税收计划管理范文10篇

由于我国各级政府长期面临相当大的财政压力，而且依法治税作为一个长期而艰巨的任务不可能一蹴而就，因此当前以至今后一段历史时期内，税收计划仍将在税收工作中发挥重要的作用。那么如何在“依法治税”的理念下，探索税收计划管理的新思路、充分发挥税收计划在近阶段的积极作用，是我们必须面对的现实问题。

一、我国依法治税与税收计划管理的现状

我国税务系统一直在强调要依法治税，但是只要实事求是地分析我国当前税收工作的实际情况，就不难发现，税收任务仍然是一切税收工作的“指挥棒”。衡量各级税务机关工作质量如何，收入任务是否完成及超额多少始终是摆在第一位的指标。

现行的税收计划管理体制出现了两个不适应：一是与市场经济的建设和发展不适应，二是与依法治税的原则不适应。由此导致了在税源充裕之年，税务机关考虑来年税收计划的完成，往往会打埋伏；而在税源较紧时，税务机关就有可能收“过头税”，增加企业负担。完全以税收计划为中心的治税方针将破坏税收法治，损害税法的严肃性、权威性，助长人治思想和风气，体现不出公平税负的原则，削弱税收宏观调控的职能，从而影响到市场经济的正常发展，给强化税收征管、推进依法治税带来极大的阻力。

二、正确处理税收计划与依法治税的关系

依法治税是税收工作的灵魂，要求税务部门必须具有法制观念，按照法制的要求，规范税收运行的各个环节，将各项税收工作纳入法制的轨道。总之，税收的基础在于其法治性，要求税务部门必须依法治税。

由于我国各级政府长期面临相当大的财政压力，而且依法治税作为一个长期而艰巨的任务不可能一蹴而就，因此当前以至今后一段历史时期内，税收计划仍将在税收工作中发挥重要的作用。那么如何在“依法治税”的理念下，探索税收计划管理的新思路、充分发挥税收计划在近阶段的积极作用，是我们必须面对的现实问题。

一、我国依法治税与税收计划管理的现状

我国税务系统一直在强调要依法治税，但是只要实事求是地分析我国当前税收工作的实际情况，就不难发现，税收任务仍然是一切税收工作的“指挥棒”。衡量各级税务机关工作质量如何，收入任务是否完成及超额多少始终是摆在第一位的指标。

现行的税收计划管理体制出现了两个不适应：一是与市场经济的建设和发展不适应，二是与依法治税的原则不适应。由此导致了在税源充裕之年，税务机关考虑来年税收计划的完成，往往会打埋伏；而在税源较紧时，税务机关就有可能收“过头税”，增加企业负担。完全以税收计划为中心的治税方针将破坏税收法治，损害税法的严肃性、权威性，助长人治思想和风气，体现不出公平税负的原则，削弱税收宏观调控的职能，从而影响到市场经济的正常发展，给强化税收征管、推进依法治税带来极大的阻力。

二、正确处理税收计划与依法治税的关系

依法治税是税收工作的灵魂，要求税务部门必须具有法制观念，按照法制的要求，规范税收运行的各个环节，将各项税收工作纳入法制的轨道。总之，税收的基础在于其法治性，要求税务部门必须依法治税。

摘要：税收收入计划管理作为我国税收管理的重要组成部分，时调动各级税务部门组织收入的积极性，促进征管水平的提高，确保国家财政收入发挥了重要的作用。但是，随着经济的发展、税收收入的大幅增长以及客观环境的发展变化，税收收入计划管理中的弊端也日益显现。本文通过对我国现阶段税收收入计划管理实践中存在的问题进行分析，提出解决问题的思路。

关键词：税收收入计划管理经济增长依法治税

税收收人计划管理是税务机关为保证税收收人计划的实现，对税收收人计划的编制、分配落实、执行情况的分析检查和考核、收人统计预测以及经济税源调查、税源监控等一系列相互联系、相互作用的活动所进行的综合管理，是税收管理的重要组成部分。做好税收收人计划管理工作，充分发挥其职能作用，对于加强组织收人工作，更好地完成税收任务，推动整个税收工作的开展，具有重大意义。就我国目前而言，由干市场经济体制尚不完善，人们法治观念尚待加强，税收执法环境欠佳，税法不完善，征管体制弊端及税务人员自身素质等原因，取消税收收人计划显然不切实际。我国应在税收收人预测和监控的基础上建立涵盖经济、税制、征管等多方面的税收收人管理体系。税收收人计划要制定得科学合理，才是明智之举。

