税务风险监管范文10篇

摘要：企业的发展和壮大，离不开企业内部控制的有效介入。本文以企业税务风险管理为主要研究对象，针对企业的内部控制策略，开展多角度、多层次、多内容的策略分析，结合笔者多年从事企业税务风险管理工作的科研经验，提供一系列行之有效的改善措施。仅供参考。

关键词：内部控制；税务风险；管理方案

随着我国经济情况的持续向好，企业的税务风险管理，成为众多行业领域关注的重要议题，一方面，企业的税务风险管理关系到企业的正确运行，另一方面，强化企业的内部控制策略，对提升企业的税务管理成效起到不可估量的作用和意义。因此，开展企业内部控制的理论研究，成为企业科研的重要议题，引发一系列的探索和议论。

一、内部控制在税务风险管理中的重要性

随着国家经济新形势的发展背景下，“营改增”的深入发展，进一步推动我国结构性减税目标的实施和发展，为我国经济的持续提升注入了新的动力和能量，有效助力企业的健康发展。特别是企业内部控制策略的实施，从根本上有效改善了企业日常经营内容，通过建立多部门联动监督的实施构架，提升企业内部的监督成效。特别是企业税务风险管理工作，是当前企业“营改增”工作的核心内容，需要在企业业务方面，管理方面、运营方面等一系列内容进深入的调整和改进，重视税务风险的同时，强调税务管理的基本价值以及核心意义，以企业内部控制为核心，推动企业税务风险管理的有效落实，助力企业税务工作的正常开展，并规避部分的税务风险，减少企业的发展阻力。

二、内部控制措施的主要内容

摘要：现如今，为了提高企业发展水平，需要重视企业税务风险管理工作的开展，在进一步分析过程，相关工作人员要结合实际，并要采取科学的管理措施，以促使企业稳步发展。

关键词：大中型企业；税务风险管理；策略

为了进一步提升企业市场竞争力，在企业内部要积极优化税务风险管理，从而实现企业健康发展，本文基于有效工作实践，对其具体策略进行了阐述，通过研究，旨在提高认识，以此为企业的各项工作开展提供有效保证。

1.加强企业税务风险管理的意义

1.1及时控制并消除企业风险点。通过强化企业税务风险管理，避免或降低企业发生税务风险的可能，有效控制、消除企业存在的、隐含的风险点。1.2形成互动监管氛围，增强风险管理意识。在企业内部建立完善的、系统的、科学的风险管理体系，可提升风险识别的有效性，加强税法知识的普及与渗透执行，将风险点覆盖至企业工作的各个环节，利用风险管理加强各阶层人员的业务联系。1.3加强针对性监管，提升监管有效性。在公司内部各个生产环节都要落实风险评估制度，保证每位管理人员、财务人员、生产人员等都明确认识并掌握企业风险总情况与自身从业环节的风险因素，为风险监管与评估提供依据，保障工作有的放矢。通过风险监管保障决策的及时性、可预见性、可控制性，提升风险监管、预测的高效性。

2.加强大中型企业税务风险管理的有效策略

摘要：随着时代的不断进步，我国的大中型企业正在将风险发生的重点由微观层面逐渐转到了宏观层面。就企业中的税务风险而言，我国大中型企业的税务风险基本上都是由于企业治理存在的缺陷、企业管理层的纳税态度问题与观念的老旧以及企业内部控制机制的不健全等企业管理的宏观问题产生的，这些税收风险与小型企业的税务风险是明显不同的。

关键词：大中型企业；税收风险；管理

1前言

大中型企业的税务风险管理应该突出税务行为的合理性，企业内部应该建立一套完整的税务风险的识别评估和预警机制，以便于企业的管理者们能够及时的控制住企业发生的税务风险。本论文以此为基础，主要从两方面进行研究，一方面是加强企业税务风险管理的好处，另一方面则是着重的论述应该如何加强企业税务风险管理。

