税务管理方案范文10篇

摘要：律师业是一种重要的服务型产业，与金融、会计等咨询服务业一样对我国经济发展有着巨大的推动作用。但我国律师业发展一直受到税收环境的制约。探讨了律师业的营业税和个人所得税征管中存在的问题及对策，以期对我国律师业的未来发展提供帮助。

关键词：律师业；税收管理；问题；对策

我国1970年恢复律师制度，1996年5月颁布了《中华人民共和国律师法》，经过近50年的发展，律师业在向社会提供法律服务方面发挥了重要作用。一些律师事务所正成长为大型的现代意义的事务所。但在它们的成长中，税收环境一直困扰着律师业的发展。一个良好的税收环境将使律师事务所的发展更具活力。

涉及律师事务所的税种主要包括：营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税、印花税、房产税、车辆购置税、车船税、企业所得税、个人所得税等。其中企业所得税仅限于国资律师事务所和合作律师事务所缴纳（律师事务所改制后，国资所基本消失，合作所数量也很少，所以企业所得税的影响很小），合伙律师事务所、个人律师事务所无需缴纳企业所得税，其余为各类型的律师事务所共同涉及的税种。

因此，合伙制是律师事务所的主要形式，主要缴纳营业税、个人所得税。分析了合伙制律师事务所的营业税和个人所得税征管中存在的问题，这些问题也是行业中的普遍问题，并提出了相应对策。

1营业税管理中存在的问题

摘要：本文从加强企业税务管理的目的入手，提出在税务系统“放管服”改革的背景下，企业加强税务管理的重要性，分析了现代企业深化税务管理的必备前提，并从四个方面提出了税务管理的内容和方法，为企业强化税务管理提供了参考方向。

关键词：税务管理；内容和方法

一、加强税务管理的目的

企业税务管理作为企业管理的重要组成部分,在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益、规避税务风险、提高企业税务管理水平和效率方面有积极的作用。随着进一步深化税务系统“放管服”改革，税务将企业事前备案转变为事后大数据分析和精准事后稽查，企业必须加强自身税务管理水平，才能提前有效规避税务风险。

二、加强税务管理的前提

（一）知法守法是必备条件。税收政策作为财政政策的主要调节手段，随着国家对宏观经济的调控要求税收政策变动的常态化，作为企业经营管理人员，特别是税务管理人员要通过培训、自学等方式不断的涤故更新税法知识，提高专业知识水平。同时，企业要按照税法的要求开展生产经营活动，专业税务管理人员要及时向公司管理层提出目前涉税风险及应对方案。（二）深入了解企业生产经营活动。税务管理贯穿于企业生产经营的全过程，企业财务管理人员要做好税务管理工作，必须要了解本企业的全部经营活动及业务流程，并按照最新税法要求实时对照公司生产经营活动，提出对业务活动、财务核算、税务处理以及税收优惠筹划的具体方案。税务管理，服务于生产经营活动，并规范、引导经营行为。（三）信息化手段的运用。随着“互联网”和人工智能技术的蓬勃发展，几乎所有的行业都在向智能化方向发展，将信息化处理技术运用到企业管理的各个方面；另外，在目前财务核算软件已基本普及的情况下，因税法和会计准则间存在差异，财务核算软件却极少考虑税务管理的特殊要求，企业税务管理要配套公司经营管理，必须运用信息化手段。同时，金税三期系统的全面上线，税收征管进入了信息化，企业的经营数据以及财务数据变得极为透明，税务机关的征管能够更加精准地分析企业税务风险，企业必须通过信息化手段有效地税务管理，以应对金税三期下的征管。

摘要：随着市场经济的不断完善，企业只有提高自身竞争力，才能够在市场中站稳脚步。财务管理能够帮助企业实现经济效益最大化，其中自然会涉及税收，甚至可以说财务管理的所有环节都与税收有着密切的关系。企业想要减轻财务支出，就要使用最合理的税务筹划方法。本文以机械制造行业为例，分析该行业税务筹划方式存在的问题，并提供解决方案。

