政策的解读、典型税务案例等信息的收集工作；所属企业计划财务部负责所属企业特定板块或特定地区的税收法规政策、注册地税收优惠政策或财政返还政策、税务业务处理案例等信息的收集工作，达到集团总部和所属企业2个层面的税务法规、案例的收集。（2）集团税务管理人员将最新税收法规政策、税收法规政策的解读、典型税务案例在每月25日前编制《集团税务简报》并颁布，确保新的税收法规在颁布30日内被跟踪。（3）组织企业财务人员参加内外部的各种税务培训，对外部培训实行培训总结、内部培训后进行考试方式，切实保证培训质量。借此有效帮助民营企业税务管理工作人员了解掌握税务新知识，有效提高其工作效率和工作质量，为民营企业的进一步发展打下坚实的基础。

一、“营改增”的解析和实施“营改增”的原因

（一）“营改增”解析“营改增”简单来说就是营业税改征增值税，“营改增”是国家财税局在2011年11月16日提出来的，试推行时间从2012年1月1日在上海开始。“营改增”的一大特点是加入了11%和6%两种税率，对原有税率进行了补充。企业增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣，成本会有所减少，影响企业税负，进而影响企业的长远发展。（二）实施“营改增”的原因随着我国经济高速发展，成为与全球经济联系紧密的国家，为了顺应时展潮流，税制改革显得尤为必要。原有营业税税制规定，有诸多弊端，营业税主要是根据营业额进行征税，重复征税情况严重。另外大多数企业购买的应税劳务不能进行抵扣，在一定程度上增加了企业的税收负担，不利于企业长久稳定发展。增值税能有效避免重复征税，提高税额计算的准确性。结合以上因素，实施“营改增”是税制改革的必然。

二、“营改增”后企业税务内部控制的挑战分析

（一）企业内部不同部门联系增多以及税企联系紧密随着“营改增”的全面推行，使企业不同部门之间的联系更加紧密，另外企业和税务局之间也建立了有效的沟通。“营改增”政策的施行，影响着企业未来的发展。企业需要严格按照相关制度办事，有效加强企业内部机构间的有效联系。另外税务局在“营改增”政策下，需要了解企业的财务核算情况，以此核实企业缴税是否符合相关政策规定，有没有存在违法行为。对于企业来说，迫切需要和税务局建立良好关系，减少彼此之间的矛盾，促使税务机关给予企业更多合理的帮助，使企业全面了解国家政策法规和提高业务能力。（二）企业税务内控风险增加“营改增”后，企业面临着政策和财务风险。自“营改增”政策实施，国家税收征管更加严格，涉及的方面有所增加，比如:纳税人有小规模纳税人和增值税一般纳税人的区别，小规模纳税人主要采用简易征收方法，而增值税一般纳税人进项税可抵扣，并且需要及时进行进项发票的认证，否则过期不能抵扣。对于企业来说，需要足够重视“营改增”政策并严格遵守，要不然稍不注意就会加大税务风险，不利于企业的长久发展。另外随着国家对税收政策的调整，加大了企业税收筹划工作的难度。（三）“营改增”后企业税务内控要求更高“营改增”后，企业税务内部控制工作更加有难度，企业领导受到传统思想的束缚，缺乏新型管理理念，缺乏完善的内部控制制度和具体可操作的流程，对税务内控没有充足的认识，不知道怎样有效的进行税务内部控制。另外“营改增”后，企业一般纳税人需要缴纳增值税，增值税的计算涉及复杂的核算，特别是进项税的相关抵扣情况。会计核算难度加大，需要企业财务人员具有较高的业务和素质能力。相关财务人员一旦在工作中出现差错，就会对企业造成影响。（四）“营改增”后企业税务内外环境的变化营业税改征增值税后，企业要交的税种和主管税务部门都会发生相应的变化，同时还涉及较为复杂的税收政策。对企业来说，就需要花费更多的时间和精力做好税务内控工作，企业不同部门之间需要建立有效沟通联系，协助财务部门做好缴税工作。另外与企业建立合作关系的其他企业，对增值税进项税和销项税的具体情况都有影响，也要求企业财务人员具有较高的业务能力，能够应对“营改增”后企业税控出现的问题并加以解决。（五）“营改增”后企业税务内控监查力度提高营业税改征增值税之后，企业关于缴税的内容涉及诸多细小的划分，就需要企业全面了解国家相关政策法规，加大税务的内部控制力度，确保企业税务工作正常有序开展。对于税务机关来说，在“营改增”政策下，会加大对增值税发票的管理，加大了监督检查力度，对企业来说，更是新的挑战，如何更好的管理发票，在一定程度影响税务内控工作能否顺利开展。

