税收管制范文10篇

论文摘要：从3个方面介绍了太原市国家税务局国际税务管理处推行领导干部管户制度和税收管理员主管协管制度的措施及效益。

论文关键词：领导干部管户制度税收管理员主管协管制度分类管理模式

推行领导干部管户制度和税收管理员主管协管制度(以下简称“两个制度”)是全面落实税收管理员制度、破解科学管理“三大难题”的重要举措。2008年，太原市国家税务局国际税务管理处立足实际，把握方向，精心组织，在探索中落实，在落实创新，较好地落实了“两个制度”，并取得了初步成效。

第一，分析形势，把握现状，明确思路，找准方向。我处所辖涉外企业345户，注册地遍及6个城区，分布较为分散，区域特征不明显。2005年实行税收管理员制度后，我处根据管户特点，在税源管理上引入了分类管理模式，将纳税人划分为13个行业37个类型，将税收管理员分为5个税源小组．根据管户数量、税源规模，按行业实行分类管理。通过这种管理方式，我们在一定程度上规范了税收管理员工作。

太原市国家税务局的“两个制度”下发后．我处多次组织大家进行学习、讨论，对税收管理员制度的落实情况进行了同顾总结。大家认为，国际处在探索落实税收管理员制度上，以加强税源控管、实现科学管理为目标的方向是清晰的，按行业进行分类管理的方法是正确的，是符合税收管理员制度的要求的，这些都为推行“两个制度”奠定了坚实的基础。但也存在一些制约税收管理深人发展的问题：一是税源管理小组南科室指定，组长和人员的管理尚处摸索巾还未形成科学的管理制度；二是税收管理员管理水平参差不齐，存在执法风险；三是税收管理员零缺位1=作调整不规范，缺位时临时指定或自由组合，具有临时性、不同定性，给税收管理员的考核和责任追究造成困难；四是处领导忙于日常事务，到企业渊研_T作没有J+J制度的形式加以确定，难以达到全面、深入了解企业情况。分析以上情况，我们认为在全处推行“两个制度”是解决以上问题的有效办法．主管、协管共同管户．可以促进学习交流，实现资源共享，有助于提高税收管理员的工作能力，提升税源管理水平；领导干部管户，可以掌握第一手情况，发现问题，及时解决，有利于指导丁作，准确决策。

基于以上的分析和认识，我们确定了在全处推行“两个制度”的工作思路：以继续实行税源分类管理为前提，以明确职责为基础，以加强考核管理为保证，协同推进“两个制度”的落实。

为了更好地推动税收管理的科学化和精细化，把管事与管户有机地结合起来，从**年3月开始，南京市国税局在全系统全面推行税务责任区管理制度（又称“片管责任制”）。在税务责任区管理制度下，税收管理员按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。

由于税收管理员经常与企业接触，能及时掌握企业的生产经营动态，他们既是税源管理的调查员和情报员，又是税户管理的具体操作者。实践证明：片管责任制的推行基本解决了税收管理中“疏于管理，淡化责任”的痼疾，对加强税源税户控管、提高税收征管效率起着显著的推动作用。但在该制度的实施过程中，也发现存在片管员职权越位和“吃、拿、卡、要、报”等不良行为有上升的苗头。

一、“片管制”下加强廉政监督面临的新情况

（一）“片管制”使片管员的职权范围较过去的“管事制”更为宽泛。“管事制”下，每个税务干部依照职责分工按照管理事项的类别分别从事税户管理、发票管理、税务稽查等工作；而“管户制”下的片管员则承担着责任区内所管辖纳税人的调查、核查、协查和巡查以及其他相关的管理与服务工作。片管员的职权范围涉及到除税款征收、税务稽查外的所有征管领域，可以说，片管员的管理权限覆盖了所管辖纳税人的70%以上的管理事项。在市局《关于落实税务责任区管理暂行办法若干问题的意见》中就列明了税收管理员应承担税务登记调查类、发票类、征收方式核定类、享受优惠政策核查类等近50个事项，如果再具体到各个需完成的工作小项，则事项就更多了。近两年，税务干部的违法犯罪中职务犯罪的比重呈不断上升势头的原因之一就是税务干部手中掌握的权力较以往变广了，以权谋私的机会变多了。