关键词：机械制造行业；税务筹划；纳税行为

1引言

税务筹划一般是指在企业进行纳税行为之前，在法律法规允许的情况下，通过对纳税主体所进行的经济活动中涉及纳税环节进行事先安排，以此来达到减少纳税或者是递延纳税目标所进行的相关活动。对于我国机械制造行业来说，其内部管理以及国家相关政策仍然需要完善，使其发展较为缓慢，因为其工作繁重、自动化水平较低、生产流程简单等特点，使整个行业仍处在成熟阶段，而税收能够降低机械制造行业的税收成本，所以机械制造行业要想实现税收成本最小化，税务筹划就一定要应用到企业管理工作当中去。

2机械制造行业的税务筹划中存在的问题

税务筹划问题，是指税务筹划方案在开展的过程当中受到各种原因而导致无法执行或者是失败而引起的代价。这种结果能够通过税务筹划预期效果与实际效果两者之间变动情况来衡量的。机械制造行业本身就属于正在发展时期，灵活性较强，所以也为税务筹划方案开展带来了很多不确定的因素，当这些因素演变的更为复杂，又得不到解决时，就会严重阻碍到企业的发展，为企业带来不可估量的影响。2.1缺乏对企业整体性考虑。就目前税务筹划发展情况来说，并没有被所有机械制造企业接受使用，这是因为税收筹划在我国实行的时间较短，大部分企业还没有认识到税收筹划的重要性，甚至部分机械制造企业在开展税务筹划工作时只着重其表面的效果，只在一项或者是几项税额方面进行税务筹划工作，并没有从整体运营上做出努力，忽略其为机械制造企业带来的长远利益影响。2.2国家政策的不确定性。我国正处在高速发展时期，所以相关税务的优惠政策，必然会受到国家经济发展情况、战略意识的影响而发生改变，并不是墨守成规的，所以机械制造行业的税务筹划工作也应该根据相关优惠政策发生改变，但是税务政策的这种不定性和时效性，往往会给机械制造行业带来无法预测的筹划风险，使机械制造行业所开展的税务筹划方案无计可施。2.3为减少纳税、做出违法行为。部分机械制造行业已经通过税务筹划获得利益，所以就会做些违法行为，来进行筹划。使财务信息不完整、不准确。例如，将部分白条和收据当成是正规的发票入账、用来抵扣增值税来增加税额，从而实现减少纳税的目的。这种行为也能够达到减少纳税的目标，但是这种行为是不被称作税务筹划的，而是属于偷税、逃税的违法行为，一旦被发现企业将承担严重后果。不但影响到企业的发展，同时也会影响国家经济的发展。2.4提出的税务筹划方案得不到税务机关的认同。成熟的税务筹划方案不仅仅是为了满足企业各方面的需要，也要得到征税方的认可，也就是税务机关同意该税务筹划方案可以实行。因为税务机关在执法过程中可以弹性执法，对于企业开展的税务筹划工作是否违法具有自己的判断。机械制造行业也不能通过该方案达到降低税务负担的目的。严重时会使机械制造行业处在违法的境地，给企业带来无法估计的代价。因此，机械制造行业提出的税务筹划方案能否被税务机关认同标准是否一致非常重要。2.5税务筹划成本明显高于筹划收益机械制造企业在运营过程当中，所涉环节多，想要实现最终的筹划目标，提出的税务筹划方案必然要每一个环节都要顾及，但是这项工作如果做得不好，反而会给企业带来很多方面成本的增加。使得税务筹划方案已经开展，并取得一些收益，但是最后的结果却是税务筹划成本高于筹划收益。

