税务管理规范范文10篇

关于对基层规范化管理工作的思考

基层规范化管理是基层建设的重要内容，也是近年来省、市局的重点工作之一。自去年以来，市局经过对基层所三次验收，两次督导，共检查基层所（分局）146个。总的看，通过全系统上下的共同努力，基层单位在工作制度、征收管理、环境设施建设、内部管理规范化建设方面取得了显著的成效。有74个局、所被评为市局级文明单位，有29个局、所被评为省局级文明单位。我们在基层规范化管理验收中，经过调查研究，对基层规范化管理工作现状也有了一定的认识和思考，现提出与大家共同研讨。

一、基层规范化管理存在的主要问题

（一）认识不到位。有的单位认为规范化管理是搞形式主义，对规范化管理验收存在应付心理，检查前猛规范，检查后松一半。有的单位重硬件建设，轻日常管理；有的注重形式，仅仅按考核项目建立档案盒，里面没有内容或内容过时、也不全。

（二）考核落实不到位。有的县级税务机关对基层所（分局）的考核不到位，没有充分发挥政工部门牵头，有关职能科室齐抓共管的合力作用，考核流于形式，造成部分基层所的税收执法错误没有能够及时发现和纠正；部分单位的基层规范化考核不够严格，考核的项目不全。个别基层所考核流于形式，考核记录为满分，考勤记录为全勤，考核不够认真细致，没有深入查找工作中存在的问题。有的单位没有将考核目标分解落实到人，与奖惩挂钩，定期考评并兑现奖励。

（三）要求不严，制度落实不到位。个别单位没有按规定建立和落实目标考核责任制，没有将规范化管理考核目标分解落实到人，与奖惩挂钩，定期考评并兑现奖励。有的单位政治思想工作制度不健全，缺少政治业务学习计划和文明单位创建目标、计划和措施，没有按规定开展政治业务学习，部分人员的学习笔记不认真。

内部行政管理工作是税收工作的重要组成部分，强化内部行政管理对促进税务行为规范、运转协调、公正透明、节俭高效具有十分重要的意义。

一、正确认识税务内部行政管理工作存在的问题及原因

近年来,各级国税机关采取多种措施加强内部行政管理工作，修订完善了机关工作的一系列制度规范，推进了内部行政管理的规范化、科学化和精细化。但随着国税事业的不断发展，内部行政管理中也出现一些不符合、不适应科学发展的问题，主要有：

一是整个制度体系还需要进一步完善。尽管定期对制度进行修订，但各项内部管理制度还没有形成一个科学完整的制度体系，制度之间存在相互失调、重复交叉等现象。有的制度还需要通过实践然后修订完善。有的制度需要进一步规范统一。

二是内部管理制度执行力不够。受人员、经费等原因制约，在内部管理的执行力、创新力不足，奖罚机制重物质，轻精神，重正面激励，轻负面惩处，致使绩效考评效果不佳，对各项工作的督促检查不力。

三是管理方法还不够精细。注重划粗线条，突出对结果的管理，忽视了过程管理、环节制约和细节管理。

一、向管理脱节开刀

税收征管专业化是一种较高层次的征管形式，也是解决现阶段税收征管中诸多弊端的有效途径。新的管理体制在湘乡市国税系统运行以来的效果例证了这一点，但实施中却暴露出了一些矛盾，比较集中地反映在：一是尽管征管专业化严格按税收征管业务流程的规范进行分工和管理，但由于理解上的准确性不够，以及对各个环节严密性的遵循维护不够，削弱了管理的统一性，理论上的操作变得模糊；二是虽然专业化管理减少了职能的重复设置，但由于缺少一个与之相匹配的相互制约和更加透明的岗位责任制，出现了职责虽清，履行却不到位的反常现象；三是服务功能不强影响了税收专业化征管的效能发挥。这些矛盾体现在工作中，则使机关某些职能科室成为了忙于协调职能关系，忙于多头理顺工作秩序的机构，不仅有悖于专业化改革的初衷，反过来又出现了互相推诿、有事不理、效率不高的现象。究其原因，主要还是人为的主观因素所造成的，归根到底在于职责未有效理清，造成管理脱节。