（二）“片管制”使涉税事项的调查处理权存在失控的隐患。在税制改革前一直实行的“一人进厂，各税统管，征管查集于一身”税收专管员制度，导致了权力过于集中，权力不受制约，很容易发生腐败的恶果。在新的片管责任制下，几乎所有的涉税事项的调查权都由片管实施。虽然在工作流程设计和具体事项处理上，各分局严格执行调查权和审批权的分离，但是，核批环节的责任人受时间、人力等因素的制约，在核批时，原则上只是依据片管员提供的调查资料进行案头审核、发表意见，而很少与企业面对面。因此，调查权在整个受理、调查、审核、审批工作流程中起着举足轻重的作用，可以说片管员在很大程度上掌握着“片”里纳税人的重大事项的决定权。极易发生权钱交易。

（三）“片管制”使纳税人与片管员的关系更为紧密。在“片管制下”，纳税人与税务管理机关的沟通主要通过片管员来实现，这种“一对一”的模式方便了纳税人与税务机关的沟通，但同时也使纳税人在心理上较容易把片管员的作用扩大化，片面地认为片管员掌握自己的“生杀大权”，从而在涉税事项的办理中自觉或不自觉迎合片管员的需要，使税务干部的职务犯罪有了滋生的土壤,片管员权力“寻租”的可能性加大。个别纳税人为了谋取不正当的利益和达到不可告人的目的，甚至不择手段，用金钱等方式引诱片管干部，慷国家之慨，饱个人私囊。

一、当前基层税收征管工作中存在的主要问题

（一）重视申报征收环节，忽视后续管理环节。这种现象日常工作中税收管理员普遍存在，认为征期申报结束后有松口气的观念，甚至存在完事大吉的想法，从而轻视了基础管理工作。基础管理工作质量的好坏直接影响着申报征收质量，如果这种现象不加以改观，势必影响税收征收管理的全面健康可持续发展。

（二）重视计算机的管理应用，忽视巡查巡管的有机结合。两年来微机的应用已覆盖到税收征收管理的各个环节，但从运行情况来看个别环节还存在运用不够深入的现象，税收管理员对从税收管理员平台下达的任务存在应付态度，操作中单一完成平台下达的操作任务，对日常巡查巡管走过场甚至不深入到户，存在做表面文章敷衍了事的观念，而且税收管理员平台的操作与征收管理文书纸质不同步，有的文书少填或不填，不能做到计算机管理与实际工作的很好结合，从而影响了征收管理资料的前后衔接，为后续档案管理形成了隐患。

（三）重视起征点以上户的管理，忽视起征点以下户和漏征漏管户的管理。对临界起征点的户放松管理，达到起征点不及时调整定额，对漏征漏管户熟视无睹，形成放任自流的现象，税收管理员存在多一事不如少一事的心理，甚至有收关系税、人情税的行为，未能做到严格执法、应收尽收造成国家税款流失。

（四）重视“六率”指标，忽视处罚、加收滞纳金、“以票控税”环节。“六率”指标是衡量一个单位征收管理质量好坏的直观数字，而征收管理质量的整体优劣需要各个环节的有机结合、相互促进，忽视一方面的管理势必造成税收征收管理的畸形发展。从目前征收管理现状看基层征收单位形成了“保姆式”的征收管理模式，个别纳税人形成了“填鸭式、依赖式”的纳税申报状态，不推不动、推推动动，甚至有的纳税人到了申报期最后一日申报还未到位，急的税收管理员团团转，缺少了处罚、加收滞纳金、“以票控税”环节的实施，税收管理员普遍感到力不从心、束手无策，后续管理手段的弱化造成了这一现象的产生，从而税收管理员产生了畏难、厌战情绪，也影响了其他管理环节的深入开展。