2强大中型企业税务风险管理的好处

2.1把控并消除大中型企业在税务方面的风险点。既然是加强大中型企业的税务管理，那么首当其中的好处就是降低了大中型企业在税务方面存在的风险，把控住并“消除”了大中型企业在税务风险管理方面存在的风险点。当然这里的“消除”并不是真正的将大中型企业在税务风险管理方面存在的风险点消除的一干二净，而是指在一定的程度上的清理掉一些风险点，将剩余的风险发生的概率把控在可控制的范围之内。这些风险点“消除”掉之后，企业的管理者们就可以将那些剩余的风险把控在最小的范围之内，使其即使发生也不会带来多大的经济上的损失。2.2营造互相监管的氛围，增强管理者的管理意识。想要加强对企业税务风险的管理就不免要在大中型企业的内部建立起一套完整的税务风险的识别评估和预警机制。这套税务风险识别评估机制可以在一定程度上提高企业员工们的风险意识，也可以加强企业管理层的风险管理意识。在这套机制执行的过程中，整个企业内部一定会营造出一种相互监管的氛围，可以降低企业监管部门的工作量，在一定的程度上提升企业中风险识别的准确性与科学性，将企业可能遇到的税务风险点覆盖到整个企业运转的每一个环节之中，而且企业的管理层还可以利用税务风险管理的机会加强企业内部各阶层员工的业务联系。2.3加强每个环节的针对性监管，提升监管的有效性。企业在拥有一套完整的税务风险的识别评估和预警机制的前提下，应该严格的按照这套体制内的规定执行税务风险管理工作。在执行过程中企业的管理者应该要求企业中每一位企业基层管理人员、财务部门的专业人员以及产品部门的生产人员都明确的了解这套机制的全部规则，并在了解规则的基础之上掌握企业财务风险的整体状况与自身从业环节的风险因素，做到为企业的财务风险监管与评估提供出一份真实的、合理的凭据，确保企业税务风险的执行工作能够落到实处。通过整个企业风险的识别与预警体制，提高企业在风险监管决策时的及时性、准确性、可预见性与可控性。

摘要：在我国税收制度不断改革和监管力度不断加大的背景下，房地产企业如何加强税务风险管理的科学性和有效性，对其生存和发展至关重要。税务风险评估作为税务风险管理的关键环节，如何增强其过程的科学性也非常值得探索与研究。为了探索企业如何能有效提升税务风险评估的科学性，文章将财务报表审计中风险导向的审计技术引入在税务风险评估过程中，文章以房地产企业为例，通过了解企业及其环境和评价企业的税务相关的内部控制两个维度对房地产企业的税务风险进行全面、综合地评估。

关键词：税务；风险；风险评估

一、引言

近年来，我国在供给侧结构性改革的历程中，将减税降费作为重要举措之一，不断加大税收制度改革力度和深度，以期为纳税人减税降费，增加市场活力。最新一轮的税收制度改革有“营改增”税制改革、个人所得税专项附加扣除改革、增值税税率进一步调整等。在税收制度不断改革的大背景下，税收政策频繁更替，税收法律制度体系性不强、回应性不足、前瞻性不够，使得企业面临着巨大的税务风险。而税务部门征管能力显著提升，监管力度不断加大，纳税信用制度不断完善，使得企业违法行为更容易被识别，税务风险带来的后果更加惨重。房地产企业是我国的税收大户，税务风险相对于其他行业更加严峻。在这样的背景下，房地产企业如何加强税务风险管理的科学性和有效性，对其生存和发展至关重要。税务风险评估作为税务风险管理的关键环节，如何增强其过程的科学性也非常值得去探索和研究。

二、税务风险评估的环境分析

由于财务报表审计是对财务报表是否不存在重大错报风险提供合理保证，而财务报表审计测试流程中的风险评估这一关键环节和税务风险管理中的税务风险评估相比较，两者的工作过程具有兼容性，工作方法有相通性。风险导向审计作为当今主流的审计方法，审计程序和审计技术已经相当成熟完备。为了探索企业如何能有效提升税务风险评估的科学性，本文将财务报表审计中风险导向的审计技术引入在税务风险评估过程中，并且以房地产企业为例，对房地产企业的税务风险进行评估。将财务报表审计中风险评估程序主要从了解被审计单位及其环境和了解被审计单位的内部控制两个方面，同样地，本文也从这两个方面来评估企业税务风险。

