税务管控范文10篇

摘要：铁路企业的税务管理工作是维护企业自身利益，规避税务风险、提高企业经营效率的重要措施，同时也是铁路企业高速发展的根本保障，因此分析铁路税务面临的风险问题，强化税务风险的管控，对铁路企业的发展具有极大的现实意义。本文从铁路企业税务风险的成因出发，论述了新时期我国铁路企业税务面临的风险问题，并分析了铁路企业税务风险的管控措施。

关键词：铁路税务；风险；营改增；管控；问题

新时期下，我国铁路已由国家管控的铁道部转变为以客货运输服务为主、多元化经营的国有企业，其承担着公益运输、民生运输、抗灾抢险等重要运输任务，为我国的经济建设及发展提供了必要的保障。现阶段，铁路隶属职能转变后的涉税范围越发广泛，如何正确的理解国家的税收标准和税收政策，提高铁路企业的税收管理水平，保证国企资产的增值和保值，已成为时下铁路企业关心的焦点问题。然而，在税改及铁路企业高速发展的态势下，税务面临的风险问题也日益突出，因此我们有必要系统地分析铁路企业面临的税务风险问题，以此来提高铁路企业税收和财务的管理水平，维护和促进铁路企业的健康发展。笔者从铁路企业税务风险的成因出发，阐述了新时期我国铁路企业税务面临的风险问题，并详尽地分析了铁路企业税务风险的管控措施。

1铁路企业税务风险的成因分析

1.1税务管理的范围较大。受铁路企业自身特点的影响，税务管理的范围较大，容易产生税务风险。铁路企业与一般的运输企业不同，其管理机构横跨各省市，并且根据地方经济差异，在支出与效益上也有着极大的不同，因此整体的税务协调工作有相应的难度，工作中容易引发税务风险。1.2税务标准的不适应。“营改增”税收政策下，铁路企业表现出对政策的不适应，主要原因是铁路企业的税务核算模式过于落后，还是以三级审核为标准，即站、局、总公司，并且机构设置不够专业化，只依靠几名财务管理人员进行税收的核算工作，难以满足税务管理的需求，这增大了税务管理风险的发生机率。1.3税务人员素质偏低。铁路企业的税务管理人员普遍存在素质偏低的现象。对于铁路财务管理人员来说，其具备了较高的财务管理专业素质，能够通过财务知识、管理经验、专业技能来圆满的完成财务工作，而涉及到税务管理、税收筹划、税改等问题往往不能胜任具体工作，因此就会引发一些税务风险管控问题的出现。

2新时期我国铁路税务面临的风险问题

摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国房地产企业得到了快速的发展。但是，随着我国税制改革的不断深入，特别是“营改增”全面实施之后，房地产企业在生产经营过程中遇到的税务风险越来越大，这些税务风险严重影响到了房地产企业经营效益的提高，因此，房地产企业需要采用一些措施来管控税务风险。本文从房地产企业面临的主要税务风险出发，以S企业为例分析了房地产企业税务风险管控工作中存在的问题，并提出了几点房地产企业加强税务风险管控的建议，目的在于通过有效的管控来降低税务风险，提升房地产企业防御税务风险的能力，促进我国房地产企业得到健康稳定的发展。

关键词：房地产企业；税务风险管控

房地产企业在生产经营过程中面临的主要税务风险有以下几个方面：首先，房地产企业在从取得土地、立项，到设计产品方案开始就会面临一些税务风险，例如在选择取得土地方式方面，我国在全面实施“营改增”之后，如果企业不能按照规定取得有效的票据，就会导致房地产企业面不能抵扣增值税进项税额的风险。其次，在生产经营过程中，如果房地产企业不能准确地核算成本、收入，就会导致多计成本、少计收入的问题发生，或是成本核算与税法规定之间存在着较大的差异，加大了税务机关对其进行税务调整的财务风险，给房地产企业带来例如缴纳罚款、滞纳金等不必要的损失。再次，房地产企业属于我国国民经济中的支柱性企业，需要融资的资金也较大，产业链条也较长，可以带动一些上下游的相关产业。一些上游建筑企业属于挂靠性质的，因此在管理上并不是比较规范，这就会严重影响发票取得的真实性，加大了房地产企业的涉税风险。最后，房地产企业在销售过程中也会面临较大的税务风险，例如确定销售价格会对整个楼盘的销售产生直接的影响，并且与清算土地增值税的金额有着密切的关系，一些房地产企业会采用“以房抵债”、“易物换物”等视同销售的方式，来对收入进行确认和缴纳税款，这就会加大房地产企业偷税的税务风险。