一、我国目前税收收入计划管理存在的问题

(一)编制方法不科学

从税务机关内部计划的编制来看，过去很长时期内税收收人计划编制一直采用基数加因素的方法(即上年基数乘增长系数加减特殊因素)。这种方法比较简便，确定的计划指标也具有较好的连续性和稳定性。其缺点主要是由于基数与依照税法可能取得的税收收人不完全吻合，系数主要考虑增加税收收人的要求，未充分考虑经济总量与结构的变化，特殊因素考虑的不全面、不准确，使得所确定的计划指标与根据经济发展水平依法征税的结果存在较大差距，造成实际税收制度对法定税收制度的背离，扭曲了税收政策，也造成了税收管理的畸形发展。

从理论上看，税收计划与依法治税是一对矛盾统一体。一方面，税收计划是通过一定的预测和分配方法，由上而下下达一定时期的收入目标，确保税收收入达到一定规模的一种税收收入管理方法。而依法治税体现在组织收入工作中，就是严格按照税收法律、法规的规定，依法征收，应收尽收，确保国家的税收收入及时足额入库。因此，从组织税收收入、确保收入规模的目的来看，两者是一致的。但是另一方面，税收计划源于计划经济体制，体现的是行政意志和安排，具有指令性和相对固定性特征。而依法治税则以法治为核心，体现公开、公平、公正的原则，与市场经济和法治社会相适应。从这点上看，两者又具有不相融性。随着社会主义市场经济的深入发展，社会法治化程度的不断提高，以及税收管理水平的全面提升，在组织收入的工作实践中，税收计划与依法治税的矛盾愈来愈突出，甚至已经达到十分尖锐，难以协调的程度。认真研究实施税收计划管理改革，促进依法治税的深入推进，显得非常必要，也非常迫切。

一、关于几个相关问题的分析

（一）税收计划对依法治税的影响分析

**年税制改革以来，特别是近年来，我国税收收入快速增长，**年连续5年保持平均增收1000亿元以上，2000开始又跃上连续3年平均增收2000亿元的新台阶，累计完成税收收入64000多亿元，每年都超额完成税收计划任务。与此同时，依法治税也得到全面推进，征纳双方的依法治税意识，税务机关的依法行政水平都得到根本转变。应该说，税收计划在保障国家预算收入的同时，对于促进依法治税的推进和深化发挥了积极作用。长期以来，由于受税法不完善、征管体制不健全、税务人员自身素质不高等内在因素的制约，以及公民纳税意识不强、地方保护主义严重等外在环境的影响，税务机关依法治税既存在较大难度，也缺乏应有动力。而税收计划作为一种行政责任制的管理方式，通过确定一定时期的收入任务和目标，有效调动了各级税务机关依法组织收入的积极性。为了完成收入任务，各级税务部门认真贯彻“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的方针，不断强化征管措施，加大税收执法力度，大力整顿和规范税收秩序，税收法治环境明显好转。

但是收入计划管理也对依法治税产生了不利影响。在收入计划管理体制下，各级税务机关的收入观念普遍很强，常常根据收入计划完成情况决定多征或少征。于是出现在收入好的时期或地方有税不收，放宽减免，执法偏松，对偷逃税睁一只眼闭一只眼的现象；而收入形势不好的时期或地方则挖地三尺，严罚，甚至出现“过头税”、寅征卯粮、乱征乱罚的情况。为了完成计划任务，税务机关人为调节收入进度，以均衡入库的方式组织收入的现象也大量存在。即用全年计划数除以12个月，得出每个月8.33%的平均进度，以此去套整个经济运行速度，无形之中又进一步加剧了税收计划与依法治税的矛盾。

由此可见，税收计划管理既可能从宏观和微观上对依法治税产生积极有效的引导，也可能产生巨大的阻碍和制约。实施税收计划管理改革，真正建立促进依法治税的收入计划管理机制，对于缓解两者的矛盾至关重要。

摘要：本文建立一个便于方案和过程多次进行分析的税务计划管理体系，以实现360度的空间全覆盖、项目的全周期覆盖，达成因地制宜、因时制宜的管理目标，为涉税业务管理、纳税实务管理以及税收审计管理提供依据。

关键词：国际项目；税务管理；纳税筹划

税务计划管理，是全方位、多层次的管理，涵盖税务信息管理、涉税业务管理、纳税实务管理以及税收审计管理，包括税收调研计划、税收筹划计划、税收业务计划等，税务计划管理是税务推进实施的前提和基础。