摘要：我国现阶段经济发展速度不断增长，大批量企业迅速成长，范围扩大，规模增加，对其的监管需求也在不断地增加，传统的监督管理手段已经不能满足现阶段的要求。目前，部分中小型企业承担税费压力较大，这些问题都需要新的策略和方式来解决。新的审计策略准则的出台，能够缓解当前税务工作的压力，使得税务审计工作方法得到了进一步的完善，并在防范大小企业面临的风险方面不断地深入研究探讨。在税务这一领域，我国仍然存在着许多的不足之处，近几年税务审计策略研究方向飞速发展，但在实际应用领域存在的问题依然亟须解决。

关键词：风险导向；税务审计；策略

现阶段我国市场经济飞速发展，对于中小型企业的扶持力度不断增强，企业的注册登记门槛不断降低。因此我国注册企业的数量不断的增加，进入纳税领域的企业也就越来越多。企业数量的增多也就带来了更多的问题。随着企业的业务活动和经济事项的复杂性不断增强，许多不恰当的税收规划逐渐的暴露出来，同时存在着避税现行的问题。面对这样的现实，我国的税务机关也存在着许多的不足。人力和人才资源短缺，征管资源匮乏，这些都是急需改进的问题。我国传统的税务审计工作，需要税务的相关工作人员长期的呆在相关企业，不免会对企业的正常营业产生限制和影响。同时随着企业工作方式的现代化，利用互联网等。税务审计的工作人员很难发现企业面临的的税收风险。这就造成了企业数量的增长和监管资源严重匮乏之间的严重矛盾。这就导致了某些企业不遵从纳税，逃税漏税等现象。这些也给予了市场秩序以严峻的考验，对国家的纳税工作也造成了严重的困难。

一、风险导向审计策略的概念和优势

风险导向审计策略是努力将审计目标集中，使其多处于“重大错报风险”的低级层面，再围绕这一层面进行相应的风险分析，积极应对。这一策略的主体是我国的各级税务机关，课题为需要被审计的缴税人和义务人。税务工作者需要通过了解被审计单位的实际经营情况及其所处的整体行业状况，运用科学的方式对其风险进行评估，在审计数据的指导下，帮助企业科学合理地将风险降到最低。风险导向审计是符合现代企业特点的科学有效的策略。现代企业往往规模较大，业务繁琐，税务审计人员的工作量就会增大。而风险导向审计策略能够使审计人员集中关注重大报错风险点，针对性地进行指导工作。主要是通过对能够产生风险的各个方面全方位的进行评价，主动的控制风险，将其降低在可控的范围之内。当然风险导向审计策略需要更加灵活的运用审计手段。审计人员需要更加真实的获得企业的相关资料，并对能够产生风险的各个层面的信息进行详细的了解，这样有利于审计人员发现问题，更早地进行控制与解决。

二、税务审计风险管理的成因

摘要：房地产是我国经济的支柱行业，随着市场经济的不断深化推进，房地产企业数量不断增多，企业之间的竞争越发激烈，如何建立房企的核心竞争力，确保企业的可持续健康发展，成为企业发展的关键问题，而税务内部控制管理是企业管理的重要内容，可以说做好企业税务内控，企业就能够在内部管理上建立有效的竞争优势，因此完善税务内控管理成为企业发展之关键。本文论述了房地产企业税务内控管理的必要性，提出其管理的不足之处，并给出了完善建议，以确保企业稳步发展。

关键词：房地产企业；税务内部控制；税务风险

一、房地产企业做好内部税务控制管理的必然性

房地产是国民经济的支柱行业，其相关的税费是我国税收的关键组成部分，我国也逐年加强了对其的税务征管。另外，房企高收入、高风险的特性，使其必须处理好内控管理，其中税收内控管理又是重要内容，关系到整个市场的良性有序，同时又能够对房企起到合理的控制作用，使地产行业稳步健康发展。