摘要:税务筹划指的是在国家当前税收制度改革刺激下采取的一系列降低企业成本并获取一定经济效益的经营管理行为。当前我国机械制造企业发展不够均衡，从而导致部分企业税务筹划工作相对滞后且存在不少问题。为此文章通过对机械制造企业税务筹划存在问题进行分析，探讨其优化策略，以确保机械制造企业税务筹划能有效开展，使企业经济效益最大化。

关键词:机械制造企业;税务筹划;问题;对策

当前我国机械制造企业发展蓬勃，竞争激烈，一方面机械制造企业由于缺乏一定技术，企业内部工作繁多和结构复杂，涉税项目日益增多，企业税务筹划也面临诸多风险。另一方面，为了进一步整合优化企业内部资源，降低企业税负，提高国家税收征收效率和质量，国家税务局对企业实行多种税收优惠政策，这虽然利好机械制造企业，但如果机械制造企业本身在税务筹划工作上存在欠缺，通过国家优惠政策实现良性税务筹划也会面临一定的困难。因此，机械制造企业应如何在遵纪守法的前提下做好税务筹划和风险控制，有效提高企业内部控制管理质量，促使企业利益最大化，是一个值得深究的课题。

一、机械制造企业税务筹划存在的问题

(一)缺乏健全的税务筹划体系

就目前看来还有部分机械制造企业没有建立起完善的税务筹划体系，缺乏明确的税务筹划目的，而且并未能够联系企业自身具体生产经营情况，没能对成本收益相关数据进行参考，从而出现税务筹划目的不明确的问题，使得税务筹划工作受阻。不仅如此，部分税务筹划方案无法根据预定方案执行，该类方案属于一项预测性措施，主要是联系企业目前情况来制定，如若在执行环节企业经营行为发生改变或是外在正常发生变动，就极易影响到税务筹划方案的落实，难以实现事先制定的税务筹划目标。而且部分方案太过简单，没能深入实际生产经营工作，与企业具体生产情况不相符。还有部分税务筹划人员没能及时总结与积累经验，导致实际策划工作流于形式，无法得到有效提高，难以将税务筹划的效用发挥出来。还有一些机械制造企业其内部部门缺乏有效的沟通与协调，有关部门也未能与地方税务机关建立起良好的关系，使得征管流程变得复杂，导致税务筹划效率下降。

摘要：财务管理对确保企业稳定发展具有重要意义，但是由于企业的经营模式不断变革，加之市场竞争激烈，对企业内部财务管控带来了很大的挑战。面对市场激烈的竞争，企业不仅要重视生产经营活动，还要重视财务管理工作。只有积极做好企业的税务筹划，才能确保企业降低成本，获得最佳的经济效益。为此，阐述企业财务管理中税务筹划的作用，分析企业税务筹划对财务管理及企业发展的影响，并提出税务筹划在财务管理中的具体应用策略。

关键词：税务筹划；财务管理；应用策略

税收筹划工作可以减少企业支出，与企业财务管理工作目标有着一定的相似度。实施税收筹划可以维护企业纳税人的经济利益，并将其运用到整个财务管理工作中，依照企业发展需求，优化和完善纳税筹划工作方案，有利于企业达到财务管控目标。［1］企业财务管理主要包含财务规划和控等诸多内容。但纳税筹划通过企业事前的筹划，降低纳税支出，两者具有极高的相似度。同时将纳税筹划有效应用到企业内部财务管理工作中，有利于企业实现最大化的经济利益，加强企业财务管控能力，从而帮助企业内部财务管控结构优化。［2］

一、税务筹划概述

（一）税务筹划的内涵

税务筹划主要是指依照国家所颁布的有关税法，通过展开一系列的投资与经营管理行为，对有关业务行为与所涉及的税务有关事项进行的事先管理与规划，降低税务成本，提升企业的经济效益。即指企业在整个税务筹划过程中，应坚持有关税法进行税务筹划的基本准则，不可以做出违反相关法律规定的行为，并通过对企业运营活动有关事项所开展前期筹划和分析，提升管理工作中的各项财务问题的处理能力，达到可以降低企业税务管理的目的。