一、房地产企业税务风险管控中的问题—以S企业为例

（一）S企业简介。S房地产企业注册资本3亿元人民币，员工3000余人。经过18年的发展，已形成房地产为主导产业，集酒店、房地产经营、商业管理、物业管理、金融管理为一体的产业链。截至目前，资产规模超过230亿元，开发面积逾690万平方米，年销售额逾50亿元，拥有房地产开发一级资质，系中国房地产业协会常务理事单位，中国房地产百强企业。S房地产企业力求通过五年的砥砺磨炼，实现“高品质，高增长，高回报，低负债”四个运营目标，并成为一家以住宅开发为主，涵盖文化旅游，大健康产业及酒店运营、商业运营，物业管理为一体的健康、良性、有价值创造的综合性国内知名中型企业集团。（二）S企业房地产企业税务风险管控的问题。S房地产企业税务风险管控存在着以下问题：（1）涉税信息沟通不够顺畅。在实行企业未来发展和战略方面，应该充分的结合现有的相关税务信息，这样才能保证企业的发展与现有税务规定相一致，企业既要做好内部的税务管理工作，也要及时搜集相关税务信息，与税务机关进行交流和沟通，在企业内部做好普及税务知识的工作。但是S房地产公司并没有在宣传税务知识方面投入较大的力度，很多员工并不重视税务风险，与税务部门缺乏及时的沟通与交流，这就不能在第一时间了解最新的税务政策，这就加大了S企业的税务风险。（2）监察税务风险的力度不够。随着税务风险种类的不断增多，现阶段虽然S房地产企业已经对税务监察环节进行了重新的规划，建立了内部控制风险小组，但是并没有实现对税务风险的全面监察。目前S房地产企业对监察税务风险的流程主要是：下设子公司首先对本公司的涉税事项进行自我评估，在完成评估之后递交给上级部门进行审计，然后房地产企业的内部控制小组对税务风险进行归纳和总结，虽然以上的监察机制比较详细，但是却没有得到有效的落实和执行，监察税务风险的流程形式化比较严重。（3）税务筹划工作不到位。首先，S房地产公司将主要的精力放在了税务的申报和缴纳上，并没有重视对税务风险的防范和预防上，税务风险评估机制也不够健全，不能灵活的应对可能出现的税务风险。其次，在S房地产企业内部税务管理部门的地位并不是很高，房地产企业的税收工作可以说是生产经营中比较重要的一环，然而S房地产企业仅仅在财务部门下设立了税务管理部门，工作上受到财务部门的制约，严重影响到税务部门职能作用的发挥。同时S房地产企业税务部门的工作内容也比较单一化，不能全面地完成税务筹划、评估税务风险等工作，与税务机关也缺乏及时的沟通，因此也就不能制定出行之有效的规避税务风险政策。再次，管控税务风险人员素质水平有待提高。管控税务风险的效果与管控人员的素质水平有直接的关系，只有高素质的管控税务风险人员才能够认真的完成防范风险的工作。然而S房地产企业中研究生学历的比例仅仅为10%，本科以及专科学历的员工比例为75%，其中财务和税务岗位员工基本是专科学历，因此可以看出企业内部税务人员素质水平还不是很高，这就严重影响到了管控税务风险的效率水平。最后，税务筹划制度不严谨。S房地产企业在进行税务筹划工作过程中，对一些税法条款和规定并不是很了解，忽略了一些最新变化的税法部分，因此也就导致税收筹划工作操作不当的问题出现，提高了企业的相关税费。例如S房地产企业在全面实施“营改增”之后，并没有及时了解最新的税收政策变化，依然按照原来的税务筹划方案进行工作，这就给该企业带来了较大的税务风险。

二、房地产企业加强税务风险管控的建议

一、概述

地产行业作为新的经济增长点，已经慢慢成为构成国民经济的重要支柱产业。伴随着住房消费市场的日益火爆，人们对地产企业的关注度越来越高，因此，政府对地产企业税务的监管也越来越严格。因此，地产企业的管理者需要认识到加强企业税务关键风险点防控的重要性，积极采取有效的措施规避风险，从而促进地产市场的高效发展。在风险范畴中，地产集团企业的税务风险点是关键因素。基于此，地产集团企业的税务关键风险点主要就是在实际的税款缴纳过程中，由于未严格遵守税务法规以及不确定的涉税行为而产生的利益损失。例如，如今很多地产集团企业没有遵守税收法规，在查证的过程中存在偷税漏税的嫌疑，因此，需要补税以及承担相应的罚款责任。或者地产集团企业没有根据税收优惠政策承担相应的税务责任，为企业经营和发展带来一些不必要的损失。

二、地产集团企业税务风险因素分析

（一）外部因素。1.立法层面存在欠缺。我国立法一般以公法为主体，因此，在一定程度上决定了立法主要是为保障国家利益而服务的，对国家权力的保护机制远远大于对公民即纳税人的保护。因此，在行使权力的过程中，容易出现纳税人和纳税机关之间权责利不对等的情况，使得纳税人处于不利的地位。2.税务执法不规范。在我国，税款的征收部门在行使税务权力的过程中存在较大的随意性，对不合规范的情形解释往往含糊其辞，对立法和政策规定的合理性考虑不足，因此，为地产企业的发展带来了经营隐患。3.经营环境发生的变化。我国市场经济随着市场价格的变动以及国际发展的形势一直处于不断变化之中，如果企业没有及时建立良好的税务管理机制，就无法规避市场风险带来的一些经营恶果，使企业发展陷入困境。例如，相关部门为了抑制房价的恶性上涨，出台了一些打压政策，增加了地产集团企业面临税务风险的可能性。（二）企业自身的因素。1.企业纳税和风险防控意识较差。很多地产集团企业将纳税当作一种负担，甚至对纳税怀有抱怨的心理。再加上管理者依法纳税的意识淡薄，缺乏诚信思想，没有认识到企业在经营发展中需要承担的社会责任，因此，时常会采取一些非法措施逃避纳税，不仅为政府的监管带来负担，也加重了经营风险。除此之外，一些地产企业没有充分利用税收优惠政策，无形之中增加了过多的纳税成本。2.企业税务人员的综合素质不足。想要全面提升地产集团企业的抗风险能力，最重要的就是提升企业财税人员的素质。但是，当前很多地产集团企业的税务管理人员虽然具备专业的财务税收知识，却缺乏相关的实践经验，再加上受自身素质的限制，以及税务市场各类信息的变动，直接影响了企业管理者的纳税管理决策，从而不利于企业的发展和运行。很多财务人员在处理问题的时候没有与企业其他部门的员工积极沟通，缺乏责任心，在工作中无法判断原始凭证的真实性，常常进行事后监管，没有认识到税务关键风险点管控的重要性。3.企业内部管控机制不规范。地产集团企业税务内部机制的确立是促进企业发展和运行的关键因素。由于企业的税务风险已经渗透到企业经营过程中的各个环节，包括人力资源运行、绩效和工作内容考核以及与外界企业的沟通等。但是，当前的情况却是很多地产集团企业缺乏严格的内部税务控制机制，财务人员素质较为低下，导致企业在税务决策前无法做到有据可依，使企业面临严重的经营风险。4.税收筹划失败造成的风险。这里所说的税收筹划是指纳税人在合法的情况下，按照法律规定的税收政策，对各种纳税方案进行分析和预测并决定投资行为的一种筹划活动，从而达到不纳税或少纳税的目的。但是，当前我国地产集团企业的税负比较高，税收的筹划时间相对较长，再加上需要筹划的内容较多，给企业带来了很多不必要的税收成本。