一、税务计划管理原则、方法及内容

（一）税务计划管理原则。税务计划管理原则主要包括四部分内容。①法律原则。包括合法性原则、合理性原则、规范性原则等。②财务原则。包括财务利益最大化原则、稳健性原则、综合性原则。③社会原则。包括社会责任原则、适时调整原则。④筹划管理原则。包括便利性原则、节约性原则、全局性原则、事前筹划原则、目标性原则、保护性原则。（二）税务计划管理方法。税务计划管理方式主要分为以下几种：①利用税收优惠政策方法。包括直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。利用免税政策、减税政策、地区与行业差异、税率差、分劈技术、税收扣除、税收抵免、退税政策等进行操作。②合理利用企业的组织形式。企业采取何种形式需要考虑的因素主要包括：分支机构盈亏、分支机构是否享受优惠税率等。③利用会计政策的方法。固定资产折旧的税务筹划，包括固定资产计价的税务筹划，固定资产折旧年限的税务筹划，此外，还可以利用存货计价的方法，包括盈利企业、亏损企业、享受税收优惠的企业等。④利用纳税期的递延方式。包括递延项目最多化和递延期最长化。⑤转让定价筹划法。一方面以内部成本为基础进行价格转让，另一方面以市场价格为基础进行价格转让。⑥税法漏洞筹划法。利用税法中的矛盾进行筹划，或者利用税务机构设置不科学的现状来进行筹划。（三）税务计划管理内容。①税务计划流程。首先确定职责，其次制定管理流程，最后整理、记录相关文件。②税务调研计划。财税调研计划涉及到公司注册、税收法律、外汇资金、授信融资、会计政策、劳务签证等方面，有些内容虽然不属于税务领域，但是会直接影响到税务的管理和纳税成本，因此需要纳入实务调研计划中。③税务筹划计划。在公司注册前或者项目中标1个月内完成编制，在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，利用税收法规所赋予的税收优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。④税务计划调整。税务计划调整包括税务管理计划、税务业务筹划计划、税务实务及审计计划的调整。

二、税务计划管理“一个方案”

摘要：税收收入计划管理作为我国税收管理的重要组成部分，时调动各级税务部门组织收入的积极性，促进征管水平的提高，确保国家财政收入发挥了重要的作用。但是，随着经济的发展、税收收入的大幅增长以及客观环境的发展变化，税收收入计划管理中的弊端也日益显现。本文通过对我国现阶段税收收入计划管理实践中存在的问题进行分析，提出解决问题的思路。

关键词：税收收入计划管理经济增长依法治税

税收收人计划管理是税务机关为保证税收收人计划的实现，对税收收人计划的编制、分配落实、执行情况的分析检查和考核、收人统计预测以及经济税源调查、税源监控等一系列相互联系、相互作用的活动所进行的综合管理，是税收管理的重要组成部分。做好税收收人计划管理工作，充分发挥其职能作用，对于加强组织收人工作，更好地完成税收任务，推动整个税收工作的开展，具有重大意义。就我国目前而言，由干市场经济体制尚不完善，人们法治观念尚待加强，税收执法环境欠佳，税法不完善，征管体制弊端及税务人员自身素质等原因，取消税收收人计划显然不切实际。我国应在税收收人预测和监控的基础上建立涵盖经济、税制、征管等多方面的税收收人管理体系。税收收人计划要制定得科学合理，才是明智之举。

一、我国目前税收收入计划管理存在的问题

(一)编制方法不科学

从税务机关内部计划的编制来看，过去很长时期内税收收人计划编制一直采用基数加因素的方法(即上年基数乘增长系数加减特殊因素)。这种方法比较简便，确定的计划指标也具有较好的连续性和稳定性。其缺点主要是由于基数与依照税法可能取得的税收收人不完全吻合，系数主要考虑增加税收收人的要求，未充分考虑经济总量与结构的变化，特殊因素考虑的不全面、不准确，使得所确定的计划指标与根据经济发展水平依法征税的结果存在较大差距，造成实际税收制度对法定税收制度的背离，扭曲了税收政策，也造成了税收管理的畸形发展。

依据税源下计划科学管理抓收入

市地方税务局×分局

2005年，我们第×分局以科学发展观为指导，坚持依法治税，应收尽收，坚决不收“过头税”，坚决防止和制止越权减免税的收入工作原则，依据税源下计划，调整思路抓收入，收入工作实现了历史性突破，不仅圆满完成了年初计划，而且为市区地方一般预算收入超收做出了应有的贡献。全年共完成地方一般预算收入13251万元，占年计划的101.45%，增长14.31%。公务员之家版权所有

一、变中找出路，调整计划管理思路

我们×分局管户的辖区属于老城区，地方税源的减收因素多，增收亮点少，尤其是2005年初，各种减收因素一起扎堆，长期困挠收入工作的矛盾集中显现，使收入计划的分解和落实面临很多难题。

难题之一：骨干税源风雨飘摇。武钢长材、晨鸣纸业、襄铁分局和中天路桥曾是我们分局的骨干税源，在其鼎盛时期，年纳税额数以百万或千万,武钢长材2001年缴纳的所得税1046万元，襄铁系统年纳税1500万元，中天路桥创造过年纳税500多万元的辉煌.但随着企业经营机制和经营体制的变化,这些骨干税源状态江河日下。武钢长材2005年几度停产，晨鸣纸业也是时开时停，武商量贩今非昔比，铁路分局已经撤销，我们由此背上数额巨大的收入基数包袱。

