税务风险论文范文10篇

摘要近年来，公司合并成为众多公司扩大规模，实现增长，提高竞争力的最佳选择。公司税务筹划在为公司带来节税收益的同时也蕴含着风险，怎样面对潜在的风险和如何预防风险的发生，是企业需要正视的重要问题。本文就公司合并中的税务筹划及可能发生的风险和如何防范的问题做了初步的探讨。

关键词公司合并税务筹划法律风险

一、公司合并中的税务筹划分析

(一)公司合并中税务筹划的涵义

关于公司合并中税务筹划的概念，目前还没有一个准确的定义，通过公司合并的动机和税务筹划的特点，笔者将其归纳为:在现行税收政策和税法的许可范围内，合并的双方公司，在合并时充分考虑税法赋予的优惠政策及相关因素，从税收的角度合理的进行事先安排和筹划，尽可能的节约纳税成本，减少税负，使得实现公司整体利益的最大化。

(二)公司合并中税务筹划的意义

摘要：随着高校可利用资源的不断拓展，涉税业务也随之增加，税务风险控制成为高校内部控制的重要组成部分。本文从高校内部审计视角出发，通过分析高校税务管理的主要风险点，探讨防范涉税风险的应对策略，以期达到依法依规纳税、合理避税，提高资金使用效益的目的。

关键词：审计；高效税务；风险控制

高校税收管理经常被高校管理部门忽视，内部审计在业务实践过程中，经常发现一些因税收政策解读不全面、税收筹划不合理等引起的审计关注事项。总体而言，高校税务风险主要是指高校因税收行为未遵守国家和当地有关税收法律法规而导致利益受损的风险。它主要包括两方面：一是显性风险，即纳税行为不符合国家和地方法律规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、刑事处罚以及声誉受损的风险；二是隐性风险，即对税法及有关税收优惠政策利用度不够，形成了不必要税收负担，对学校和教职员工的利益造成隐性损害。因此，高校税务风险控制应该作为高校内部控制的一个重点来抓。

1高校税务管理的主要风险点

高校主要涉及个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等纳税业务。个人所得税方面，涉税风险主要包括：年所得12万元及两处和两处以上取得收入的纳税；以各种名目发放给本校教师的补贴、奖金是否按规定足额代扣代缴个人所得税；发放给外聘教师劳务费是否按规定代扣代缴个人所得税；向职工发放的各项福利，以及赠送给外单位人员礼品是否按规定代扣代缴个人所得税等。所得税方面，目前《企业所得税暂行条例》对于高校所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理规定，大多数都是根据主管税务机关的通知执行。在涉税风险方面，主要是独立核算的校办企业、投资公司会计核算不合理、避税不合规、少缴、未及时缴纳所得税等问题。增值税方面，主要涉及科研经费“营改增”税收政策的变化、税收项目减免等方面。例如：根据国家的相关规定，可以免征高校的技术转让税、技术咨询税等一些增值税。增值税的税收管理重点在控制隐性风险方面，如何合理利用现有优惠政策降低科研成本将成为高校增值税管控的重点。另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也有所涉及，但业务量少、金额相对较低，风险控制相对较容易。今后随着高校经济业务的拓展，可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

2高校税务风险控制策略

摘要：介绍了税务筹划的基本理论,考察了新企所得税法实施之后对我国企业税务筹划的影响,分析了新企业所得税法下税务筹划的风险,基于此将风险管理中的风险应对理论应用于税务筹划方案的设计中,提出了税务筹划的风险应对措施。

关键词：新企业所得税法;税务筹划;风险应对

1新企业所得税法下的税务筹划概述

1.1税务筹划涵义及其特点

税务筹划也叫纳税筹划,学界对其定义大同小异,代表性较强的是当代著名的税务筹划专家盖地教授的观点:税务筹划是纳税人依据所涉及的现行税法(不限一国一地),遵守国际惯例,在遵守税法、尊重税法的前提下,运用纳税人的权利,根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的项目、内容等,对企业组建、经营、投资、筹资等进行旨在减轻税负、有利财务目标实现的谋划与对策。