三、地产集团企业税务关键风险点的管控措施分析

（一）设置专门的税务管理制度。当前，地产集团企业需要根据自身经营发展的特点，本着可持续发展的原则，设置专门的税务岗位和税收管理人员，以提升内部税务控制的管理质量。需要注意的是，各岗位之间的权责需要具体，对于内部组织相对复杂的集团企业来说，应该设立专门的管理部门和岗位机制，例如，可以在企业分公司中设置税务岗位；集团型的企业需要设置下属的产品服务部以及税务部门等，从而保障企业日常税务工作的科学化和合理性。但是，对于一些初具规模的小企业来说，如果没有条件设置专门的税务岗位，就应该提升企业内部税务人员的素质，使其在充分了解企业经营发展的情况下，提升税务管理质量。（二）建立有效的地产集团企业税务风险评估机制。首先，确定地产集团企业的税务风险点。对财务报表内因素的风险进行分析。对于企业内的固定资产和金融资产等应该准确计量，不能擅自调整；财务管理者应该明确区分金融资产的投资所得税和各项优惠政策，一旦企业发生财务损失需要及时向税务机关报案，防止造成更大的责任。对财务报表表外因素的风险进行控制。确认投资主体，保证税收管辖权的归属，对税务相关行为进行规范。其次，构建地产集团企业税务风险预警指标体系。税务管理人员需要分析和总结土地增值税、营业税以及企业所得税等，在上报的过程中需要申报纳税风险点，以分析企业在涉税时可能面临的风险点，从而构建科学的预测和防控体系。（三）完善相关的控制活动。地产集团企业需要根据自身的评价体系和税务风险评估的结果，思考风险管理的效益和成本，在建立内部控制机制的前提下，制定科学的税务风险应对政策，从而提升企业的抗风险能力。地产集团企业也需要以成本和效益为基本原则，根据自身的实际发展情况，确立完善的税务风险识别数据库。企业的税务部门也需要参与到日常的企业决策和经营活动中，持续监控并跟踪相应的税务风险。（四）建立科学的沟通机制和监督机制。地产集团企业的税务部门需要主动收集市场内外的有效信息，并对相关税务程序进行明确规定，保证企业内外的税务工作可以在合理的范围内进行。同时，还应该加强税企沟通，使企业获取先进的税务信息，提升企业的诚信形象，从而得到税务机关的认同和信任。除此之外，地产集团企业的风险监督部门或内部审计部门还需要定期对税务风险的控制机制进行有效的反馈，随时评价风险控制工作的科学性，将审核和评价结果定期呈交到审计部门手中，树立企业的良好形象。同时，审计部门也需要对税务管理中不合理的内容和机制进行确立和整改，一旦发现严重问题和隐患需要采取合理的措施应对，防止为企业的经营发展带来负担。同时，对企业中有效合理的控制手段要积极宣扬，从而提升企业税务管控的有效性。