摘要：机械制造公司税务筹划是公司管理活动的重要组成部分，可以为公司带来税务收益，但同时其中也包含着较高的风险，从当前很多机械制造公司税务筹划来看，其中存在的问题相对突出。本文将新时期机械制造公司税务筹划作为研究对象，从税务筹划面临的风险分析入手，研究了其中存在的问题并针对性提出了对应的措施。

关键词：机械制造公司；税务筹划；问题；对策

从理论层面分析，机械制造公司开展税务筹划，能够降低公司部分税赋或者间接提升公司市场价值，但是从实际操作情况来看，异地母公司、分公司在具体操作中包含的环节较多，很多情况下，不能达到预期效果，导致税务筹划失败。因此，对新时期下机械制造公司税务筹划问题与对策进行分析有着较为重要的意义。

一、新时期下机械制造公司税务筹划问题

(一)政策变动存在的问题。机械制造公司开展税务筹划，是以国家税收政策为依据进行的一种合法的理财行为，整个过程中与我国税收政策有着千丝万缕的关系，所以理性分析税收政策是机械制造公司开展税务活动的根本，但是由于税收政策，多数情况下是处于动态变化的，特别是随着经济环境的动态变化，旧政策可能被随时改变或者取消，新政策的出现，要求税务筹划方案随之进行调整。这就需要机械制造公司根据政策变动及时调整自身的税务筹划方案，但是从具体调整情况来看，很多公司并没有及时跟进国家税务政策，导致税务筹划方案失败，影响到公司整体的经济效益。特别是，对于规模相对较大的机械制造公司，其中包含的分公司相对较多，这些分公司又不是在一个地区，各个地区所制定的政策也有着较大的不同，若机械制造公司选择使用同一个税务筹划方案必然不能满足异地母公司、分公司的实际需求。(二)税务筹划的条件限制性问题。在税务筹划过程中较为明显的特点就是条件限制性，所有税务筹划方案均需在一定条件下进行选择并组织实施。税务筹划多数情况下至少包含两个方面，其一，纳税人自身条件，主要是纳税人的业务素质水平和公司开展的具体经济活动；其二，是外部条件，具体为税收政策中包含的税务筹划空间。国家为了鼓励纳税人积极缴纳税款，在税收政策中通常情况下包含有较多优惠措施，但是这些优惠政策均是有条件的。运用优惠政策开展税务筹划，这在一定程度上对机械制造公司，经营活动的灵活性带来了较大限制，非常有可能增加公司经营成本。同时，在市场经济的不同发展阶段，税收政策也在持续动态调整，这就增加了机械制造公司税务筹划的总体难度，同时，也无形中增加了公司税务中蕴含的风险。在条件限制方面，异地母公司、分公司几乎面临的条件限制相同，除了在中国香港、中国澳门等地区可能存在一定的不同的税务标准，需要根据当地的实际标准开展不同税务筹划。(三)征纳双方的税务筹划认定差异的问题。税务筹划是完全合法的，但是，具体这种合法性最终取决于国家税务机关对纳税人税务筹划方法的认定，这就导致其中包含有较大的主观性，这种主观性也直接决定了机械制造公司税务筹划，最终是否能够成功。现阶段征纳双方对税务筹划的认定存在着客观差别，主要是如下几个方面的原因导致的，首先是当前我国的税收法规和法律在部分条款上仍旧存在较大的不完善性，直接影响到税务筹划认定存在偏差。由于不同主体对税收政策理解角度不同，在税务筹划方案设定和实施时，对于具体的法律也有着不同的认知，影响到最终的认定效果。其次税收事项在很多情况下包含有较大的弹性空间，这就赋予了税务机关开展工作中自由裁量权，也从客观上为税务筹划认定出现偏差，带来了较大可能。第三，对税务筹划认定，也必然有着不同的结果。例如，机械制造公司开展的税收筹划，被税务机关认定为是一种偷税行为，那这种税务筹划不仅不能给机械制造公司带来任何收益，反而会给公司带来相应的经济处罚，增加了公司经营的成本。第四，处于异地的母公司、分公司在税收筹划的过程中可能存在标准不一的问题，这与公司具体所处位置——税务单位，对公司开展税务筹划标准不同有着直接的关系。