（五）重视税收管理员主管、协管制度的建立，忽视税收管理员主管、协管制度的落实。税收管理员实行按区域各负责一片、两片之间互为主管、协管，从运行情况看税收管理员主管、协管落实不到位，受多方面因素的影响，税收管理员形成了各自为政、事不关己、高高挂起、少担责任的心理，税收管理员主管、协管制度形同虚设，税收管理员主管、协管制度作用没有得到充分的发挥，影响了税收征收管理质量。

《税收基本法》已经列入中国全国人大的立法规划，长久以来税收领域法律层次偏低的“法律倒置”现象有望就此解决。《税收基本法》的制定将开启中国税收法治的新纪元，标志着中国税收法治建设的重大发展。它对于规范征税权力，保障纳税人合法权益，加强和完善税收法治有着重要的意义。然而，在沸沸扬扬的立法建议和制度设计中，《税收基本法》中仍存在着诸多基本问题需要厘清。

在中国的立法体系中，全国人大及其常委会都有权制定法律，其效力低于宪法而高于国务院制定的行政法规。但全国人大和全国人大常委会之间制定的法律又有所不同，全国人大制定的法律，称为基本法，而全国人大常委会制定的是普通法。前者的效力要高于后者。然而，“基本法”是在法理上的一种称谓，表明其效力上不同于普通法。但在中国的立法实践中，全国人大的立法文件很少冠以“基本法”的字样，因为只要是全国人大制定的法律无需标注“基本法”，在正式公布的法律文本中都有“某届全国人大某次会议通过”的明示，其意自现、不言自明。相反有“基本法”的字样反而是画蛇添足。如果刻意为之，则会出现所有全国人大制定的法律都称为《……基本法》，所有的全国人大常委会制定的法律都称为《……普通法》的局面。这会造成立法资源的浪费。全国人大立法不使用“基本法”字样作为立法技术上的处理，在我国已经形成了立法惯例。[2]而此次已经列入立法规划的税收立法中，人们众口一词称为《税收基本法》，其用心良苦、诚心可鉴。其目的是为了明确立法主体，以解决我国以往税收立法效力等级过低的问题。但笔者认为，这大可不必。这样有悖于我国长久以来形成的立法惯例，与已经出台的税收立法不相衔接。因为，在我国现行税制体系中，全国人大及其常委会制定的《个人所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《税收征收管理法》三部法律中就没有标明“基本法”或“普通法”的字样。不仅如此，这也与其他同一效力层级的民事立法、行政立法不相协调，因为我国全国人大制定的民法或行政法等规范性文件也未使用过“基本法”的字样，如我国于1986年出台的民事方面的基本法律，就称为《民法通则》。“基本法”这个词不宜随意在法律文件中使用。在德国，基本法的称谓是特定的，即指宪法，因此，其宪法在立法文件中称为基本法。其它立法是不能使用“基本法”称谓的。在税收领域的立法，其税收法典被称为《德国税收通则》。总之，《税收基本法》的称谓不应出现在将来全国人大制定的税收法律文件中。根据我国立法实践并结合德国的立法经验，将来全国人大制定的税收基本法可以改称为《税收通则》。

《税收通则》作为一项重大的立法工程，是中国税收立法的初步尝试。对此，国内税法学者和专家纷纷提出了非常有价值的构想和设计。然而，在建构《税收基本法》之前，更重要的基础性工作是如何对《税收通则》进行正确的价值定位。