1“营改增”实施以来施工企业税务风险管控现状

1.1行业特性造成不可避免的管控难题。建筑施工企业工程服务项目众多，分布广泛，跨区经营使不同项目面临的纳税环境各不相同。项目建设周期普遍较长，存在工程劳务分包等，面对各地不同的税务政策，相应地加大了企业税务风险管理难度。我国对建筑施工企业跨区经营实行税收双重管理，各地税务局强化税源管理，税企争端多导致企业税控管理难度大。施工企业根据不同工程项目，在项目所在地国税局先按照3%或2%预缴增值税，然后再到地方税务局按照预缴的增值税额缴纳其他附加税费。甚至有些地方税务局还要按营业收入加征个人所得税;2%预征企业所得税，以解决机构所在地和项目所在地主管税务机关对外出经营建筑施工企业争抢所得税源的问题。所以建筑施工企业必须在新项目开始前深入了解机构所在地和施工地的税务机关的税收管理政策，以减少税务风险。不同管辖税务机关对税法关于建筑施工企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。若税企信息沟通不及时，不可避免地增加建筑施工企业的涉税风险。1.2缺乏健全的项目财务风险管理机制。多数施工企业在项目部成立后采取项目经理负责制，而在项目财务管理方面实行项目会计委派制，在这种管理模式下，由于项目经理权力过大而委派的财务人员专业素质参差不齐，严重削弱了对财务风险的管控。甚至部分施工企业只在集团总部设置专门税管员，或并未设置专门税管员。各项目财务人员只是基于项目基础财务管理而缺乏集团整体税控意识，不注重对各项更新完善的税务新政加强涉税辅导及后续教育，导致对新政的理解和把握滞后，难以把控企业整体税务风险。1.3施工项目管理粗放，进项税额抵扣链条不完整，使企业税负不降反增。进项税额是否充分抵扣密切关系到“营改增”为企业减负目标的实现，“营改增”之前，建筑业是营业税应税范围的重要部分，具有组织结构大、劳务密集、经营业务多样性的特点，使税务管理难度大，工程劳务成本占比较大，但很大一部分劳务成本无法取得增值税专票进行抵扣。另外，施工项目财务管理水平不健全，缺乏整体纳税筹划意识。目前多数建筑施工企业，注重项目绩效考核，忽视项目涉税风险。经办人员对该取得专票进行抵扣的业务取得普通发票，或者对已取得的专票未及时认证，这些都将导致企业整体税负不降反增。

2建筑施工企业防范税务风险管控的建议

2.1总部设置税管专岗，配备专业人才，加强与税务沟通。根据国家税收征管办法以及税制改革措施的深入实施，税务新政日新月异，税务管理工作本身具有较强的专业性，加之施工企业的特性使税务管理工作变得更加复杂，相应地提高对税管员的专业能力和素质要求，由企业根据经营规模及项目分布情况，设置专职专岗。首先，专职税管员要从企业战略角度出发，在熟悉企业业务流程和财务核算办法以及会计处理原则的基础上，构建增值税管理体制，进行事前筹划、事中控制以达到实现企业经营目标。其次，积极与税务部门进行沟通，学习并向单位管理层和财务人员传达新政，进行纳税辅导，坚持税务管理与财务核算密切联系，及时识别纳税风险，按时足额纳税，建立良好税企关系，维护企业良好纳税信誉等级。此外，了解税务机关各阶段工作稽点，调整企业税收风险管理的重心。2.2通过内审建立完善的税务风险内部管控监督体制。在经济新常态下，企业可以通过设置内部审计部门，独立开展对项目施工和财务决算、税务方面的审计工作，加强内部审核有助于防范财税风险，确保企业管理体系的有效运行。要明确审计人员的职责权限，坚持企业管理方针和发展目标，聚焦企业领导层战略部署，通过开展工程招标、项目合同评审、台账管理等完善的内部控制措施，在保证精品工程、按期完工的前提下，合理确定合同定价，通过与各生产、业务部门的配合，对材料采购、设备租赁、分包劳务、工程结算等环节加强审计和监督，降低工程成本，保证资金使用效率，按期保质完工，打造企业良好形象。2.3规范增值税发票管理，在基础工作中加强风险防范。鉴于增值税发票的监管严格性和特殊性，从单位税控设备的购买使用开始，应由专人负责安装调试，严格按照发票管理办法进行发票开具、认证、保管登记。根据申报需求建立台账，划分简易计税和一般计税项目，积极与各生产部门配合，强调增值税专票的重要性，争取当月取得的发票当月认证抵扣，严格控制滞留票的产生。在发票开具方面，做好备案登记，全面了解各工程项目所在地的税务政策，详细记载各工程项目的预缴增值税及附加税的税率、税额。评估项目涉税风险，分析企业内外部业务环境税务风险发生的可能性及对企业产生的影响，结合实际情况，合理确定相应的税务管理流程。在增值税纳税申报方面，根据申报日期规定各工程项目每月15日前必须上报增值税进项统计表，做到账表相符;在发票管理方面，要求各项目会计及时统计预缴增值税及附加，开具的增值税发票必须当月交于合作方签收，对于违反发票管理办法，制定相应的税收处罚措施，严格遵循单位开票流程，做好合同备案、发票领用人签字。2.4加强对项目税务风险管理的认识，全员参与风险防控。企业应定期召开工作例会，听取各工程项目进度及计量情况，财务人员及时办理工程项目税务登记，准确计算并按时缴纳税款，开具计量发票。增强项目负责人及经办人纳税筹划意识，认识到税务管控不仅是财务一个部门的职责，它涉及企业经营的方方面面，将项目税务风险管理成效纳入项目业绩考核中去，通过开展税收政策宣传学习，把握地区税收优惠。由于人工、材料、机械在施工成本中占比较大，合理选择有纳税主体资格的往来合作单位，在保证质量和价格的前提下，在一般纳税人和小规模纳税人之间进行筹划选择，确保取得的进项税额充分抵扣，降低纳税成本，提高工程项目效益。通过约束激励机制，把税控制度与企业内控机制结合起来，自上而下，由内而外，把促进项目精细化管理作为一种企业文化建设，全员参与，使税务风险管理贯穿于企业日常管理中。

3结论

综上所述，随着“营改增”全面实施及各项减税降负政策的颁布以及税收管理平台的运行，国家税制在不断完善。如何利用好税收红利，对健全施工企业财税管控是一种机遇和挑战，作为企业管理层应充分认识到企业税务风险管理的重要性，不断增强全员税务风险管控意识，注重培养擅长经营、深谙财税政策的复合型人才，统筹安排经济资源，运用风险与报酬原理合理测算纳税方案，从而降低纳税风险成本，为企业创造最大利润。