二、房地产企业内部税务控制管理的不足

（一）税务内控环境问题。（1）缺少税务专业岗位，大部分房企的税务管理工作都是由财会部门兼任，没有专门的税务岗位，使得税务工作分工及职能不清晰，一旦发生问题互相推诿。另外，近年来税务工作的专业度越来越高，财务部门却缺乏既懂会计又懂税务的人才，相关人员税务职业素养的缺乏，导致实际税务工作的处理仅仅体现在纳税申报等基础工作上，缺少对企业涉及的税务合理筹划、风险管控等工作，使得企业税收风险加大，阻碍企业进一步发展。（2）员工缺乏税务风险认识，房地产企业税务工作由财务部门完成，其他部门员工也认为税务工作与自己无关，并不是自己的职务范畴，使得在处理日常业务工作过程中，毫无税务风险意识，没有在事前对税务风险进行管控，造成财务部门在处理税务风险问题时十分被动，使得房企不能合理避税、减少税收成本，造成企业经济利益减少。（二）税务风险评估问题。（1）税务风险识别，部分房企关注的是土地、前期、开弓、销售等阶段的工作，对其中隐性的税务风险并不关注，或者缺乏了解，认为税务风险不值得过多的关注，使得房企在经营过程中税收风险逐渐累积并最终发生，给企业造成损失。（2）税务风险筹划，部分房地产企业在运营各类项目时，并不执行企业内部税务管理制度，对各类税务指标视而不见，也没有整合及剖析税收影响相关的材料，对房企未来应对税务风险造成隐患。（3）税收风险处理，部分房企对发生税务风险后的后果没有充分认识，使得企业没有税务风险处理的应急措施，一旦发生问题，甚至不能第一时间找到风险因素及原因，处理起来无从下手，不能及时减小企业损失，影响企业良性健康发展。（三）税务内控运行问题。（1）税务工作流程，房地产企业税务工作一般都是财务人员进行核算，而后填写报表，但并没有对涉税业务进行事前管控，只是单纯的税务申报。企业纳税阶段，同样是财务人员申报后缴纳税款，在这一过程中，并没有其它管理部门对其内容进行复审，当发生错误时也不能尽快更正，不仅影响了房企税收工作的时效和精确性，同时使得税务风险逐步增加。（2）税收材料存档，房企税务具有涉及种类多、内容流程繁杂等特点，因此企业内部具有很多的税务材料，但企业只关心税务事项的完成与否，忽略对税务材料的存档，企业各职能部门在协调交流税务问题时，因为缺少相关税务材料作为凭据，使各职能部门之间税务问题不能得到妥善解决。（3）税收风险内审，部分房地产企业不重视税务风险内审工作，当企业发生税务事件时不能马上发现，只好被动地承受税务处罚，给企业带来不利影响。（四）税务信息沟通问题一般情况下，因为工作职能及范围限制，房地产企业税务信息只有财务部门及高层领导知晓。但在当今的市场环境下，税务信息需要共享，各职能部门因无法及时掌握企业税务信息，导致在运营过程中对税务的处理有着较大的区别，一旦税务出现问题，极易引起各职能部门之间的纠纷，进而影响企业的运营环境。

摘要：现阶段，我国的税务系统正在进行全面的改革和升级，在不断的开拓创新，对于“放管服”的政策改革正在紧锣密鼓的层层推进，从政策的实施上看还是有一定的效果，取得了明显成效。逐渐的放开权利，把各项权利进行分散管理，大幅度削减了繁琐的环节，优化了税务行政的审批和备案环节，简化了纳税人需要提交的资料报送，一点点的把权利进行层层划分，从根本上为纳税人员减免了负担；但是在税务工作上加强了管理，在税收征管的方式加快了脚步，在国家出台了相关的工作规范，在金税三期系统和增值税发票的新系统下，对信息管税和风险管理加强个管理力度，建立健全完善的事中事后管理体系；在服务质量上不断的进行优化，将“便民办税春风行动”切实的落实，深入推进国税局和地税局强强合并，使纳税人的满足感增强。

关键词：税务部门；“放管服”；企业；应对措施

“放管服”是税务部门进行改革是和转变职能的重要环节，可以充分的发挥税收作用，是不断优化征管体制改革的第一步，是建立良好的税收环境、减轻纳税人负担的最有效的途径，在一定程度上提升了税收的管理能力，营造了公平公开透明的营商环境，在实现税收现代化的道路上，具有一定的促进和现实作用。作为企业来说，适应“放管服”的改革非常重要，企业有三个方面要进一步加强。