基于此，湘乡市国税局相继推出了《全员责任追究计分办法》和《业绩联酬实施办法》等一系列措施，其目的就是要在全局系统内彻底根治在税务机关中由来已久的"干好干坏一个样""干多干少一个样"的弊端，从而真正促进税务干部转变思想观念，打破"平均主义"，增强责任心和紧迫感，促进专业化管理和规范化管理。

二、倾力打造"新岗责体系"

湘乡市国税局在实践中，按照新的要求，调整税收管理的着力点，其意图很明显，即最终是为了解决"疏于管理与淡化责任"的"痼疾"。在此过程中，湘乡市国税局创造性地提出了"工作职能责任化，业绩考核利益化、税收管理规范化"为基本特征的新型岗责体系的模式。

工作职能责任化。就是推出《全员责任追究记分办法》，本办法由全员共同责任追究考核规定，科室的正副职责任追究考核规定，专业局及税务所正副职、机关工作人员、征收、管理、稽查人员责任追究考核规定及责任追究奖惩规定、责任追究执行和附则等组成，纳入责任追究的内容以税收管理环节和各个岗位责任为基础，涉及到劳动纪律规定、政策执行情况、岗位职责履行及临时性工作任务等税收工作的方方面面，该办法经自上而下、自下而上多次讨论修改酝酿后在全局系统内实施。

党的十七大提出了以人为本，全面、协调、可持续的科学发展观。这是我们党从新世纪新阶段和我国国情出发，总结新中国成立以来特别是改革开放30年的实践经验得出的重要启示。科学发展观是针对当前发展中存在的问题，适应市场经济和全面建设小康社会的需要提出的重大战略思想，也是我们党对社会主义现代化建设规律进一步深化认识取得的重大成果。科学发展观的第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面、协调、可持续的发展，根本方法是统筹兼顾。国税局要牢固树立和认真落实科学发展观，把科学发展观贯彻落实到国税部门内部行政管理的各个层面，采取多种有效措施，使其更加规范，提高行政效率，促进国税事业又快又好的发展。

文县国税局近年来采取多种措施加强内部行政管理工作，各个方面不断规范，但随着国税事业的不断发展，内部行政管理中新情况、新问题和新矛盾的也随之出现，这就要求我们必须全面落实科学发展观，转变工作思路，调整工作措施，改变工作方法，加大落实力度，促进内部行政管理再上台阶。经认真调研分析，目前还存在的一些不符合、不适应科学发展的问题主要有：一是整个制度体系还需要进一步完善。各项内部管理制度还没有形成一个科学完整的制度体系，制度之间存在相互失调、重复交叉等现象。有的制度还需要通过实践然后修订完善。有的制度需要进一步规范统一。有的制度落实不够，形同虚设。二是内部管理机制有僵化现象。奖罚机制重物质，轻精神，重正面激励，轻负面惩处。检查监督与考评机制不完善，致使绩效考评效果不佳，对各项工作的督促检查不力。三是管理方法还不够精细。注重划粗线条，突出对结果的管理，忽视了过程管理、环节制约和细节管理；注重“他律”，忽视了税务干部的自我管理；注重规章制度的制定、宣传、汇编，忽视了促使税务干部按“条条框框”办事机制的设计和建立。四是内部管理程序有不够规范化。制订管理程序时，虽经过了多次的调查研究、修订完善，但受各方面因素的影响，管理程序存在先天性的不足。随着税务行政管理工作不断发展，静态的、旧的管理程序与现有管理工作逐渐拉开距离，管理漏洞逐渐显现。