三、“营改增”下企业有效改进税务内控的有效方法

（一）基于增值税相关规定优化财务核算流程“营改增”会在一定程度影响企业的采购计划，企业在购进货物时，会取得相对应的增值税进项发票，增值税一般纳税人的进项税在缴税时可以进行抵扣，在抵扣时需要保证其真实性。所以企业的销售部门和财务部门需要加强沟通配合，保证专用发票符合国家相关规定。财务人员在具体核算进项税时，严格遵守财会制度，在具体核算时，认真审核原始凭证，仔细核算销项税和进项税，保证税额的准确性。财务核算与企业的有关业务直接挂钩，其主要的工作是对企业资金的流向进行监管，而这一过程需要企业的管理人员对企业相关的业务有足够的了解，并根据实际情况制定科学的核算流程，尽可能减少核算项，提升核算的精确性，保证税务核算可以高效进行。因此在税收规划上企业应当有足够的认识，以营改增政策为基础对企业的税务进行规划，提升企业运营的透明度，从而从多个层面帮助企业降低税务风险，提升企业的经营管理效率。（二）建立完善的税务内控系统“营改增”之后企业最好建立专门的税务会计部门，做好财会人员职责划分，制定有效合理的内控规章制度，安排专人负责发票的领购和有效利用。企业可以制定发票管理制度，对财务人员平时的工作提供参考。对于一般纳税人而言，增值税缴纳税额主要和销项税和进项税有直接关系，所以企业需要对采购和销售流程严格监管，同时建立完善的内控系统，使业务、税务和财务有效结合，保证企业税务工作的正常运行。营改增从根本上改变了企业之间的关系，企业之间的相关交易更加透明，相关的部门对企业之间的监管也更加简单，对于市场而言这有利于市场的良性发展，市场秩序趋于稳定，因此企业应当针对这一变化首先对自身内部的监管体制进行改革，提升监管的效率。营业税同增值税在核算方面具有较大的不同，实施“营改增”政策后，企业要结合实际核算规定和业务开展状况，建立专项的税务会计部门，统一对发票进行领购、管理及利用，执行缴纳、处理和计算增值税额等工作。对于一般纳税人而言，其当期销项税额与进项税额的差值为缴纳税额的主要依据，采购、销售分别同进项税额、销项税额有关。（三）加强企业财务人员的培训企业管理人员要起到很好的带头作用，认真学习财政法规，提高自身财务管理能力和对税务内控的重视，定期开展工作报告，听取企业财务管理工作的报告，及时发现税务问题并采取有效方法解决。加强企业财务人员的培训和素质教育，特别是对“营改增”政策的了解和深入学习。提高对“营改增”政策的理解能力，保证企业税务工作的有效开展。另外根据新老税制的不同，企业要做好新旧税制的完美衔接工作。另外合理优化会计人员管理体制和处理程序，有效强化会计核算和监督，约束相关人员。防止违法行为发生。对企业管理人员的培训不仅要从企业员工的财务技能出发，还要从企业人才战略出发，将企业文化融入到员工的培训中，从而更好的约束财务人员的行为。例如可以采用考评制度，由管理层制定考评类目，就财务人员自身素质和技能进行综合的考评，主要针对财务人员是否坚决履行财务规章，是否具备执业道德，提升财务管理的透明度。（四）健全企业税务内控机制和提高风险意识“营改增”政策下，企业需要根据相关政策法规，并结合实际发展状况，认定不同等级的纳税人身份。“营改增”更大程度发挥增值税的作用，增值税一般纳税人可以进行进项税抵扣。企业在改进税务内控时，要充分合理评估企业的实际经营情况，制定切实可行的内控机制。同时企业需要提高风险意识，在平时工作中，保障资金有效管理和资金的安全。对于企业专用资金的流转要有严格的审批流程，做到专款专用。另外对企业的一切费用申请报销也要有严格的规定，不合规定的不予以报销。充分做好资金管理和费用核查工作。（五）强化企业税务内部督查力度企业为了更好地适应“营改增”税制改革的发展，就需要强化企业内部监督和审查，确保工作人员严格按照相关制度法规操作，避免出现不必要的麻烦。在“营改增”政策下，税务机关会加大对企业的监查力度，所以企业也需要采取合理措施完善税务内部控制，不仅仅有监督考察机制，同时也要能真正落实执行上。使企业不同部门发挥各自的最大积极性，做好内部监督和审查工作。企业的内部监管体制应当从上而下，主要针对企业的管理层进行改革，监管的部门要相对的独立，通过企业制度严格的规定监管部门职能，监管部门应当严格的履行相关的职能，对各部门进行有效的监管。