一、企业必须依法纳税、诚信经营

随着信息技术的发展，税收管理方式也在不断改进。税务管理部门通过“互联网＋”的税务征管方式，可以实时采集并掌握海量交易数据，不需要事后查阅账本和凭证，所以企业税收问题不要心存侥幸。企业必须增强纳税意识，提高税收遵从度，依法纳税既是企业应尽的义务，也是企业的社会责任。税务系统通过运用税收大数据，对纳税人的信用进行监督和控制，评估各项风险的动态进程，根据监督管理和评价结果，采取分类的服务和管理。针对信用度低下和存在风险大的纳税人进行重点的监控，对于那些低风险的纳税人，也要做好一定的防备和提醒措施，这样以来能够更好的让纳税人进行自我的修正；在信用级别高和没有任何风险的纳税人上要及时的沟通，在没有问题的时候不做过多的打扰，把纳税信用体系逐渐的与社会信用体系想结合，强化守信联合激励和失信联合惩戒，构建纳税人自律、社会监督和行政监管相结合的合作机制。利用海量税收数据实现对纳税人信用和风险的动态监测和评价，并根据监测和评价结果实施分类服务和差异化管理。对信用水平低、风险水平高的纳税人实施重点监管；对低风险水平的纳税人主要做好风险提示工作，促进纳税人自我纠正、自愿合规；避免过度干扰高水平、无风险的纳税人。进一步将税收抵免制度纳入社会信用制度，加强对信用人的联合激励和对不诚实行为的联合惩罚，建立纳税人自律、社会监督、行政监督相结合的合作机制。企业一定要珍惜自己的税务信用。随着中国信用体系的逐步完善，企业信用信息将纳入信贷审批、政府采购、工程招投标等各项经济业务活动，各政府部门将联合启动失信惩戒机制，将使失信企业“一处失信，处处受限”。同时税务部门要进一步简政放权，就务必会加强和完善事中事后监管。税务部门通过大数据对企业进行纳税评估，一旦发现异常，就会启动税务检查程序或税务稽查程序。以后企业将面临更多的纳税评估和税务稽查，企业的税收责任将大大增加。目前税务系统普遍推广“双随机”抽查机制，建立市场主体名录库和执法检查人员名录库，通过摇号等方式，随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员，所以企业对税收问题必须保持高度重视，避免税收风险。

二、企业应该建立以“税务风险为导向的税务管理体系”

［摘要］税务风险管理作为企业内部控制的重要组成部分对企业的经营决策、战略规划和财务实践等活动起到了至关重要的作用。受2008年金融危机的影响，作为世界贸易经济晴雨表的航运业直至今日依旧步履维艰。本文围绕着新时期下税务风险管理对航运企业的重要影响进行了思考，从航运企业税务风险的内容、引发航运企业税务风险的原因以及建议与对策这三个方面出发，以寻求能够更好的稳定发展我国航运业的机会。

［关键词］内部控制;税务风险管理;航运企业

在世界运输发展史上，航运业的地位不可动摇。其以载运量大、运价低廉、航道天然自由等特点对世界贸易的发展起到了重要推动作用。人类的风险意识最初也是出现在海上运输。在早期古希腊人的航海实践中，当遭遇海难时，船员们为了减轻船只载重，往往会抛弃一部分货物，其损失由全体受益方来分摊，逐渐形成了“一人为大家，大家为一人”的共同海损分摊原则。在当代社会，航运业作为世界贸易活动的润滑剂，所面临的风险不仅局限在人为可观的自然灾害，在作为经济实体参与经济活动时，也会面临着诸多“非自然”风险。税务风险便是其中重要的风险之一。一般认为企业的税务风险主要涉及两个方面，一个是企业自身纳税行为不规范导致的税务风险，另一个是企业无法根据自身经营活动来适用符合税后利润最大化的税收政策而引发的税务风险。完善航运企业的税务风险管理，有利于提高航运企业的运行效率，合理降低航运企业的税务成本，为航运业下一个周期性的兴盛做好充足的准备。