编者按：本文主要从税收执法风险的成因分析；防范税收执法风险的对策进行论述。其中，主要包括：国家税收风险的存在成为不可回避的现实、税收执法的法律依据不完备，给执法带来风险、税收法律级次偏低，权威性较差、税收程序法有些规定过于原则，不利于操作、税收计划管理体制诱发执法风险、税务执法人员素质不高、执法风险意识亟需加强、执法业务水平有待提高、执法道德水平需要进一步提高、外部环境存在诸多不和谐因素、建立健全税收法律体系，保证税收执法依据的可靠性、完善税收计划管理体制、提高税收执法人员素质、建立纳税服务机制、切实提高税款使用效率等，具体请详见。

【论文摘要】文章从税收法律、税收计划管理体制、人员素质和社会环境等方面分析了我国税收执法风险产生的原因，并提出了相应的对策；同时也对构建化解税收执法风险的长效机制提出了建议。

【论文关键词】税收执法风险成因防范长效机制

近十年来，我国税收收入增幅超过国民经济增长，引起了人们的广泛关注。与此同时，我国税制结构中的深层次问题不断显现，增值税转型、内外资企业所得税合并、个人所得税制度的调整都增加了我国未来税收收入增长中的变数。随着市场经济的建立和完善，纳税人的维权意识不断增强，各种名目的税收筹划方兴未艾，最终都会冲击税收收入的增长。网络经济、地下经济的迅速兴起也对政府部门的税收征管水平提出了挑战。因此，国家税收风险的存在成为不可回避的现实。而其中，执法风险作为一个重要的组成部分，需要引起更多的关注。

税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为（主要指不当）和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。

一、税收执法风险的成因分析

编者按：本文主要从税收执法风险的成因分析；防范税收执法风险的对策；防范和化解税收执法风险的长效机制进行论述。其中，主要包括：税收执法的法律依据不完备，给执法带来风险、税收法律级次偏低，权威性较差、税收程序法有些规定过于原则，不利于操作、税收计划管理体制诱发执法风险、税务执法人员素质不高、执法风险意识亟需加强、执法业务水平有待提高、执法道德水平需要进一步提高、外部环境存在诸多不和谐因素、建立健全税收法律体系，保证税收执法依据的可靠性、完善税收计划管理体制、提高税收执法人员素质、优化税收执法环境，建立社会综合治税体系、建立纳税服务机制、切实提高税款使用效率等，具体请详见。

摘要：文章从税收法律、税收计划管理体制、人员素质和社会环境等方面分析了我国税收执法风险产生的原因，并提出了相应的对策；同时也对构建化解税收执法风险的长效机制提出了建议。

关键词：税收执法风险成因防范长效机制

近十年来，我国税收收入增幅超过国民经济增长，引起了人们的广泛关注。与此同时，我国税制结构中的深层次问题不断显现，增值税转型、内外资企业所得税合并、个人所得税制度的调整都增加了我国未来税收收入增长中的变数。随着市场经济的建立和完善，纳税人的维权意识不断增强，各种名目的税收筹划方兴未艾，最终都会冲击税收收入的增长。网络经济、地下经济的迅速兴起也对政府部门的税收征管水平提出了挑战。因此，国家税收风险的存在成为不可回避的现实。而其中，执法风险作为一个重要的组成部分，需要引起更多的关注。

税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为（主要指不当）和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。

一、税收执法风险的成因分析

摘要：文章从税收法律、税收计划管理体制、人员素质和社会环境等方面分析了我国税收执法风险产生的原因，并提出了相应的对策；同时也对构建化解税收执法风险的长效机制提出了建议。

关键词：税收执法风险成因防范长效机制

近十年来，我国税收收入增幅超过国民经济增长，引起了人们的广泛关注。与此同时，我国税制结构中的深层次问题不断显现，增值税转型、内外资企业所得税合并、个人所得税制度的调整都增加了我国未来税收收入增长中的变数。随着市场经济的建立和完善，纳税人的维权意识不断增强，各种名目的税收筹划方兴未艾，最终都会冲击税收收入的增长。网络经济、地下经济的迅速兴起也对政府部门的税收征管水平提出了挑战。因此，国家税收风险的存在成为不可回避的现实。而其中，执法风险作为一个重要的组成部分，需要引起更多的关注。

税收执法风险主要是指在税收执法过程中，因为执法主体的作为（主要指不当）和不作为可能使税收管理职能失效以及对执法主体和执法人员本身造成损害的各种不利后果或不利影响。

一、税收执法风险的成因分析

（一）税收执法的法律依据不完备，给执法带来风险