摘要：在社会发展新形势下，随着我国城市化进程的持续深入，城市居民住房需求出现了大幅度的提升，这为我国行业发展创造了良好的社会条件。与此同时，广大企业面临的市场竞争也变得更加激烈，在这样的情况下各个企业必须全力提升自身的管理水平，从而在市场竞争中占据优势。针对现阶段我国企业财务内控管理水平参差不齐的现象，本文对创新模式在企业财务内控管理中的应用进行研究，以期为我国企业的持续发展提供一定的参考。

关键词：企业；财务内控管理；创新模式

近年来，在经济全球化趋势下，我国经济一直保持着高速发展的态势，使得行业环境相较于过去发生了巨大的变化。在这样的情况下，广大企业的内部环境也随之发生变化，为了保障自身持续健康发展，很多企业都开始进行改革，以期实现自身综合竞争力的提升。财务内控管理是企业创新改革的一个重要领域，创新模式在其中发挥的作用越来越显著。因此，探究现阶段企业财务内控管理中创新模式应用的不足以及相应对策具有重要的积极意义。

1.当前我国企业在开展企业财务内控管理工作进程中存在的不足之处

1.1财务目标制定不合理，和实际情况不够契合。在企业经营过程中，为了保障企业持久发展，企业管理在做决策时往往会参考创新模式的意见，目的是保障决策活动和企业发展特点以及形式形成完美的契合，从而保障决策的正确性。而创新模式在给出意见前，通常需要对企业财务和会计提供的相关运营信息数据进行全面的分析，以此保障企业现阶段发展状况，并科学预测其发展趋势。但是在实际工作中，很多企业的创新模式在针对企业利益时作出规划时往往忽视企业自身的素质能力，导致财务计划和企业实际情况存在较大的偏差，无法真正实现。1.2行业市场环境变动性较强。在经济全球化背景下，我国行业的发展速度很快，市场呈现出显著的多变性特征，因此企业创新模式在进行财务规划时必须要对市场变化因素进行充分的考虑。但是在实际工作中，企业创新模式和决策层通常习惯于在一个相对稳定和理想化的情景下对企业未来发展进行规划设计，这样很容易出现企业发展和市场趋势过度偏差的情况。1.3管理水平较差。在新形势下，经济项目的规模变得越来越大，设计的内容也越来越广，庞大的资金量对企业财务内控管理提出了很高的要求。同时，“营改增”的实施、EPC和PPP等管理模式的应用、管理信息化的发展都对企业财务内控管理产生了巨大的影响。现阶段，企业财务内控管理已经涵盖了预算管理、成本管理、资金管理、税务管理等许多方面。因此管理人员需要了解掌握的知识技能十分多样，很多人员都达不到相应的要求，整体素质水平低下，导致创新模式在企业财务内控管理中应用效果并不理想。

2.构建企业财务内控管理创新模式的思路与方法

摘要：市场经济的发展使得茶企之间的竞争越来越激烈。在全球经济化背景下，茶企不仅要面临本国茶企在茶叶市场中的竞争，还要面对外企瓜分国内市场的压力。与此同时，互联网的发展为茶企提供了新的经营思路，茶企的发展正面临新的发展机遇。在这个过程中，茶企的经营规模将会不断扩大，相对应的茶企内部管理制度也需要不断优化。财务管理能力是茶企财务能力的隐性构成要素，直接表现为茶企财务能力价值。因此，本文先介绍了茶企内控管理制度的内容及其意义，然后分析了当前茶企财务管理所面临的问题，最后探讨了基于内控管理视角的茶企财务管理能力的提升。