经过认真分析，我们认为以上问题存在的原因是多方面，有主观的，有客观的，有历史的，有当下的。究其根本，主要是大多数税务干部对内部行政管理在思想认识上比较模糊，没有得到充分的理解和重视，在狠抓落实上没有形成良性循环的管理机制。管理手段欠科学也是一个重要的因素。当前亟需直面问题存在的原因，把握问题本质，以科学发展观的精神全面落实各项解决措施。

一是彻底转变管理理念。思想是行动的先导。树立科学、现代的行政管理理念推进税务行政管理规范化的前提条件。这就要求我们必须用先进的管理理念指导行政管理工作实践，也就是要紧紧把握税收工作发展的内在规律，充分运用“三个代表”重要思想和科学发展观，指导税务行政管理工作实践。具体来讲，就是要按照科学化和精细化管理的要求，牢固树立大局观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念和责任观念，实施人本管理，统筹规划好税务行政管理的各项具体工作项目，实现相互支持、相互推动、良性循环的管理工作格局。

二是建立健全管理体制。进一步规范基层机构设置，准确界定各机构职能，防止各单位之间因职能重叠交叉、工作量分摊不均，而影响管理机构的正常运转。二是明晰岗位责任。准确对各岗位进行分析、评价，制定岗位职责说明书，划分相应类别与等级，进一步明确各岗位在税务行政管理中的职责、权利和义务，督促各岗位人员按照岗位设置抓好税务行政管理工作。要将先进的税务行政管理经验、规章制度和思想文化等要素进行综合集成，整体系统地设计和优化现有的税务行政管理系统，建立一套规范科学的管理体系。

三是优化管理手段。要依托科技手段，深入研究行政管理的特点和规律，依托科技手段进行规范管理，减少人为管理弊端，提高行政管理质量和效率。以建立比较完善的计算机行政管理系统为手段，进一步优化税务机关内部管理，提高信息处理利用能力，确保税务行政管理高效运行。

党的十七大提出了以人为本，全面、协调、可持续的科学发展观。这是我们党从新世纪新阶段和我国国情出发，总结新中国成立以来特别是改革开放30年的实践经验得出的重要启示。科学发展观是针对当前发展中存在的问题，适应市场经济和全面建设小康社会的需要提出的重大战略思想，也是我们党对社会主义现代化建设规律进一步深化认识取得的重大成果。科学发展观的第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面、协调、可持续的发展，根本方法是统筹兼顾。国税局要牢固树立和认真落实科学发展观，把科学发展观贯彻落实到国税部门内部行政管理的各个层面，采取多种有效措施，使其更加规范，提高行政效率，促进国税事业又快又好的发展。

文县国税局近年来采取多种措施加强内部行政管理工作，各个方面不断规范，但随着国税事业的不断发展，内部行政管理中新情况、新问题和新矛盾的也随之出现，这就要求我们必须全面落实科学发展观，转变工作思路，调整工作措施，改变工作方法，加大落实力度，促进内部行政管理再上台阶。经认真调研分析，目前还存在的一些不符合、不适应科学发展的问题主要有：一是整个制度体系还需要进一步完善。各项内部管理制度还没有形成一个科学完整的制度体系，制度之间存在相互失调、重复交叉等现象。有的制度还需要通过实践然后修订完善。有的制度需要进一步规范统一。有的制度落实不够，形同虚设。二是内部管理机制有僵化现象。奖罚机制重物质，轻精神，重正面激励，轻负面惩处。检查监督与考评机制不完善，致使绩效考评效果不佳，对各项工作的督促检查不力。三是管理方法还不够精细。注重划粗线条，突出对结果的管理，忽视了过程管理、环节制约和细节管理；注重“他律”，忽视了税务干部的自我管理；注重规章制度的制定、宣传、汇编，忽视了促使税务干部按“条条框框”办事机制的设计和建立。四是内部管理程序有不够规范化。制订管理程序时，虽经过了多次的调查研究、修订完善，但受各方面因素的影响，管理程序存在先天性的不足。随着税务行政管理工作不断发展，静态的、旧的管理程序与现有管理工作逐渐拉开距离，管理漏洞逐渐显现。