二、提升新时期下机械制造公司税务筹划水平的相关对策

【摘要】企业纳税筹划往往出现失败，其原因有很多。笔者试图通过对纳税筹划失败原因的分析，找出解决问题的对策。

在我国，纳税筹划被理解为纳税人在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对筹资、投资和经营等理财活动的精密规划后而获得节税收益的活动。从这一定义中可以认识到：无论企业如何进行纳税筹划，都不能违反国家法律，即必须以税法为准绳。因此，企业在进行纳税时，所制定的纳税筹划方案要获得税务机关的认可，要向税务机关提出书面申请，由税务机关审核批准后，方能实施。对于特殊的纳税筹划方案，应在与税务机关达成共识后，才能按其方案进行操作。企业在进行纳税筹划时，应该坚持合法性和合理性的原则，既要保证所选择的纳税方案合法，还要考虑到企业整体利益和长远发展战略。然而，在纳税实践中，由于纳税人对税务筹划存在着片面认识，一味钻法律的空子，企业财务人员对税法的学习和掌握不够，又缺乏与税务机关的有效沟通，税务筹划失败也就在所难免了。

一、纳税筹划失败的原因

（一）企业财会人员对法律条文理解不深不透，单凭对某些税法条款的一知半解盲目地进行纳税筹划，结果使纳税筹划活动越过了法律允许的边界，触犯了法律，形成了事实上的偷税、漏税

例如，某轻化公司根据《中华人民共和国消费税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》的规定：“生产并销售应税品要缴纳消费税；而从生产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位和个人的，则不缴纳消费税。”将企业一部分销售人员独立出去，成立了独立核算的下属营销公司，然后把轻化厂生产部门生产的高级化妆品以成本价格销售给营销公司。即将原本不含税出厂价350元一套的化妆品，以成本价150元销售给营销公司，按当时规定的30％消费税率每套只缴纳了45元的消费税。每套少缴纳消费税60［（350－150）×30％］元，且营销公司批发或零售时均不缴纳消费税。结果，这种做法被税务机关发现，被认定为是一起利用关联方交易转移产品定价的偷税行为，税务机关责令其限期补缴了税款和罚款，使企业得不偿失。

其实，只要认真研究《中华人民共和国税收征收管理法》就可以知道，该法律文件的第26条明确规定：“企业或外国企业在中国境内设立从事生产、经营机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，而减少其纳税的收入或所得额的，税务机关有权进行合理调整。”由此可见，纳税筹划绝非轻而易举，也不仅仅是减少纳税额的问题。作为纳税企业的财务人员，应该全面、深入地研究税法，吃透税法精神，才能避免这类纳税筹划的失败。

一、战略管理与税务筹划

企业管理者对其未来五年以上时间的发展方向、经营路线、预期结果等内容进行的总体规划与构思被称为企业战略。战略管理是一种艺术、科学，是企业为了保证战略目标的实现而制定、实施、评价的超越不同职能的决策方案的过程［1］。战略管理在企业经营管理中的运用主线是对企业核心竞争力的识别、评价、培育、提升。税务筹划是纳税人在合法、合规的情况下根据国家的税收政策合理选择有利于企业的纳税方案。而这些纳税方案需要企业根据自身的业务情况对生产、经营、理财、投资等各项活动提前进行分析、筹划。