摘要:本文主要对我国在改革开放新时代市场体制背景下各企业财务集中核算模式下的税务风险管理特点进行研究，然后，从我国当前企业在实践中在财务集中核算模式中存在的各种税务风险的方面进行分析，最后提出针对我国当下企业财务集中核算模式的税务风险，在科学思想指导下，结合我国国情与企业的客观发展状态，制定出的企业财务集中核算模式下税务风险预防措施。

关键词:企业财务;集中核算;税务风险管控

1.引言

随着改革开放的深入，我国在经济建设方面取得了巨大的成就，市场经济体制得到了极大程度的建设与完善，我国的各类企业也得到了前所未有的发展。在我国经济建设平稳过渡到“新常态”阶段后，各企业为了提高经济效益，除了在自身的营业方面多加努力，在税务方面也要更加仔细的研究，进行税务筹划，在合法的前提下，帮助企业节省下大量税金，提高企业的经济效益。因此，对于企业财务集中核算模式下的税务风险管控特点分析的探讨就具有十分重要的现实意义。

2.企业财务集中核算模式的税务风险

企业财务集中核算模式，与传统财务核算模式相比，虽然带来了许多的便捷，但其自身也存在着许多的风险，可以说财务集中核算模式给企业带来了发展的机遇，也带了前所未有的挑战，税务风险就是挑战的重要组成部分。2.1现代企业涉税业务的范围逐渐扩大，增加了税务风险的复杂性。随着我国市场经济体制的不断完善，企业为了简化税务核算工作，减少传统核算模式中容易出现的漏洞，所以选择了使用财务集中核算的核算模式，从而精简了核算的流程，但是同时也给企业财务部门的税务核算工作增加了极大的工作量［1］。而且由于现企业的经营发展与国家时刻变动的税收政策，导致了企业所涉税的业务越来越多，范围越来越广，因此我国采用财务集中核算模式的企业税务风险的复杂性越来越强。2.2企业实施集中核算模式后，办税人员得到精简。财务集中核算模式是企业发展的机遇也是企业所面临的巨大挑战。企业实施财务集中核算模式后，财务核算工作效率得到了极大的提高。管理工作者一般会因此精简办税人员的团队，减少办税工作的人力资源供应。但是随着企业的发展，和国家政策的不断改变，企业所涉及到的税务范围与种类越来越多，但是税务人员却越来越少，这大大的增加了税务人员的工作负担，负担过重最终导致办税人员的工作效率减退，从而导致了企业税务风险的增加。2.3部分工作人员需身兼多职，降低了税务管理效果。在实行财务集中核算模式的企业内，还存在着由于人力资源管理不当，所造成的部分工作人员身兼多职的情况发生。这是由于税务人员的人手不足，或者企业的人力资源管理不当所造成的不良现象。由于税务工作人员身兼数职，这些职务可能并不是税务工作的职务，造成了相关工作人员“两头忙”的情况，最终导致了“两头空”的结局，造成企业税务管理的效果远远不能达到预期，是企业重大的税务风险［2］。2.4缺乏税务风险意识，未有效控制税务风险过程。管理者的税务风险意识淡薄也是其中典型的表现之一。如果管理者领导层未能拥有良好的风险意识，那么在进行企业工作规划管理与人力资源分配的时候，对于财务部门的税务工作就很难产生重视，所以间接导致了税务工作人手不足以及税务风险控制管理工作力度小，最终导致了企业的税务风险管理过程一片混乱，缴纳了大量本可以通过合理的税务筹划解决的税金。2.5缩小了纳税筹划范围。传统的财务核算模式拥有更大的筹划范围，而在采用财务集中核算模式之后，情况发生了变化。纳税的税务筹划范围大大减小，只包括了关于企业以及个人所得税的筹划与关于混合销售增值税的筹划和其它一些较小的范围可以提供进行税务筹划工作，合理规划企业公司的纳税方案。因此如果不进一步合理规划纳税筹划工作，那么企业的纳税金额势必会增强，降低企业的经济效益。2.6复杂的纳税环境，带给税务管理工作面临诸多挑战。随着企业业务的发展与扩增，随着国家税务征收政策的改革与完善，随着环保观念等等因素的影响。税务工作面临着越来越复杂的纳税环境，以煤炭行业的纳税来说，在二零零九年一月一日施行的税务改革新政策，由于环保观念的影响，就大大的提高了煤炭的税率，从百分之十三直接涨到了百分之十七的高税率。其它行业也面临着种种复杂因素的影响，这给税务管理工作带来了巨大的挑战。

摘要：财务管理对确保企业稳定发展具有重要意义，但是由于企业的经营模式不断变革，加之市场竞争激烈，对企业内部财务管控带来了很大的挑战。面对市场激烈的竞争，企业不仅要重视生产经营活动，还要重视财务管理工作。只有积极做好企业的税务筹划，才能确保企业降低成本，获得最佳的经济效益。为此，阐述企业财务管理中税务筹划的作用，分析企业税务筹划对财务管理及企业发展的影响，并提出税务筹划在财务管理中的具体应用策略。