税务筹划具有以下特点:(1)非违法性。税务筹划是不违法的甚至是合法的,这点是很有必要强调的。(2)目的性。税务筹划的目的在于其主体(纳税人)追求目的最大化,主要有两个方面:一方面是少缴纳税款,另一方面是获得资金的时间价值。(3)可变性。与税法有关的政策法律会不断变化,因而依附于政策法律的税务筹划也会不断改变。(4)风险性。税务政策的可变就会产生不确定性,即产生风险,这也是本文着重探讨的。税务筹划的风险要靠风险管理理论去应对。

摘要：在当今市场经济的条件下，房地产行业已成为支撑我国经济发展的重要产业。房地产行业在房价持续上涨，国家对该行业的调控日益加强的背景下，如何保持自己的竞争优势，成为当前众多房地产企业面临的一大难题。此文从房地产税务筹划的角度探究其面临的风险，提出了控制房地产税务风险的有效措施。

关键词：房地产；税务筹划；风险控制

1引言

我国社会主义市场经济不断发展，经济实力的增强，人们对于房屋的需求量增加，房地产现已进入了一个新的阶段。税务筹划已处于现代企业管理工作中的重要位置，是财务管理工作的重要内容，对房地产企业的发展有着至关重要的作用。但房价出现了爆炸性和持续时间长的增长，税务筹划也存在着较大风险。因此，优化资源配置进行税务筹划，拉低行业风险，才是稳控房价的重要途径。

2找出房地产面临的税务筹划风险

2.1国家政策风险。房地产行业的持续发热，很大程度上依赖着政府政策支持。在我国社会主义市场经济下，房地产行业为我国国民经济消费水平有着重要作用，推动着经济的发展。而房价的居高不下使得房地产企业处在整个市场体系的风口浪尖。此时虽然政府会根据国民经济状况随时对房地产行业进行调整，但是房地产行业容易造成对税务政策不理解的现象，从而导致违反法律的相关规定。2.2房地产行业运营风险。房地产企业是房地产行业的重要组成成分，整个行业的发展前景与社会经济生产活动有着密切关联，如果房地产企业在运营过程中未重视税务筹划的投入，税务筹划政策不合理，就容易让企业在经济发展上陷入困境，甚至导致严重经济危机。员工是企业经营的动力，没有员工就没有企业生存的动力。员工情况，包括个人素质差异、员工流动性等情况，都是可能导致企业运营风险的重要因素。2.3法律风险。我国房地产事业取得不断进展，关于房地产事业税收筹划的法律法规却未得到同步发展和健全，在房地产税务问题上，房地产事业的税务筹划工作人员和政府税务机关的税务人员产生了较大的分歧，这些都是由于政府缺乏完善的税务筹划体制机制对房地产事业进行监督和管理。再者我国大部分企业对税收筹划未能全面理解甚至出现偏差，在进行实际操作的时候容易钻法律法规的空子，出现偷税漏税的行为，从而在房地产领域产生违法犯罪的风险。

［摘要］税务风险管理作为企业内部控制的重要组成部分对企业的经营决策、战略规划和财务实践等活动起到了至关重要的作用。受2008年金融危机的影响，作为世界贸易经济晴雨表的航运业直至今日依旧步履维艰。本文围绕着新时期下税务风险管理对航运企业的重要影响进行了思考，从航运企业税务风险的内容、引发航运企业税务风险的原因以及建议与对策这三个方面出发，以寻求能够更好的稳定发展我国航运业的机会。