一、航运企业税务风险的内容

企业作为市场行为的主体，以追求利润最大化为最终目标，而国家为了筹集提供公共产品所必要的资金以实现其职能，凭借政治权利制定税法，并按照税法的规定对企业进行强制、无偿的征税，税款即为企业利润所得的一部分。利润的流出势必会给企业带来一定程度的税痛，为了减少纳税成本，企业往往会进行税收筹划，选择相应的决策方案来规避税款。于是在一部分企业财务管理人员的眼里纳税最小化便成了税收筹划的目标。但实际上，一味地追求纳税最小化有时往往暗藏着巨大的税务风险，笔者认为企业的经营管理和财务决策应以税后利润最大化为税收筹划的目标。航运企业作为市场经济的参与者，在面对激烈的市场竞争和复杂多变的税制政策中不可避免的会遇到潜在的或正在发生的税务风险，对这些税务风险进行有效的识别和控制便成了航运企业日常内控管理中重要的一个环节。那么航运企业究竟会面临哪些税务风险呢？针对航运业的特点，有如下的税务风险。（一）根据航运企业自身经营活动的税务风险划分，有以下几类风险：1.筹资环节面临的税务风险。航运业是一个投入巨大，风险较高的行业，特别是船舶的购置，需要巨大的资金支持。在现金流至上的原则下，大多数航运企业一般会选择使用融资租赁这一筹资方式来获得对船舶的使用权。2012年，经国务院批准，上海市率先开始在交通运输业和部分现代服务业开展了营业税改征增值税。在试点“营改增”中，针对融资租赁业务，由于在税基不变的情况下片面的把税率从5%提高到17%，再加上出租方难以获得增值税专用发票用于进项抵扣、税负超过3%部分的即征即退的税收优惠也难以普及，引起了业内一致的口诛笔伐。针对以上问题，2016年，财政部和国家税务总局颁布了财税〔2016〕36号文件，其中将融资性售后回租业务重新界定为贷款服务，适用税率为6%，降低了出租方的税负，但同时又规定了承租方不能抵扣进项税，这就使大多数航运企业在融资租赁业务中丧失了一定的节税优势，多缴纳了税款。文件中还有两个地方值得我们注意：一个是提供有形动产融资售后回租业务的纳税人在向承租方收取有形动产价款本金时，不得开具增值税专用发票；另一个是出租人在确认销售额的时候，将差额征税中可以抵扣的部分扩大到发债利息。航运企业税务人员忽视了这两个方面往往会造成错收错开增值税发票的风险。2.关联交易面临的税务风险。航运业作为交通运输业的一大分支，有着资本密集度大、专业性强、涉及行业范围广等特点，由此航运企业的集团化现象尤其明显。在航运企业的集团化发展过程中，母公司和子公司之间不可避免的会出现大量的关联交易。通过关联交易，母子公司之间可以进行价格转让来减少企业的税务负担，从而增强企业的盈利能力。但是在大量的关联交易中也存在着很大的税务风险。很多航运企业，其母公司和子公司的定位并不清晰，办公场所、设施和人员重合，经常会存在“一套班子，两个壳子”的现象，母公司承担了过多的职能，母子公司之间在会计核算上没有清晰的划分，费用分摊不清的现象也出现的较为频繁，违反了税法中实质重于形式的原则，经税务机关稽查核实后存在补缴税款的风险。3.合同签订的税务风险。由于航运市场运费价格的波动性，航运企业为了保持经营收入的稳定，会与业务经常往来的托运客户签订长期运输费用保价合同。由于合同是税法确认企业收入的重要依据之一，保价合同中运费协议的约定不当或者存在有悖国家税收法律规定的条款都会使航运企业面临多缴补缴税款的风险。4.出口退税环节的税务风险。为了支持交通运输业的发展，立足于“一带一路”的国家战略，国家税务总局在2014年2月8号的《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（2014年第11号）公告中规范了航运企业出口退税的流程和范围。其中规定，在实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务中，航运企业不得开具增值税专用发票。文件同时要求航运企业在网上申报出口退税的流程应符合要求，增值税和出口退税的申报表的留抵金额须一致。错开发票或者申报应税项目的金额不符合税法的要求均会导致风险的发生。5.海员个人所得税的税务风险。海员作为航行在大海上的工作人员，应当具备相当高的职业素养。国际上目前主要的航运国为了稳定航海人员队伍，都对海员的个税有相应的优惠减免政策。而我国尚未针对海员这一特殊群体出台类似的政策，这不利于航海人才的培养，也会对航运企业带来代收代付的税负问题。(二)航运企业所处的外部社会环境可能存在的税务风险：1.贸易税制政策变化的税务风险。世界经济的发展一直都处于不断变化的状态，各国为了配合本国经济的发展也会相应地改变其税收政策。今年印度出台了一项新政策，要求从2017年1月22日起，所有出口至印度的CIF类货物运费在原先的基础上额外征收4.5%的服务税。在2015年，希腊政府被欧盟要求收回给予运营商中远太平洋在比雷艾夫斯港的税收优惠。航运企业作为全球经济贸易的枢纽，不可避免的会参与到贸易各国的税务活动中去。由于各国的税制差异巨大且变化频繁，航运企业所面临的税务风险也显得云诡波谲。2.环境政策变化的税务风险。为了控制航运业能源消耗的排放，在2015年12月举行的巴黎气候大会（COP21）上，外交使团提交了对航运业征收燃油税以减少温室气体排放的议案，这和多年前欧盟提出征收航海碳税的做法如出一辙。议案虽未达成共识，但在不久的将来还是具有实施的可能性，一旦实施，必将会增加航运企业的营运成本。当然航运企业的税务风险不仅局限于上述的风险，在其他行业中存在的一般税务风险，航运企业也会有所涉及，本文就不再赘述。但凡税务风险的发生都会给航运企业带来现金的流失和商誉的减值，那么这些税务风险都是如何发生的呢？