经过认真分析，我们认为以上问题存在的原因是多方面，有主观的，有客观的，有历史的，有当下的。究其根本，主要是大多数税务干部对内部行政管理在思想认识上比较模糊，没有得到充分的理解和重视，在狠抓落实上没有形成良性循环的管理机制。管理手段欠科学也是一个重要的因素。当前亟需直面问题存在的原因，把握问题本质，以科学发展观的精神全面落实各项解决措施。

一是彻底转变管理理念。思想是行动的先导。树立科学、现代的行政管理理念推进税务行政管理规范化的前提条件。这就要求我们必须用先进的管理理念指导行政管理工作实践，也就是要紧紧把握税收工作发展的内在规律，充分运用“三个代表”重要思想和科学发展观，指导税务行政管理工作实践。具体来讲，就是要按照科学化和精细化管理的要求，牢固树立大局观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念和责任观念，实施人本管理，统筹规划好税务行政管理的各项具体工作项目，实现相互支持、相互推动、良性循环的管理工作格局。

二是建立健全管理体制。进一步规范基层机构设置，准确界定各机构职能，防止各单位之间因职能重叠交叉、工作量分摊不均，而影响管理机构的正常运转。二是明晰岗位责任。准确对各岗位进行分析、评价，制定岗位职责说明书，划分相应类别与等级，进一步明确各岗位在税务行政管理中的职责、权利和义务，督促各岗位人员按照岗位设置抓好税务行政管理工作。要将先进的税务行政管理经验、规章制度和思想文化等要素进行综合集成，整体系统地设计和优化现有的税务行政管理系统，建立一套规范科学的管理体系。

三是优化管理手段。要依托科技手段，深入研究行政管理的特点和规律，依托科技手段进行规范管理，减少人为管理弊端，提高行政管理质量和效率。以建立比较完善的计算机行政管理系统为手段，进一步优化税务机关内部管理，提高信息处理利用能力，确保税务行政管理高效运行。

党的十七大提出了以人为本，全面、协调、可持续的科学发展观。这是我们党从新世纪新阶段和我国国情出发，总结新中国成立以来特别是改革开放30年的实践经验得出的重要启示。科学发展观是针对当前发展中存在的问题，适应市场经济和全面建设小康社会的需要提出的重大战略思想，也是我们党对社会主义现代化建设规律进一步深化认识取得的重大成果。科学发展观的第一要义是发展，核心是以人为本，基本要求是全面、协调、可持续的发展，根本方法是统筹兼顾。国税局要牢固树立和认真落实科学发展观，把科学发展观贯彻落实到国税部门内部行政管理的各个层面，采取多种有效措施，使其更加规范，提高行政效率，促进国税事业又快又好的发展。

文县国税局近年来采取多种措施加强内部行政管理工作，各个方面不断规范，但随着国税事业的不断发展，内部行政管理中新情况、新问题和新矛盾的也随之出现，这就要求我们必须全面落实科学发展观，转变工作思路，调整工作措施，改变工作方法，加大落实力度，促进内部行政管理再上台阶。经认真调研分析，目前还存在的一些不符合、不适应科学发展的问题主要有：一是整个制度体系还需要进一步完善。各项内部管理制度还没有形成一个科学完整的制度体系，制度之间存在相互失调、重复交叉等现象。有的制度还需要通过实践然后修订完善。有的制度需要进一步规范统一。有的制度落实不够，形同虚设。二是内部管理机制有僵化现象。奖罚机制重物质，轻精神，重正面激励，轻负面惩处。检查监督与考评机制不完善，致使绩效考评效果不佳，对各项工作的督促检查不力。三是管理方法还不够精细。注重划粗线条，突出对结果的管理，忽视了过程管理、环节制约和细节管理；注重“他律”，忽视了税务干部的自我管理；注重规章制度的制定、宣传、汇编，忽视了促使税务干部按“条条框框”办事机制的设计和建立。四是内部管理程序有不够规范化。制订管理程序时，虽经过了多次的调查研究、修订完善，但受各方面因素的影响，管理程序存在先天性的不足。随着税务行政管理工作不断发展，静态的、旧的管理程序与现有管理工作逐渐拉开距离，管理漏洞逐渐显现。