二、集团公司基于战略管理的税务筹划策略

（一）改善税务筹划环境。健全完善的组织机构与规范的制度是公司开展税务筹划的基础保障，因此，集团公司在进行税务筹划前需要进行机构与制度建设。首先，公司需要设立税务筹划组织机构，选择具备财务、法律、管理、会计、税务等方面综合知识的工作人员成立税务筹划团队，团队人员应该涵盖领导层、管理层与公司的各个部门的业务人员。税务筹划机构要对税务筹划工作进行总体规划，管理、协调具体的涉税事务，还要对国家的税收政策进行研究，并根据公司的实际情况制定经营决策，对其中存在的风险进行评估、预测。税务筹划机构制定的税务筹划方案应该纵向贯穿于公司的各个层级，以及各层级的具体涉税事务，还要横向协调各部门、各环节的涉税工作。其次，集团公司还要建立健全税务筹划评价机制。战略导向下的税务筹划需要根据内外部环境的变化及时调整，因此，其非常强调适应性，公司的税务筹划应该按照计划、执行、检查、改进等，这一不断循环的流程使税务筹划与战略发展目标保持一致，有效的推进战略目标的实现［3］。在税务筹划过程中评价机制需要对筹划方案进行科学评估，主要评估方案与内外部环境、战略目标是否相适应、相符，是否需要改进。在税务筹划方案评估中还要关注方法的可操作性，如果操作性不强，那么税务筹划就失去了意义。通过税务筹划评价机制，公司可以及时对税务筹划中存在的不足进行改进，使筹划方案更加合理，更加符合公司的战略目标。另外，集团公司还要加强内外沟通，不断完善沟通机制，为税务筹划工作的开展获取更多有效的信息。公司在外部要加强与税务机关的沟通，在内部要加强各部门与员工之间的沟通。集团公司还可以加强财务与税务相结合的全面预算管理，将税务筹划与生产经营和公司战略有效结合在一起，提升公司整体管理水平，提高公司的经济效益，并推动企业的可持续发展。以X集团公司为例，公司的营业范围比较广泛，建筑工程类约占50%，服务业40%，工业10%，不同的业务在进行税务筹划时需要选择不同的税率，公司为了科学合理地进行税务筹划工作，就需要根据业务范围建立相关的机构的制度。在设置税务组织机构时，公司要根据业务范围与税率政策进行划分，将建筑工程类、工业、服务业等不同业务的税务筹划工作分开。在建立税务筹划团队时，不仅要选择法律人才、财务人员、管理人员、还要选择各类具体业务方面的工作人员。在税务筹划评价工作中，具体的业务人员可以及时的发现其中存在的问题，方面企业及时调整税务筹划方案。（二）构建税务筹划战略管理体系。集团公司将税务筹划与战略管理结合在一起，对公司的长远发展有非常重要的积极作用，可以有效提升公司经营管理水平，提高公司防御、管控风险的能力。构建战略管理体系是战略管理的重要程序，战略管理体系的构建可以为公司的税务筹划提供较为稳定的长期发展方向，使税务筹划的目标更加明确，也可以使税务筹划与公司具体业务之间的联系加强，有助于提高税务筹划方案的执行力度。集团公司要想构建完善的税务筹划战略管理体系，需要首先对公司的战略进行详细分析。公司的税务筹划机构要收集各方面的信息，对信息进行综合分析，了解公司面临的机遇与挑战、优势与劣势。在税务筹划时，要对直接环境与间接环境进行全面分析，了解公司的资金流、具体税务、税额等信息，尽可能掌握更多信息，使税务筹划更加符合实际情况。其次，公司要在遵循适用性、可行性、可接受性等原则的基础上选择合适的发展战略。另外，公司要对战略的实施与效果进行评价，要充分地考虑集团公司的整体利益，使税务筹划体系服务于公司的战略目标。公司要在战略管理指导下树立作业成本管理思维，积极运用成本性态分析，加强成本刚性与弹性管理。集团公司在构建税务筹划战略管理体系时必须根据公司的战略目标确定税务筹划的目标，然后完善公司的税务管理制度，在税务筹划目标的指导下结合公司的具体情况，明确税务筹划各工作岗位的职责，对税务筹划进行细化管理。同时，集团公司要对国际税收筹划加强关注，根据国际市场与公司的实际情况量身制作税务筹划方案。在税务筹划中要重点关注反避税调查，降低公司面临的风险。（三）强化税务筹划风险管控。集团公司在进行税务筹划时需要对其中存在的风险进行充分考虑，从战略管理角度来看，税务筹划方案的选择必须从公司的整体利益出发，对其中存在的风险进行评估，强化风险管控，有效降低风险的发生概率。集团公司在进行战略决策时会受到众多因素的影响，其战略选择与决策的难度相对较大，所以在决策前要收集掌握更多的信息，提高决策分析能力，使公司的战略决策紧随社会经济的发展趋势。为了有效管控税务筹划风险，公司需要加强财务管理，委托拥有良好资质的会计事务所与税务事务所对财务管理、涉税事项进行有效管理，并参与公司的税务筹划，提高税务筹划能力。同时，公司要对财务人员加强培训，不断提升其综合素质与专业能力。而公司的管理层要积极关注国家的相关政策，根据政策的变化及时调整公司战略，有效防范政策波动风险。此外，公司的财务部门要积极与税务机关进行交流与沟通，详细了解相关税收政策，确保公司的税收政策执行合法、合规，避免发生违法、违规问题。我国在“营改增”政策全面实施之后，继续推进税制改革，2019年两会明确了要实施更大规模的减税，普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担。对制造业、交通业、建筑业等行业的增值税率进行了再次下调，以促进各主要行业的税负不断降低，加快经济的发展。企业要在业务过渡期、合同签订、价格谈判等方面积极筹划，充分享受减税政策带来的优惠。