［关键词］内部控制;税务风险管理;航运企业

在世界运输发展史上，航运业的地位不可动摇。其以载运量大、运价低廉、航道天然自由等特点对世界贸易的发展起到了重要推动作用。人类的风险意识最初也是出现在海上运输。在早期古希腊人的航海实践中，当遭遇海难时，船员们为了减轻船只载重，往往会抛弃一部分货物，其损失由全体受益方来分摊，逐渐形成了“一人为大家，大家为一人”的共同海损分摊原则。在当代社会，航运业作为世界贸易活动的润滑剂，所面临的风险不仅局限在人为可观的自然灾害，在作为经济实体参与经济活动时，也会面临着诸多“非自然”风险。税务风险便是其中重要的风险之一。一般认为企业的税务风险主要涉及两个方面，一个是企业自身纳税行为不规范导致的税务风险，另一个是企业无法根据自身经营活动来适用符合税后利润最大化的税收政策而引发的税务风险。完善航运企业的税务风险管理，有利于提高航运企业的运行效率，合理降低航运企业的税务成本，为航运业下一个周期性的兴盛做好充足的准备。

一、航运企业税务风险的内容

企业作为市场行为的主体，以追求利润最大化为最终目标，而国家为了筹集提供公共产品所必要的资金以实现其职能，凭借政治权利制定税法，并按照税法的规定对企业进行强制、无偿的征税，税款即为企业利润所得的一部分。利润的流出势必会给企业带来一定程度的税痛，为了减少纳税成本，企业往往会进行税收筹划，选择相应的决策方案来规避税款。于是在一部分企业财务管理人员的眼里纳税最小化便成了税收筹划的目标。但实际上，一味地追求纳税最小化有时往往暗藏着巨大的税务风险，笔者认为企业的经营管理和财务决策应以税后利润最大化为税收筹划的目标。航运企业作为市场经济的参与者，在面对激烈的市场竞争和复杂多变的税制政策中不可避免的会遇到潜在的或正在发生的税务风险，对这些税务风险进行有效的识别和控制便成了航运企业日常内控管理中重要的一个环节。那么航运企业究竟会面临哪些税务风险呢？针对航运业的特点，有如下的税务风险。（一）根据航运企业自身经营活动的税务风险划分，有以下几类风险：1.筹资环节面临的税务风险。航运业是一个投入巨大，风险较高的行业，特别是船舶的购置，需要巨大的资金支持。在现金流至上的原则下，大多数航运企业一般会选择使用融资租赁这一筹资方式来获得对船舶的使用权。2012年，经国务院批准，上海市率先开始在交通运输业和部分现代服务业开展了营业税改征增值税。在试点“营改增”中，针对融资租赁业务，由于在税基不变的情况下片面的把税率从5%提高到17%，再加上出租方难以获得增值税专用发票用于进项抵扣、税负超过3%部分的即征即退的税收优惠也难以普及，引起了业内一致的口诛笔伐。针对以上问题，2016年，财政部和国家税务总局颁布了财税〔2016〕36号文件，其中将融资性售后回租业务重新界定为贷款服务，适用税率为6%，降低了出租方的税负，但同时又规定了承租方不能抵扣进项税，这就使大多数航运企业在融资租赁业务中丧失了一定的节税优势，多缴纳了税款。文件中还有两个地方值得我们注意：一个是提供有形动产融资售后回租业务的纳税人在向承租方收取有形动产价款本金时，不得开具增值税专用发票；另一个是出租人在确认销售额的时候，将差额征税中可以抵扣的部分扩大到发债利息。航运企业税务人员忽视了这两个方面往往会造成错收错开增值税发票的风险。2.关联交易面临的税务风险。航运业作为交通运输业的一大分支，有着资本密集度大、专业性强、涉及行业范围广等特点，由此航运企业的集团化现象尤其明显。在航运企业的集团化发展过程中，母公司和子公司之间不可避免的会出现大量的关联交易。通过关联交易，母子公司之间可以进行价格转让来减少企业的税务负担，从而增强企业的盈利能力。但是在大量的关联交易中也存在着很大的税务风险。很多航运企业，其母公司和子公司的定位并不清晰，办公场所、设施和人员重合，经常会存在“一套班子，两个壳子”的现象，母公司承担了过多的职能，母子公司之间在会计核算上没有清晰的划分，费用分摊不清的现象也出现的较为频繁，违反了税法中实质重于形式的原则，经税务机关稽查核实后存在补缴税款的风险。3.合同签订的税务风险。由于航运市场运费价格的波动性，航运企业为了保持经营收入的稳定，会与业务经常往来的托运客户签订长期运输费用保价合同。由于合同是税法确认企业收入的重要依据之一，保价合同中运费协议的约定不当或者存在有悖国家税收法律规定的条款都会使航运企业面临多缴补缴税款的风险。4.出口退税环节的税务风险。为了支持交通运输业的发展，立足于“一带一路”的国家战略，国家税务总局在2014年2月8号的《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（2014年第11号）公告中规范了航运企业出口退税的流程和范围。其中规定，在实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务中，航运企业不得开具增值税专用发票。文件同时要求航运企业在网上申报出口退税的流程应符合要求，增值税和出口退税的申报表的留抵金额须一致。错开发票或者申报应税项目的金额不符合税法的要求均会导致风险的发生。5.海员个人所得税的税务风险。海员作为航行在大海上的工作人员，应当具备相当高的职业素养。国际上目前主要的航运国为了稳定航海人员队伍，都对海员的个税有相应的优惠减免政策。而我国尚未针对海员这一特殊群体出台类似的政策，这不利于航海人才的培养，也会对航运企业带来代收代付的税负问题。(二)航运企业所处的外部社会环境可能存在的税务风险：1.贸易税制政策变化的税务风险。世界经济的发展一直都处于不断变化的状态，各国为了配合本国经济的发展也会相应地改变其税收政策。今年印度出台了一项新政策，要求从2017年1月22日起，所有出口至印度的CIF类货物运费在原先的基础上额外征收4.5%的服务税。在2015年，希腊政府被欧盟要求收回给予运营商中远太平洋在比雷艾夫斯港的税收优惠。航运企业作为全球经济贸易的枢纽，不可避免的会参与到贸易各国的税务活动中去。由于各国的税制差异巨大且变化频繁，航运企业所面临的税务风险也显得云诡波谲。2.环境政策变化的税务风险。为了控制航运业能源消耗的排放，在2015年12月举行的巴黎气候大会（COP21）上，外交使团提交了对航运业征收燃油税以减少温室气体排放的议案，这和多年前欧盟提出征收航海碳税的做法如出一辙。议案虽未达成共识，但在不久的将来还是具有实施的可能性，一旦实施，必将会增加航运企业的营运成本。当然航运企业的税务风险不仅局限于上述的风险，在其他行业中存在的一般税务风险，航运企业也会有所涉及，本文就不再赘述。但凡税务风险的发生都会给航运企业带来现金的流失和商誉的减值，那么这些税务风险都是如何发生的呢？