二、引发航运企业税务风险的原因

一、企业税务风险产生的原因

（一）企业所处税收环境

一方面国家目前普遍推行结构性减税，在推行减税同时，只有通过严征管才能保障税收公平，税务机关不但通过稽查手段对纳税人纳税行为进行监管，通过纳税评估等方式对纳税人加强了进一步监管，因此企业税务风险会加大；另一方面我国税收政策、法规等不断调整和更新，在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险；第三方面是税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，所以公司所在地的税务人员执法公正性、专业水平高低会导致企业税务风险加大。

(二)公司内部因素

1.经营理念。

因发电企业管理者的经营风格、法律意识、内部管理等方面的因素都会对税务风险产生一定的影响。一般电力企业的经营管理者大部分法律意识比较高，税务风险相对较低。

一、概述

地产行业作为新的经济增长点，已经慢慢成为构成国民经济的重要支柱产业。伴随着住房消费市场的日益火爆，人们对地产企业的关注度越来越高，因此，政府对地产企业税务的监管也越来越严格。因此，地产企业的管理者需要认识到加强企业税务关键风险点防控的重要性，积极采取有效的措施规避风险，从而促进地产市场的高效发展。在风险范畴中，地产集团企业的税务风险点是关键因素。基于此，地产集团企业的税务关键风险点主要就是在实际的税款缴纳过程中，由于未严格遵守税务法规以及不确定的涉税行为而产生的利益损失。例如，如今很多地产集团企业没有遵守税收法规，在查证的过程中存在偷税漏税的嫌疑，因此，需要补税以及承担相应的罚款责任。或者地产集团企业没有根据税收优惠政策承担相应的税务责任，为企业经营和发展带来一些不必要的损失。

二、地产集团企业税务风险因素分析

（一）外部因素。1.立法层面存在欠缺。我国立法一般以公法为主体，因此，在一定程度上决定了立法主要是为保障国家利益而服务的，对国家权力的保护机制远远大于对公民即纳税人的保护。因此，在行使权力的过程中，容易出现纳税人和纳税机关之间权责利不对等的情况，使得纳税人处于不利的地位。2.税务执法不规范。在我国，税款的征收部门在行使税务权力的过程中存在较大的随意性，对不合规范的情形解释往往含糊其辞，对立法和政策规定的合理性考虑不足，因此，为地产企业的发展带来了经营隐患。3.经营环境发生的变化。我国市场经济随着市场价格的变动以及国际发展的形势一直处于不断变化之中，如果企业没有及时建立良好的税务管理机制，就无法规避市场风险带来的一些经营恶果，使企业发展陷入困境。例如，相关部门为了抑制房价的恶性上涨，出台了一些打压政策，增加了地产集团企业面临税务风险的可能性。（二）企业自身的因素。1.企业纳税和风险防控意识较差。很多地产集团企业将纳税当作一种负担，甚至对纳税怀有抱怨的心理。再加上管理者依法纳税的意识淡薄，缺乏诚信思想，没有认识到企业在经营发展中需要承担的社会责任，因此，时常会采取一些非法措施逃避纳税，不仅为政府的监管带来负担，也加重了经营风险。除此之外，一些地产企业没有充分利用税收优惠政策，无形之中增加了过多的纳税成本。2.企业税务人员的综合素质不足。想要全面提升地产集团企业的抗风险能力，最重要的就是提升企业财税人员的素质。但是，当前很多地产集团企业的税务管理人员虽然具备专业的财务税收知识，却缺乏相关的实践经验，再加上受自身素质的限制，以及税务市场各类信息的变动，直接影响了企业管理者的纳税管理决策，从而不利于企业的发展和运行。很多财务人员在处理问题的时候没有与企业其他部门的员工积极沟通，缺乏责任心，在工作中无法判断原始凭证的真实性，常常进行事后监管，没有认识到税务关键风险点管控的重要性。3.企业内部管控机制不规范。地产集团企业税务内部机制的确立是促进企业发展和运行的关键因素。由于企业的税务风险已经渗透到企业经营过程中的各个环节，包括人力资源运行、绩效和工作内容考核以及与外界企业的沟通等。但是，当前的情况却是很多地产集团企业缺乏严格的内部税务控制机制，财务人员素质较为低下，导致企业在税务决策前无法做到有据可依，使企业面临严重的经营风险。4.税收筹划失败造成的风险。这里所说的税收筹划是指纳税人在合法的情况下，按照法律规定的税收政策，对各种纳税方案进行分析和预测并决定投资行为的一种筹划活动，从而达到不纳税或少纳税的目的。但是，当前我国地产集团企业的税负比较高，税收的筹划时间相对较长，再加上需要筹划的内容较多，给企业带来了很多不必要的税收成本。