经过认真分析，我们认为以上问题存在的原因是多方面，有主观的，有客观的，有历史的，有当下的。究其根本，主要是大多数税务干部对内部行政管理在思想认识上比较模糊，没有得到充分的理解和重视，在狠抓落实上没有形成良性循环的管理机制。管理手段欠科学也是一个重要的因素。当前亟需直面问题存在的原因，把握问题本质，以科学发展观的精神全面落实各项解决措施。

一是彻底转变管理理念。思想是行动的先导。树立科学、现代的行政管理理念推进税务行政管理规范化的前提条件。这就要求我们必须用先进的管理理念指导行政管理工作实践，也就是要紧紧把握税收工作发展的内在规律，充分运用“三个代表”重要思想和科学发展观，指导税务行政管理工作实践。具体来讲，就是要按照科学化和精细化管理的要求，牢固树立大局观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念和责任观念，实施人本管理，统筹规划好税务行政管理的各项具体工作项目，实现相互支持、相互推动、良性循环的管理工作格局。

二是建立健全管理体制。进一步规范基层机构设置，准确界定各机构职能，防止各单位之间因职能重叠交叉、工作量分摊不均，而影响管理机构的正常运转。二是明晰岗位责任。准确对各岗位进行分析、评价，制定岗位职责说明书，划分相应类别与等级，进一步明确各岗位在税务行政管理中的职责、权利和义务，督促各岗位人员按照岗位设置抓好税务行政管理工作。要将先进的税务行政管理经验、规章制度和思想文化等要素进行综合集成，整体系统地设计和优化现有的税务行政管理系统，建立一套规范科学的管理体系。

三是优化管理手段。要依托科技手段，深入研究行政管理的特点和规律，依托科技手段进行规范管理，减少人为管理弊端，提高行政管理质量和效率。以建立比较完善的计算机行政管理系统为手段，进一步优化税务机关内部管理，提高信息处理利用能力，确保税务行政管理高效运行。

一、我国新一轮税制改革中制度变迁成本分析

（一）税制变迁对制度安排的路径依赖成本

新一轮税制改革制度安排的路径依赖在一般意义上表现为制度变迁过程中的成本，更深层次的表现为在制度变迁中因解决各种不同利益集团的利益冲突而付出的代价，也可表述为摩擦成本。

1.潜在纳税人利益集团的利益。我国新一轮税制改革的基本特征为：在确保国家财政收入稳定的前提下，在年度和税种之间统筹安排增税和减税的改革措施，实行结构性调整的税制改革。其一，这种增税和减税相结合的结构性税制改革，使一部分纳税人因税负降低而取得利益，另一部分纳税人则利益受损。比如目前我国已经取消了农业税，提高了个人所得税费用扣除额，这会使相应的纳税人得到利益；未来可能开征的物业税，将会增加一部分纳税人的税收负担；其二，内外资企业所得税法合并后，内资企业因所得税税率降低而整体税负下降，外资企业却因部分税收优惠被取消而获利减少，产生心理失衡，因而可能减少在我国的投资。

2中央政府和地方政府的利益。新一轮税制改革带来的中央和地方政府的利益问题表现为：其一，结构性调整的税制改革使税收收入在一定期间相对下降可能会给中央财政和地方财政带来压力，这种压力在中央和地方之间如何化解，比如增值税的转型改革，将会形成中央和地方的利益矛盾；其二，由于新一轮税制改革将在中央和地方之间进行税种的重新划分，致使地方政府和中央政府之间形成利益博弈局面。