二、引发航运企业税务风险的原因

摘要：为了扩大市场，国内很多工程承包企业积极响应国家“一带一路”倡议，投身“走出去”行列，在全球市场拓展业务，为了帮助这些“走出去”的企业尽快适应竞争环境，少走弯路，防范税务风险，本文从税务筹划的最佳阶段即跟踪决策阶段叙述了将要面临的税务风险，从加大人员培养、基本政策搜集与整理、借助专业和多方力量、与业主谈判税负承担、获取税收优惠、利用避税地搭建股权结构、合理确定合同签订主体、EPC合同拆分等八个方面讲解了需要采取的措施，帮助“走出去”企业合理进行税收筹划，降低税务风险和税务负担。

关键词：国际工程；税务风险；管理

近年来，随着我国“一带一路”倡议的提出，“走出去”企业越来越多，企业在转型升级的同时，加大国际产能合作，作为充分竞争性行业的工程承包类企业首当其冲成为“走出去”大军中重要的参与者，他们一方面利用在国内拥有的先进施工经验和技术，不断承接EPC、BOT、DB+F等各类大型国际工程，实现了收入的大额增长，另一方面，却由于对国外政治、文化、财税政策、施工规范要求的认识不足、谋划不足，吸取了不少的经验和教训，付出了高昂的学费。在日益国际化、全球化经营的发展态势下，惨痛的教训让我们深刻认识到了对外承包工程所面临的各类风险，尤其是其中的税务风险，如何预防、控制税务风险，提早做好整体的税务筹划，成为企业愈来愈迫切需要解决的问题。