三、结语

战略管理是对集团公司各项活动的长期统筹，其中包括税务筹划，由此可知税务筹划与战略管理密不可分，战略管理可以为税务筹划提供方向与指导。基于战略管理制定的税务筹划方案具有可调节、可预见的性质，对公司战略目标的实现具有积极的推动作用。基于战略管理的集团公司税务筹划必须正确认识两者的联系，并基于这种联系构建完善的税务筹划战略管理体系，加强战略成本管理，强化风险管控，积极推动公司战略目标的实现。

本文作者：孙梅工作单位：中国石油大学

加强管理模式的创新，为企业价值的创造提供基础。目前很多企业都在进行管理模式的创新，同时也提出了很多有价值的建议和做法。如中国石油对于实行总承包管理模式的固定资产投资项目相关规定如下：国内设备及安装主材的采购合同须由供应商、总承包商和项目业主三方签署，供应商须将增值税发票直接开具给项目业主，或开具给增值税纳税人总承包商，而总承包商再将增值税发票开具给项目业主，但不因三方签署的采购合同而免除工程总承包合同中约定的由总承包商履行的责任和义务。这种管理模式似乎在一定程度上打破了EPC总承包管理模式，其实企业选择何种管理模式不重要，关键就在于这种管理模式是否对企业长远的发展有益，如何突破原有的EPC总承包模式的框架，进行管理模式的创新是企业税务筹划方案的关键，只有从源头上进行管理模式创新，才能使得税务筹划方案有的放矢，事前的管理模式创新远比在既定的管理模式下的税务筹划方案给企业带来更大的价值。

加强与税务部门沟通交流方式的创新：税务筹划是一个涉及各方利益群体和国家法律法规的系统工程，不同利益主体和各个部门之间的协同沟通和配合，对于增值税转型后的EPC总承包模式来说尤为重要，要在试点阶段通过投资者、业主、总承包商、地税和国税等多部门的沟通和交流，将EPC总承包模式面临的问题和发展的障碍进行深入研究，争取得到税务部门的理解和认可，为税法的完善和企业的发展做好国家层面的沟通和交流工作；同时又要在已有的税法的基础上争取税务部门的支持，让税务部门充分意识到企业在税务筹划方案选择时，是从企业长远发展的角度确定的对企业发展最有利的方案，而税务部门未来也会从企业的发展中获得更多的税收，让税务部门真正理解到企业与税务部门交流沟通的目的不是税收的最小化，而是努力做到企业和国家的共赢，为税务部门的理解和支持奠定坚实的基础。