关键词：税务筹划；财务管理；应用策略

税收筹划工作可以减少企业支出，与企业财务管理工作目标有着一定的相似度。实施税收筹划可以维护企业纳税人的经济利益，并将其运用到整个财务管理工作中，依照企业发展需求，优化和完善纳税筹划工作方案，有利于企业达到财务管控目标。［1］企业财务管理主要包含财务规划和控等诸多内容。但纳税筹划通过企业事前的筹划，降低纳税支出，两者具有极高的相似度。同时将纳税筹划有效应用到企业内部财务管理工作中，有利于企业实现最大化的经济利益，加强企业财务管控能力，从而帮助企业内部财务管控结构优化。［2］

一、税务筹划概述

（一）税务筹划的内涵

税务筹划主要是指依照国家所颁布的有关税法，通过展开一系列的投资与经营管理行为，对有关业务行为与所涉及的税务有关事项进行的事先管理与规划，降低税务成本，提升企业的经济效益。即指企业在整个税务筹划过程中，应坚持有关税法进行税务筹划的基本准则，不可以做出违反相关法律规定的行为，并通过对企业运营活动有关事项所开展前期筹划和分析，提升管理工作中的各项财务问题的处理能力，达到可以降低企业税务管理的目的。

摘要：当前企业税务风险管理工作主要是指在整个施工企业税务的管理工作过程中，依照有关税务风险工作实施具体要求，并将有关工作细化管理，从而确保有关工作能够更细化的实施，从而为企业税务有关工作进行引导。在企业整个税务管理过程中，由于其风险管控形式存在差异，使得企业税务管理作业在规划与实施过程中的质量与最初的预期存在很大偏差。为能够更好地确保税务风险管控工作的质量，我们需要对整个企业税务管控过程中风险及成本进行有效分析，并整合税务风险管控措施。此外，在风险管控对策实施与构建过程中，为施工企业税务管控工作的实施奠定相应的基础。鉴于此，本文主要针对当前施工企业税务风险管控，以及成本解析与决策工作进行了分析，其主要的意义就是结合当前施工企业税务风险管控工作中的具体实施要求，细化风险管理工作，从而确保施工企业税务管控工作能够为其整个企业运行管理奠定财务良好基础。

关键词：企业税务风险管理；成本解析；决策途径

伴随着我国市场经济的不断发展，各个施工企业间竞争也有了很大的激化状况，基于该状况，施工企业要想不断提高市场发展水平，稳定企业发展目标能够得以实现，需要对当前企业实际财务状况进行有效管理。当前我国科技不断发展与进步，财务管理方面的工作已不再是部分大型企业需要进行的管理工作，其逐步渗透到不同的领域与不同规模大小的企业，造成该类问题的主要原因就是由于企业管理工作人员已逐步意识到整个企业利润的提升，需要管理和经营好施工企业财务有关工作，同时要不断控制好企业税务风险和成本解析。

一、企业税务风险管理概述

企业税务的风险管理工作主要是指在整个施工企业运行过程中，能够合理地对企业进行规划管理工作所采取的一项风险管控模式。因为在企业整个税务风险管控中，由于税务管理工作的特殊要求，只有对企业税务风险管控工作进行科学整合，才能确保在风险管控工作中，对企业健康发展提供相应的保障。同时由于企业税务风险管控工作与整个企业规划管理工作间邮政明显的关联，想要提高企业税务风险的整体质量，我们需要将企业税务的风险管控工作作为基础工作，对其进行有效整合。确保企业税务风险管控制机制工作开展过程中，为整个企业的发展奠定相应的基础，并对其风险管理工作职能进行细化。此外，因为税务风险管控工作与整个企业的发展有着一定的联系，想要提高企业税务风险管控的质量，我们要依照施工企业风险管控具体要去，对税务每项成本做出一定的规划。并保证在成本规划管理过程中，能够发挥税务管控工作的特点，提高企业税务管理工作的基本效率。

二、企业税务风险管理及成本解析的决策途径

摘要：房地产是我国经济的支柱行业，随着市场经济的不断深化推进，房地产企业数量不断增多，企业之间的竞争越发激烈，如何建立房企的核心竞争力，确保企业的可持续健康发展，成为企业发展的关键问题，而税务内部控制管理是企业管理的重要内容，可以说做好企业税务内控，企业就能够在内部管理上建立有效的竞争优势，因此完善税务内控管理成为企业发展之关键。本文论述了房地产企业税务内控管理的必要性，提出其管理的不足之处，并给出了完善建议，以确保企业稳步发展。

关键词：房地产企业；税务内部控制；税务风险

一、房地产企业做好内部税务控制管理的必然性

房地产是国民经济的支柱行业，其相关的税费是我国税收的关键组成部分，我国也逐年加强了对其的税务征管。另外，房企高收入、高风险的特性，使其必须处理好内控管理，其中税收内控管理又是重要内容，关系到整个市场的良性有序，同时又能够对房企起到合理的控制作用，使地产行业稳步健康发展。