首先，所谓《税收通则》，既是税法体系的主体和核心，又是宪法统领下的一个部门法律文件。

《税收通则》作为税法领域内的基本法，是整个税法体系的灵魂，是税收的一般性法律规范。其范围包括税收法律的一切基本内容，包括税收的基本原则和税收的基本制度。同时，作为部门法，《税收通则》的制定必然遵循中国现行的宪政体制下的立法规范，而且《税收通则》的一些根本问题只能通过宪法的修改和完善加以解决。如税收法定原则、税收民主监督原则，在租税国家属于宪法原则，需要在宪法中明确规定；再如纳税人的主体地位的缺失缘于我国宪法中只有公民纳税义务的片面规定。这些问题将寄托于中国宪法的完善机制，《税收通则》难堪此任。目前，有些热心于税收基本法的学者和专家对《税收通则》寄予太多的期望，使得《税收通则》不能承受之重，有人甚至在《税收通则》中设计税务警察、税务法院、税务检察院等机构，以解决税收执法不利的问题，这一设想的可行性暂且不论，这一制度设计已经触及到中国国家机构的宪政问题，已经大大超出了一部基本法的权限范围。

税收方面重大的根本原则应当诉诸宪法，先立宪后治税，这是法治国家应有的法律逻辑。没有宪法依据的《税收通则》，就缺乏效力基础。因为我国的基本法都是根据宪法制定的。从这个意义上说，在我国税收的宪法规范严重缺失的情况下，制定《税收通则》似乎有些操之过急。当然，不可否认，《税收通则》的出台的确是现实所需，而我国数次修宪又从来都无视税收入宪的现实要求。等到税收入宪后再制定《税收通则》又令人急不可待。这一现实矛盾如何解决？笔者认为，税法学界应当极力促成下次全国人大的修宪并将税收原则纳入宪法中，并可同时或稍后通过《税收通则》。

一、大力提升征管信息化工作水平

1、进一步加快征管信息化应用手段的推进。在省局的部署下，对省局优化完善的征管信息系统和各种应用软件（包括网上报税系统、税收管理员工作平台、参数定税等软软件），要积极做好大力推广应用。网上办税是提升纳税服务和征管信息应用水平的重要手段，各单位要进一步重视和抓好网上办税推广工作，加强宣传，积极引导纳税人选择网上办税方式。今年，要抓好财务信息录入工作，引导纳税人自觉将财务信息（资产负责表、损益表等财务信息）通过网上办税系统功能模块进行录入。

纳税评估管理软件去年在峡江、泰和县局和市局直属分局

试点的基础上，今年要在全市全面进行推广应用。各单位应高度重视，抓好纳税评估软件应用的宣传、操作培训，使纳税评估工作纳入软件应用流程管理。

2、加强涉税信息比对工作。各单位要进一步拓宽涉税信息来源渠道，加强涉税信息比对工作，提高信息管税水平。进一步抓好护税协税、涉税信息交换工作制度的建立完善，定期与国税、工商、质监、财政、城建、土管、房管、金融等部门进行涉税信息采集，加强有关涉税信息比对工作，全面、及时、准确掌握纳税人的各类信息，为夯实信息管税工作打下基础。

3、强化征管信息质量管理。今年，各单位要大力提高信息数据质量，牢固树立“数据质量是信息系统生命”的意识，强化对数据质量的监控管理，建立电子信息数据管理办法，规范信息数据采集、传输、存储、维护、使用管理；建立信息数据质量监控通报制度，加强信息数据质量考核。

论文关键词：电子商务；税收法律

论文摘要：随着全球电子商务的快速发展，伴随电子商务发展而来的电子商务法律法规问题成为各国关注的焦点。对于是否应对电子商务征税及如何对其征税等问题，欧美等一些国家已出台了部分专门的法规。而对于经济迅速发展的中国而言，电子商务税收管理也是一个不可避免的问题。国内一些电子商务企业已试图或正在努力开拓国际市场，而部分国外电子商务企业也已进入国内市场。如何正确、合理地制定相关的电子商务税收政策，以促进我国电子商务的发展及其国际化是我国政府亟需解决的问题。