一、风险原因

（一）政策理解不准确。因文化差异、语言限制等原因，无法充分了解及理解东道国税收法律规定及办理流程等，从而造成不能享受税收协定优惠，免税项目未拿到批复，纳税申报不合规等行为，导致遭到税务部门处罚，影响企业纳税信用和国际信誉。（二）条款依据不充分。免税条款文件依据不足，无法落实；免税范围有限，部分税种和政府收费仍需交纳；需要定期更新免税文件，按时进行纳税申报、履行代扣代缴义务；免税条款需要满足一定条件才能生效；免税调控的适用存在一定限制；免税所得汇回中国需要补交企业所得税。（三）人员能力不足。财务人员是否具备应有的财务、税务储备知识，了解和熟悉国际税务的基本理论，熟悉并掌握项目所在国纳税政策和纳税管理，具备清晰的税务筹划思路和基础，将直接影响企业能否顺利实现预期的盈利、是否承担高额税负、能否顺利进入与退出国别市场。由于上述税务风险可能会造成一是纳税行为不符合税收法律法规的规定而产生的税务风险，二是指由于没有进行合理的税收筹划而导致多缴纳税款、多承担税负。

二、应对思路

论文关键词：纳税遵从观税收管理建

论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作

一、纳税遵从观的含义及特点

纳税遵从，来源于TaxCompliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。

实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。

二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险

论文关键词：税收筹划；税收风险；风险防范

论文提要：税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，通过对自身经营或投资活动的适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，达到税负最小化的目标。本文首先介绍了税收筹划的概念，以及税收风险的概念和特征，针对税收风险提出了防范的措施。

税收筹划属于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现股东财富最大化或企业价值的最大化，因此税收筹划应遵循成本效益原则。在进行税收筹划时，首先要进行“成本-效益”分析，合理预测筹划成本和筹划收益。所谓筹划收益指的是纳税人因税收筹划而取得的税收利益，通常是由于采取税收筹划方案而减少的税收，而筹划成本指的是因选择筹划方案而付出的额外费用或放弃其他方案的机会成本。

一、税收筹划的概念及特征

（一）税收筹划的概念。企业税收筹划是纳税人在税法允许的范围内，从多种纳税方案中进行科学合理的事前选择和规划，利用税法给予的对自己有利的可能选择与优惠政策，选出合适的税收方法，从而使本身税负得以延缓或减轻的一种行为，从而实现企业利润最大化的一种行为过程。

（二）企业税收筹划的特征

论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作，

论文关键词：纳税遵从观税收管理建

一、纳税遵从观的含义及特点

纳税遵从，来源于TaxCompliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。

实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。

二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险

会计毕业论文

一、撰写毕业论文的目的及意义

撰写毕业论文是高等学校学生在校学习期间的最后一个教学环节，也是培养学生综合运用所学理论知识分析和解决实际问题能力的重要环节之－。

通过撰写毕业论文，可培养学生综合运用经济管理科学、财务管理理论、会计及审计理论和方法，独立分析解决企业事业行政单位财务管理与会计核算问题的初步能力；通过撰写毕业论文，可以巩固和深化所学专业理论和相关学科知识；通过撰写毕业论文，培养学生树立理论联系实际的工作作风，培养学生初步掌握独立调查研究企业财务管理实际问题的技能，初步掌握解决企业事业单位财务管理会计核算、审计等方面问题的方法步骤；通过撰写毕业论文，检查学生对所学专业理论知识理解程度和运用能力。

二、撰写毕业论文程序

撰写毕业论文按以下步骤进行：