二、房地产企业内部税务控制管理的不足

（一）税务内控环境问题。（1）缺少税务专业岗位，大部分房企的税务管理工作都是由财会部门兼任，没有专门的税务岗位，使得税务工作分工及职能不清晰，一旦发生问题互相推诿。另外，近年来税务工作的专业度越来越高，财务部门却缺乏既懂会计又懂税务的人才，相关人员税务职业素养的缺乏，导致实际税务工作的处理仅仅体现在纳税申报等基础工作上，缺少对企业涉及的税务合理筹划、风险管控等工作，使得企业税收风险加大，阻碍企业进一步发展。（2）员工缺乏税务风险认识，房地产企业税务工作由财务部门完成，其他部门员工也认为税务工作与自己无关，并不是自己的职务范畴，使得在处理日常业务工作过程中，毫无税务风险意识，没有在事前对税务风险进行管控，造成财务部门在处理税务风险问题时十分被动，使得房企不能合理避税、减少税收成本，造成企业经济利益减少。（二）税务风险评估问题。（1）税务风险识别，部分房企关注的是土地、前期、开弓、销售等阶段的工作，对其中隐性的税务风险并不关注，或者缺乏了解，认为税务风险不值得过多的关注，使得房企在经营过程中税收风险逐渐累积并最终发生，给企业造成损失。（2）税务风险筹划，部分房地产企业在运营各类项目时，并不执行企业内部税务管理制度，对各类税务指标视而不见，也没有整合及剖析税收影响相关的材料，对房企未来应对税务风险造成隐患。（3）税收风险处理，部分房企对发生税务风险后的后果没有充分认识，使得企业没有税务风险处理的应急措施，一旦发生问题，甚至不能第一时间找到风险因素及原因，处理起来无从下手，不能及时减小企业损失，影响企业良性健康发展。（三）税务内控运行问题。（1）税务工作流程，房地产企业税务工作一般都是财务人员进行核算，而后填写报表，但并没有对涉税业务进行事前管控，只是单纯的税务申报。企业纳税阶段，同样是财务人员申报后缴纳税款，在这一过程中，并没有其它管理部门对其内容进行复审，当发生错误时也不能尽快更正，不仅影响了房企税收工作的时效和精确性，同时使得税务风险逐步增加。（2）税收材料存档，房企税务具有涉及种类多、内容流程繁杂等特点，因此企业内部具有很多的税务材料，但企业只关心税务事项的完成与否，忽略对税务材料的存档，企业各职能部门在协调交流税务问题时，因为缺少相关税务材料作为凭据，使各职能部门之间税务问题不能得到妥善解决。（3）税收风险内审，部分房地产企业不重视税务风险内审工作，当企业发生税务事件时不能马上发现，只好被动地承受税务处罚，给企业带来不利影响。（四）税务信息沟通问题一般情况下，因为工作职能及范围限制，房地产企业税务信息只有财务部门及高层领导知晓。但在当今的市场环境下，税务信息需要共享，各职能部门因无法及时掌握企业税务信息，导致在运营过程中对税务的处理有着较大的区别，一旦税务出现问题，极易引起各职能部门之间的纠纷，进而影响企业的运营环境。

摘要：在我国税收制度不断改革和监管力度不断加大的背景下，房地产企业如何加强税务风险管理的科学性和有效性，对其生存和发展至关重要。税务风险评估作为税务风险管理的关键环节，如何增强其过程的科学性也非常值得探索与研究。为了探索企业如何能有效提升税务风险评估的科学性，文章将财务报表审计中风险导向的审计技术引入在税务风险评估过程中，文章以房地产企业为例，通过了解企业及其环境和评价企业的税务相关的内部控制两个维度对房地产企业的税务风险进行全面、综合地评估。

关键词：税务；风险；风险评估

一、引言

近年来，我国在供给侧结构性改革的历程中，将减税降费作为重要举措之一，不断加大税收制度改革力度和深度，以期为纳税人减税降费，增加市场活力。最新一轮的税收制度改革有“营改增”税制改革、个人所得税专项附加扣除改革、增值税税率进一步调整等。在税收制度不断改革的大背景下，税收政策频繁更替，税收法律制度体系性不强、回应性不足、前瞻性不够，使得企业面临着巨大的税务风险。而税务部门征管能力显著提升，监管力度不断加大，纳税信用制度不断完善，使得企业违法行为更容易被识别，税务风险带来的后果更加惨重。房地产企业是我国的税收大户，税务风险相对于其他行业更加严峻。在这样的背景下，房地产企业如何加强税务风险管理的科学性和有效性，对其生存和发展至关重要。税务风险评估作为税务风险管理的关键环节，如何增强其过程的科学性也非常值得去探索和研究。

二、税务风险评估的环境分析

由于财务报表审计是对财务报表是否不存在重大错报风险提供合理保证，而财务报表审计测试流程中的风险评估这一关键环节和税务风险管理中的税务风险评估相比较，两者的工作过程具有兼容性，工作方法有相通性。风险导向审计作为当今主流的审计方法，审计程序和审计技术已经相当成熟完备。为了探索企业如何能有效提升税务风险评估的科学性，本文将财务报表审计中风险导向的审计技术引入在税务风险评估过程中，并且以房地产企业为例，对房地产企业的税务风险进行评估。将财务报表审计中风险评估程序主要从了解被审计单位及其环境和了解被审计单位的内部控制两个方面，同样地，本文也从这两个方面来评估企业税务风险。

摘要：建筑行业是我国经济发展的重要组成部分，由于建筑施工项目地点分散，各地税收环境差异大、税务风险点多，加之人员素质水平参差不齐，导致税务管理管控难度大、问题多、企业效益受到一定程度的影响。本文以“提前准备、扎实调研、统一规划、全面宣贯、持续管控”为指导思想，为施工企业提出了风险可控、税负合理的解决对策。