随着全球电子商务的迅速发展，电子商务税收问题已成为一个不可避免的话题。欧美发达国家在制定电子商务税收法规方面早已有所行动，而发展中国家如印度、新加坡也在制定电子商务税收法规方面做出了尝试。美国国会于1998年通过了《互联网免税法案》，对互联网服务提供商(ISP)提供的网格接入服务暂不征销售税或使用税；对在网上销售而网下无等同物的商品与服务，如数字化产品及劳务，暂不征税。此外，美国还力推将因特网宣布为免税区，凡无形商品经由网络进行交易的，无论是跨国交易或是在美国内部的跨州交易，均应一律免税。欧盟国家的电子商务发展没有美国成熟，主要致力于推行现行的增值税。印度则于1999年一项规定，对在境外使用计算机系统，而由印度公司向美国公司支付的款项，均视为来源于印度的特许权使用费并在印度征收预提税。针对当前各国逐步规范电子商务税收管理制度这一现象，已经参与全球经济运作的中国也应考虑制定有利于我国经济和电子商务行业发展的电子商务税收法规，以使我国电子商务行业及电子商务法规能跟上其它国家的发展步伐。国家也已意识到制定电子商务税收政策是势在必行的。国务院办公厅2005年出台的《关于加快我国电子商务发展的若干意见》明确提出要“加快研究制定电子商务税费优惠政策，加强电子商务税费管理”。而国家发改委、国务院信息化工作办公室2007年6月25日联合的我国首部电子商务发展规划——电子商务发展“十一五”规划也指出，相关部门需研究制定包括网上交易税收征管在内的多方面的电子商务法律法规。本文试图对中国当前的电子商务相关税收规定及其存在的问题进行一定的探索，并提出相应的对策。

一、中国现行电子商务税收管理体

2007年7月，全国首例个人利用B2C网站交易逃税案一审判决，被告张黎因偷逃税款，被上海市普陀区法院判处有期徒刑2年，缓刑2年。这个简单的案件，由于其特殊性——我国首例网上交易逃税案，引起了全社会对电子商务法律法规特别是税收法规的关注及思考。虽然当前我国电子商务税收问题处于比较模糊的状态，也没有专门针对电子商务的税法。但如果参照传统的税法，我国电子商务的税收管理并非无法可依。本文分以下三种电子商务征税对象来考察当前的税收征管办法。

(一)电子商务企业卖家

2012年是实施财政“十二五”规划承上启下的重要一年，也是深化非税收入管理改革的关键一年。2012年市非税收入征收管理局工作的总体思路是：以科学发展观为统领，以开展“绩效创新年”活动为抓手，紧紧围绕全市财政中心工作，坚持依法理财，狠抓收入征管，确保非税收入应收尽收；加强制度建设，完善收缴体系，强化监督检查，夯实制度化、规范化管理基础；创新体制机制，深化非税收入管理改革，全面推进非税收入管理的科学化、精细化和效能化。2012年工作要点如下：

一、依法组织政府非税收入

1、严格坚持依法征收。认真贯彻国家和省、市有关非税收入管理的政策规定，按照“清、转、并、纳”的要求，继续开展非税收入清理整顿，规范非税收入征收范围。依法履行征管职责，大力组织非税收入，确保应收尽收，努力完成市本级非税收入预算任务。

2、深入挖掘增收潜力。加强非税收入征收管理与行政事业单位资产管理、国有资本经营预算管理的有机结合，以自备水源污水处理费、产权转让收入为重点，着力加强国有资源（资产）类收入和国有资本经营收入的征收管理，建立罚没物资收入规范管理机制，堵塞征管漏洞，确保应征尽征，进一步提高政府非税收入的完整性。

3、落实积极财政政策。密切跟踪以结构性税费减免为重点的积极财政政策走向，准确把握积极财政政策下非税征收管理政策的变化调整，确保相关政策落到实处，发挥非税收入政策促进经济社会和谐发展的功能作用。