3.多种利益集团的利益。在税制改革过程中，除了涉及上述利益集团的利益外，还会出现多种利益集团共同博弈的问题。以我国开征燃油税为例，作为“费改税”的改革措施，政府早就提出了改革设想，并制定了改革的方案。但时至今日燃油税仍未开征，除了近年来油价上涨的原因外，重要的原因在于与该项改革有关的原有利益主体不愿放弃既得利益。在利益均衡没有打破的状况下，博弈的结果只能表现为路径依赖（二）完善税收征管环境及提高税收征管能力的成本

全体干部职工、家属同志们：您们好！

星移斗转万象新，又是神州草木春。值此岁序更迭、万象更新之际，我们真诚地向您们致以良好的祝愿和真挚的问候！

过去的一年，我们在市局党组的正确领导下，以抓学习、强服务为基础，以两型三化为平台，以行业稽查为主线，以三级联动为载体，以打造地税稽查精品名牌为目标，不断强化措施，大力发扬“和衷共济、团结奋进、追求卓越、精益求精”的地税精神，锐意进取，开拓创新，各项工作取得了显著成绩。全面完成了行业稽查工作任务，整顿和规范了我市税收征纳秩序；以创建“两型三化”机关为契机，率先在全系统完成了制度体系、流程体系、岗责考核体系的对接，全面建立了包括政务、业务在内的税务稽查管理规范，使我局各项工作逐步纳入了规范有序的轨道

,初步实现了管理标准化,得到省局和市局领导的高度肯定。先后获得了档案管理省特级单位、国家税务总局稽查软件试点单位和全市地税系统“优化服务先进单位”、网站建设一等奖等荣誉；在干部队伍建设方面，狠抓素质教育，着力培养各类人才，有

15人次受到省市级表彰。在全省稽查能手考试中，取得了团体第一和个人第一的好成绩。

这些成绩的背后，既有干部职工付出的辛勤汗水，更离不开家属同志的无私奉献和默默支持。曾记否，是家属同志用稳固的后方，保障了前方的胜利。盛夏三伏，当税务干部穿大街走小巷，顶一轮烈日洒一路汗水为国征税时，是家属们鞠来夏日的一丝清凉；隆冬三九，当税务干部冒风雪顶严寒，披一身尘泥带一身倦怠时，也是家属们送上严冬的一缕阳光。就是这点点清凉和丝丝暖意，拂去了我们税务干部一天的辛劳，一身的疲惫，为他们鼓起工作的热情和干劲，激励他们创下一个又一个佳绩。稽查局的光荣簿里凝聚了家属同志的辛勤汗水，稽查局的起跑线上更多了家属同志殷切的期待。

全体干部职工、家属同志们：您们好！

星移斗转万象新，又是神州草木春。值此岁序更迭、万象更新之际，我们真诚地向您们致以良好的祝愿和真挚的问候！

过去的一年，我们在市局党组的正确领导下，以抓学习、强服务为基础，以两型三化为平台，以行业稽查为主线，以三级联动为载体，以打造地税稽查精品名牌为目标，不断强化措施，大力发扬“和衷共济、团结奋进、追求卓越、精益求精”的地税精神，锐意进取，开拓创新，各项工作取得了显著成绩。全面完成了行业稽查工作任务，整顿和规范了我市税收征纳秩序；以创建“两型三化”机关为契机，率先在全系统完成了制度体系、流程体系、岗责考核体系的对接，全面建立了包括政务、业务在内的税务稽查管理规范，使我局各项工作逐步纳入了规范有序的轨道

,初步实现了管理标准化,得到省局和市局领导的高度肯定。先后获得了档案管理省特级单位、国家税务总局稽查软件试点单位和全市地税系统“优化服务先进单位”、网站建设一等奖等荣誉；在干部队伍建设方面，狠抓素质教育，着力培养各类人才，有15人次受到省市级表彰。在全省稽查能手考试中，取得了团体第一和个人第一的好成绩。