关键词：税务管理；降本增效

一、当前存在的问题

（一）税务风险防范意识不强一是税务管理人员业务水平不高，税务人员对新税制了解程度不深，导致相关工作水平较低；二是缺乏税务风险预警机制，未建立动态的税务风险识别、分析、评估体系，无法及时发现存在的风险；三是未建立完善的内部监控机制，影响监督工作的效率；四是未能建立税务管理绩效考评机制，阻碍了税务筹划工作的顺利实施。（二）增值税政策把握不清一是片面追求进项发票高税率，导致产生增值税大额进项留抵，占用原本已十分紧张的生产资金；二是采购缺少增值税询价比价程序，对相关政策不了解，增值税比价掌握不到位，导致企业效益流失。（三）研发管理水平不高一是研发管理制度不完善，高新技术企业认定管理办法中的研发费核算与实际不匹配，施工企业往往重视施工忽略研发管理；二是研发立项不合理，立项工作缺乏严谨性；三是施工成本与研发费用难以划分，对于施工企业来说，科研人员交叉进行生产和研发活动，施工成本与科研费用的划分带来一定困难。

二、采取的对策和措施

（一）精熟政策法规，强化税务风险识别。（1）不断学习税务理论知识。施工企业应将国家政策、上级要求与自身特点相结合，制定下发增值税、科技研发管理办法等配套制度，同时将集中培训和分片指导相结合，充分进行税务知识宣贯，不断提升各级管理人员的业务知识储备和实务操作能力。（2）不断完善内部管控机制。一是坚持抓好源头卡控，突出重点项目税收筹划，紧密联系现场，开展税务交底，从源头上加强税务管理；二是坚持抓好过程管控，核查项目税务交底落实情况，针对经济业务三流不一致、劳务分包工程发票差额抵减不充分等问题及时进行纠偏，并借助共享中心全面强化税务规范管理；三是坚持抓好考核评价，将采购比价合理性、税收筹划有效性、分包抵减充分性、税收风险可控性等纳入绩效考核指标。（3）不断提升风险防控水平。一是持续发挥合同管理监控作用，一定金额以上的合同由法律部门进行审批，税务管理人员对发票类型、税率及比价工作进行把关，未审批不允许挂账付款，从采购源头上防范税务风险；二是持续抓好管理责任分解落实，明确业务经办人对经济业务的真实性负责，对供应商开具的发票严格进行查询鉴定，对出现发票丢失、逾期未认证、供应商走逃失联等导致企业利益受损的，严肃追究相关人员的责任；发现问题发票，业务经办人须在第一时间与供应商及财务人员进行沟通协调，做好账务处理，避免出现税务风险；三是持续借助外部力量做好风险防控，充分发挥中介机构专业优势，辅助剖析风险产生原因，促进风险管理机制完善。（二）坚持依法合规，做好重点环节工作。（1）做好劳务成本税务管控。一是合同采用清包工模式，要求准入劳务队必须资信齐全，按照不含税价进行投标，选用简易计税模式；二是对劳务队管理人员进行增值税业务培训，指导帮扶其办理纳税业务；三是合同约定先开票再付款，保证及时抵扣进项税额、抵减劳务分包金额；四是规范包括劳务分包、管线迁改、临时电力、爆破工程等分包发票台账，充分进行差额抵减，减少项目资金流出。（2）做好机械作业费用管控。与出租方机械作业合同，可选择由出租方配备操作人员，选择简易计税方式按照3%开具“建筑服务”发票，同时使用分包差额抵减，减少项目资金流出。（3）做好材料供应商优中选优。一般计税项目要结合自身资金情况及物资采购比价原则，在综合考虑运输成本、供应保障等因素的前提下，选择最优供应商。（三）规范研发管理，加强费用归集核算。（1）坚持科学计划引领。一是严格做好项目立项，公司科技中心以新上项目为重点，在建项目为补充，以立项工作为龙头，尽可能选出可立项的优质课题；二是严格做好课题论证，由技术委员会召开专题会议，对所立课题的创新性等指标进行充分论证、明确研发内容目标，确保科研项目可行性；三是严格项目动态管理，对执行过程中预算金额和研发时间出现变动的课题，由项目提交报告作出说明，财务部门和技术中心进行联合审查后对立项情况进行调整，实现预算金额与时间期限双匹配。（2）做实费用归集基础。一是狠抓基础资料完善，使用“研发支出”等专项科目对研发投入进行费用归集，满足专账核算管理要求；确保费用紧贴课题，足额列支，资料完整上报；二是加强二次汇总把关，公司负责对研发项目各项资料进行审查，结合计划执行情况，从科研进度、时间安排、费用预算等多个角度，对立项预算进行整体把控，满足高新技术企业的研发投入要求；三是坚持优中选优做好筛选，对归集的所有费用进行细致筛选，选用最为符合条件的研发项目用于加计扣除。（3）强化奖惩激励约束。一是设置专项奖励，对科技成果、费用归集等设置专项考核，及时兑现，鼓励先进，以促进相关工作的扎实开展；二是强化惩处措施，未按要求上报科研课题进展情况及相关基础资料的项目，相应扣减相关人员的绩效考核工资等。施工企业的税务管理贯穿于项目生产经营的全周期，针对如何推动税务管理的降本增效工作，文中提及的对策和措施只是一些基础性业务，施工企业仍要密切关注政策变化，借鉴先进企业税务管理经验，加强理论与实践学习，逐步提升施工企业的税务管理水平，为税务管理“降本增效”而不断努力。