总之，税务筹划观念的创新、EPC总承包管理模式的创新和与税务部门沟通交流方式的创新是EPC总承包项目税务筹划的关键，只有建立协调业主和总承包商、投资者、国税和地税等多方利益群体的创新管理模式才能够真正做好EPC总承包模式的税务筹划工作，才能够真正提升企业的价值，做到企业和国家的共赢。

因素一：税制因素

税收制度是规范国家和纳税人之间税收征纳关系的法律规范总称，也是体现国家政策导向的宏观调控手段之一。经济情况是多变的，许多新情况、新问题的出现使得原有的税收规定出现漏洞和空白，如电子商务问题。税法属于上层建筑，无法立即作出反应。而且，由于认知和实践能力的局限，税制也不可避免地存在一些漏洞和缺陷，其中也包括国家为引导经济的良性运行而故意设置的税收差异，如内外资企业所得税税收优惠的宽和广、税率的高和低差异；不同行业、地区的减免税差异等。这就为企业的经营行为提供了税收选择的空间。事实上，也正是这些“差异”和漏洞成就了税务筹划。但这些漏洞和差异不是永恒存在的。随着税收制度的完善，税务筹划方案会因政策的变动变得毫无价值，甚至带来涉税的风险。

企业在利用税制因素进行筹划时要注意两个原则：1、合法与合理原则。税务筹划是纳税人在不违法的前提下对纳税行为的巧妙安排。税务筹划不仅要符合税法的规定，还要符合国家政策导向。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税务筹划，否则，税务筹划会变成税收违法。2、动态性。从法制完善的角度来说，税法是不断补充完善和发展的，纳税人可利用的税法漏洞会随着税收法律制度的完善越来越少。从宏观调控的角度来说，社会经济环境的变化会引起宏观政策导向的转移，企业可用于税务筹划的税收政策的着重点也会发生转移，税务筹划要因时而异。目前，我国正在酝酿新一轮的税制改革，税收制度将朝“简税制，宽税基，低税率，严征管”的目标发展，税制改革方案也呼之欲出，企业应密切留意制度的变更以便作出及时的应对措施。

因素二：执法因素

我国人口多，面积大，经济情况复杂，税收征管人员多，业务素质参差，造成了税收政策法规执行的差异，这也为税务筹划提供了可利用的空间。主要表现在：1、自由量裁权。我国税法对具体税收事项常留有一定的弹性空间，即在一定的范围内税务人员可以选择具体的征管方式。如税收征收管理办法中规定税务机关可以根据纳税人的具体情况采取税款征收的方式，税款的征收方式包括有定期定额、查账征收、查定征收、查验征收等；对于偷税行为税务机关可以对纳税人处以所偷税款50％以上至5倍以下的罚款，等等。2、征管的水平。由于税务人员素质参差，在税收政策执行上会存在客观的偏差，主要在对政策的理解、贯彻的方式、执法的公平公正程度等方面。3、监管机构之间的不协调。税务机关和其他工商行政管理机关之间缺乏沟通，国税地税之间欠缺信息交流、税收征管机构内部各职能部门缺乏协调等。

企业在利用执法差异因素进行税务筹划时最重要的要求是有良好的交际沟通能力。首先是必须取得税务管理人员对税务筹划方案的认可，即使是合法的筹划方案也可能由于执法上的差异变成一纸空文。其次是合法、合理地争取税务部门作出有利于的企业的具体征收管理方式。比如说，即使企业发生了税收违法行为，税务部门会根据纳税人以往良好的纳税记录按最低的处罚标准执行。再次，企业要有综合协调沟通能力。不仅要和税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。