三、地产集团企业税务关键风险点的管控措施分析

（一）设置专门的税务管理制度。当前，地产集团企业需要根据自身经营发展的特点，本着可持续发展的原则，设置专门的税务岗位和税收管理人员，以提升内部税务控制的管理质量。需要注意的是，各岗位之间的权责需要具体，对于内部组织相对复杂的集团企业来说，应该设立专门的管理部门和岗位机制，例如，可以在企业分公司中设置税务岗位；集团型的企业需要设置下属的产品服务部以及税务部门等，从而保障企业日常税务工作的科学化和合理性。但是，对于一些初具规模的小企业来说，如果没有条件设置专门的税务岗位，就应该提升企业内部税务人员的素质，使其在充分了解企业经营发展的情况下，提升税务管理质量。（二）建立有效的地产集团企业税务风险评估机制。首先，确定地产集团企业的税务风险点。对财务报表内因素的风险进行分析。对于企业内的固定资产和金融资产等应该准确计量，不能擅自调整；财务管理者应该明确区分金融资产的投资所得税和各项优惠政策，一旦企业发生财务损失需要及时向税务机关报案，防止造成更大的责任。对财务报表表外因素的风险进行控制。确认投资主体，保证税收管辖权的归属，对税务相关行为进行规范。其次，构建地产集团企业税务风险预警指标体系。税务管理人员需要分析和总结土地增值税、营业税以及企业所得税等，在上报的过程中需要申报纳税风险点，以分析企业在涉税时可能面临的风险点，从而构建科学的预测和防控体系。（三）完善相关的控制活动。地产集团企业需要根据自身的评价体系和税务风险评估的结果，思考风险管理的效益和成本，在建立内部控制机制的前提下，制定科学的税务风险应对政策，从而提升企业的抗风险能力。地产集团企业也需要以成本和效益为基本原则，根据自身的实际发展情况，确立完善的税务风险识别数据库。企业的税务部门也需要参与到日常的企业决策和经营活动中，持续监控并跟踪相应的税务风险。（四）建立科学的沟通机制和监督机制。地产集团企业的税务部门需要主动收集市场内外的有效信息，并对相关税务程序进行明确规定，保证企业内外的税务工作可以在合理的范围内进行。同时，还应该加强税企沟通，使企业获取先进的税务信息，提升企业的诚信形象，从而得到税务机关的认同和信任。除此之外，地产集团企业的风险监督部门或内部审计部门还需要定期对税务风险的控制机制进行有效的反馈，随时评价风险控制工作的科学性，将审核和评价结果定期呈交到审计部门手中，树立企业的良好形象。同时，审计部门也需要对税务管理中不合理的内容和机制进行确立和整改，一旦发现严重问题和隐患需要采取合理的措施应对，防止为企业的经营发展带来负担。同时，对企业中有效合理的控制手段要积极宣扬，从而提升企业税务管控的有效性。