关键词：内控管理；茶叶企业；财务管理；财务能力

我国茶企自进入到二十一世纪之后其发展就出现了新的特征，首先国有经济逐步放弃对茶叶行业的控制，茶叶企业发展的自主权更进一步加深；其次，国家针对于茶企的税收政策进行调整，对茶叶的征税力度减弱。以上这些都给了私营茶企以绝佳的发展机会。在这种新的形势下，诸多茶企的茶叶销售额取得了迅猛的提升，随之而来的是这些茶企的规模越做越大，过去传统的企业管理模式已经不能适应茶企发展的需要，随着茶企承接的业务越来越丰富以及员工的人数越来越多，茶企在内部的风险管控以及财务管理等方面都需要构建自己的体系。我国目前的茶企都是一种“企业+农户基地”的生产经营模式。在这种模式下，管理和技术型员工大多集中于城市，劳动力输出型员工大多集中于乡村。因此，茶企内部风险管控和财务管控无法全权掌控于同一个系统运作下，这对于茶企管理而言是一个难题。而从内控管理的视角来探究如何提升茶企财务管理能力有利于将茶企财务管理能力的提升策略控制在风险可控的范围之内，从而使得茶企财务管理方案更加明智。

1茶企内控管理制度及其对于茶企发展的意义

1.1茶企内控管理制度。内控管理是茶叶企业对内部风险进行规避的一种管理举措。广义的茶企内控管理是指茶企为了确保经营活动的合规性和有序性，采取对员工、内部运营、资金流通、财务信息等一系列内部运作程序进行控制和管理的过程。具体说来，茶企的内控管理内容主要包括对茶企办公电脑的监控、对员工邮件内容的监控、对某特殊敏感信息源的监控、对茶叶资金流向进行预测和分析、对茶企内部员工的操作风险进行控制等等。茶企的内部管理制度从总体上又可以分为三个部分：提前预算、事中监督和事后总结。其中，提前预算也可以称之为内控计划，是指为茶企运营的各项要素设置监控流程或者监控方案，让监控形成体系；而事中监督则是茶企内控管理体系实施的过程，事中监督的质量反映了内控体系的完善程度；事后总结是指针对于在内控管理体系下检测出来的问题做出反思并提出改进方案。茶企的内控管理制度其本质在于为茶企日常的运营建立一种非业务相关规则，从而使得茶企在一个合规的标准下去追求企业价值最大化。当然，内控管理制度在茶企中的运用还停留在初始的尝试阶段，因而在管理中容易出现一些与现有的规章制度冲突的地方，这就需要茶企不断地调整和改革现有的管理制度来完善企业内控体系。

1.2茶企内控管理对于茶企发展的意义。盈利是茶企运营的主要目的，因此业务部门是茶企主要营运部门，也是员工人数占比最多的部分。茶企的业务部门是茶叶销量的直接负责方，也是实现茶企价值最大化的核心力量。但是价值实现的途径也绝非毫无约束的，必须被控制在一定的合规范围之内。而内控管理正是基于这样一种合规的立场来对茶企的日常经营活动进行管控。举个例子，茶企经常会定期派员工去到别的城市做市场调查并为员工报销来回的差旅费以及伙食费。原本这是一项积极拓展业务的活动，但是对于活动的时间以及报销制度和流程在内控管理机制下都被做出了严格的规定。员工抱怨企业不够仁义，自己为企业的发展勤勤恳恳，而企业却在福利上做得不够大方，不能给员工以愉快的感受。而站在企业的角度，若不在细节上加以限制，员工有可能会钻空子，借出差的机会请亲朋好友胡吃海喝，然后将并非用于出差伙食的费用向公司报销。这样一方面会给茶企带来费用开支上的压力，另外一方面也不利用维护企业员工之间的和谐。由此我们可以看出，茶企内控管理对于茶企发展的意义在于它充当了“黑脸”的角色为茶企保驾护航，确保茶企内部每一个决策都能发挥其意义。

摘　要：本文介绍了企业内控管理和财务风险防范的概念，剖析了当前企业在此中存在的问题，并提出了切实有效的改进建议。

关键词：内控管理；财务风险；防范；措施

随着全球经济的快速发展与不断变革，经济动荡与不稳定因素在全球各企业中普遍存在。企业的内控管理的松懈及财务防范工作的不足，使企业在前进的路上困难重重。

一、企业内控管理与财务风险防范的概念

1.企业内控管理

内部管理在企业的日常管理中即使企业的主要内容也是企业发展的关键所在，通过有效的开展企业的内控管理工作，为企业遇到重大事件的决策提供了重要的理论依据，保证了决策的合理性。企业的内控管理，是指企业采用的一定的制度用来进行自我管理的一种手段，这种管理手段包括对资料的审核、分析以及考核等各项管理过程。