这些成绩的背后，既有干部职工付出的辛勤汗水，更离不开家属同志的无私奉献和默默支持。曾记否，是家属同志用稳固的后方，保障了前方的胜利。盛夏三伏，当税务干部穿大街走小巷，顶一轮烈日洒一路汗水为国征税时，是家属们鞠来夏日的一丝清凉；隆冬三九，当税务干部冒风雪顶严寒，披一身尘泥带一身倦怠时，也是家属们送上严冬的一缕阳光。就是这点点清凉和丝丝暖意，拂去了我们税务干部一天的辛劳，一身的疲惫，为他们鼓起工作的热情和干劲，激励他们创下一个又一个佳绩。稽查局的光荣簿里凝聚了家属同志的辛勤汗水，稽查局的起跑线上更多了家属同志殷切的期待。公务员之家:

年，我们又站在了一个新的起点上，迎来的不仅是又一个春夏秋冬，更是稽查局充满机遇和挑战的岁月。作为工作在稽查一线的基层干部职工，我们在深感税收工作任重而道远的同时，也坚信，有了家属同志们的无私支持，税收战线就有了更加稳固的后防，有了家属同志们的巨大奉献，为国聚财的道路就有了更加广阔的前景。

构建社会主义和谐社会是新一届中央领导集体为中国经济发展确立的总体目标，是全面落实科学发展观，更好地推动我国社会全面、协调、可持续发展的重大理论和现实问题，成为学术界关注的焦点。税务筹划作为一种对经济权利和利益的分配方式，其本身就是在追求和谐，税务筹划对和谐社会的作用，不应当仅仅站在国家税收核算者的角度，而应从以下几个方面来解读。

一、税务筹划可以优化经济权利和利益配置，推动社会“全面发展”

（一）税务筹划符合依法纳税

现阶段，关于税务筹划概念的界定虽然不尽相同，但“税务筹划必须是合法的，至少是不违法”却是理论和实务界达成的一致共识。进行税务筹划，是以现行税收法律法规为法律依据，在熟悉税法规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行税务筹划，选择最优的纳税方案。而以道德的名义要求纳税人选择高税负，并不是税收的法律要求。“现代税收应该是法定税收，即税收法定主义，异称税收法律主义原则或税收法定性原则”（盖地，2003）。税收法定主义是现代法制国家普遍接受的税收基本原则，它是指所有税收活动都必须依照法律规定进行。税法以法律法规的形式固定下来，税种、税目、税率和税负的差异性的存在，且税法体系中税种之间具有的可替代性或互补性，使得税法本身客观上就存在可以筹划的空间。纳税筹划与纳税人纳税意识的增强具有客观一致性和同步性的关系，纳税筹划有助于提高纳税人依法纳税的意识。由此可见，进行纳税筹划是鼓励企业依法纳税的一种有效手段。

（二）税务筹划强调纳税人的合法权利

纳税人权利是纳税人应享受的与纳税义务相对称的特定权利，进行纳税筹划是纳税人权益保护意识觉醒的标志。纳税人权利的保护是宪法明确的公民权利的重要体现，它不仅有利于促进税务机关依法征税、降低税收成本、提高税收征管效率，而且它也有利于激发纳税人的纳税意识和纳税自觉性，促进纳税人依法纳税。一直以来，纳税人的义务是税法规范的重点和核心，我国宪法仅有的涉税条款即是规定公民有依法纳税的义务，而对纳税人权利，现行税收法律规定的内容较少。市场经济是法治经济，法律作为一种制度，内在地决定了各经济利益主体权利和利益的配置。纳税人作为税法所要规范的当事人一方，享有维护自身利益的合法权利，并有权依据法律上的“非不允许”原则对未规定的事项进行选择和采取行动。税务筹划正是纳税人运用税法所赋予显形或隐形权利，通过对组织内部经济事项的事先安排和选择，实现税收减免或推迟纳税。税务筹划的实施，使纳税人掌握和行使税法所赋予的权利（法律明文规定的权利），选择隐形权利（法律不禁止的权利），实现税收法律权利的优化配置。