二、规范非税收入征收管理

论文摘要

税收是每个阶段必不可少的聚财方式，只不过是在不同的社会阶段采取的聚财方式有所不同（从奴隶社会的劳役形式，到封建社会的实物形式，以致到当今社会的货币形式），在以往的社会形态中，虽然没有明确地提出“税收”二字，但从根本上来说，与现行的税收相差无几。每个社会阶段为了更好地维持国家这个庞大的机器的正常运转，都在不断地苦心探讨和筹划更优化的聚财方式和手段。从这一点来看，税收制度是需要不断地调整和完善的，并非已成定局一成不变。税收虽然是随着国家的产生而产生，是国家存在的必然产物，但税收还必须顺从和适应国家发展的需要，特别是在当今迅猛发展的市场经济条件下，存在着多种所有制经济成分，为使国家机器良性运转，无论是税收制度还是管理手段，都应该进一步完善和优化，从而进一步促进国家的发展和强大。虽然九届人大常委会在2001年4月审议并通过了新修订的《税收征收管理法》，对1992年9月颁布实施的原征管法进行了修订和完善，但随着经济的迅猛发展，在实际工作当中，又出现了一些新的和纰漏，根据本人经验的积累和看法，现对税收征管制度方面存在的问题，提出一些探讨性的观点，与大家进行讨论和。税收征管法律制度是一部有关税收征收管理的程序法。本文对我国现行税收征管法律制度的形成、现状和存在问题进行了探讨；对如何完善现行的税收征管法律制度提出了相应的建议和观点。

关键词：税收法律制度完善

税收征收管理，指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税款组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻到每一个纳税人，有效地组织税收收入及时、足额入库的一系列活动。这个活动过程实质上是一个行政执法过程。因此，税收征纳各方只有按照法定的方式、和步骤来进行自己的征纳税活动，依法行使征税权力和履行纳税义务，才能形成规范、有序的征纳关系和良好的税收征纳环境。近年来，我国十分重视税收的征收管理工作，国务院领导提出了“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的治税方针，把加强征管提到了非常重要的位置。为了保障新税制的有效实施，进一步加强和改进税收征管工作，适应加入WTO和推进依法治税的需要，必须对我国现行的税收征收管理法律制度进行改革和完善，构建统一、公正、效率的税收征收管理法律体系，为税务机关的行政执法和纳税人依法保护自己的合法权益提供完善的法律保障，以充分发挥税收在组织收入、调节经济中的职能作用。按照发展社会主义市场经济的总要求，我国正在积极建立统一、公平、法治、开放的税制。

一、我国现行税收征管法律制度的形成

我国现行税收征管法律制度是随着新的建立和改革开放的发展而逐步形成的。依据税收征管的立法情况，可以把这一过程分为四个阶段。

编者按：本文主要从问题提出；税收信息化的几种定义；结论进行论述。其中，主要包括：税收信息化作为一种信息化发展过程，给税收管理带来了深刻的影响、税收信息化是信息技术在税务管理方面的应用、税务机构是信息化各领域中信息技术的最大应用者之一、信息化是一场税收征管革命、税收信息化不单单是简单的把手工操作移植到计算机上、税收信息化是信息技术支持下税收管理制度的创新、建立新形势下的现代化税收管理体系和税收管理制度、税收管理现代化是一项复杂的社会经济管理过程、税收信息化作为信息化发展过程，包含三个层次的含义、税收信息化是信息化过程的一个组成部分等，具体请详见。

内容摘要：本文试图对学者关于税收信息化定义和内涵的观点进行对比归纳，以助于对税收信息化定义和内涵的理解。税收信息化给税收管理带来了深刻的影响，是目前税收管理方面的研究重点。但迄今为止，对于税收信息化，国内外尚未有统一公认的定义。

关键词：税收信息化定义内涵

一、问题提出

税收信息化作为一种信息化发展过程，给税收管理带来了深刻的影响。我国近年税收信息化发展迅速，目前正处于税收信息化一体化建设的关键阶段。尽管税收信息化是目前税收管理领域的研究重点，国内学者对其研究较多，但众多专著和论文中缺乏专门针对税收信息化定义和内涵的讨论，大多仅仅简单提到税收信息化一词，重点多放在研究税收信息化的目标、不足、改进措施方面。作为一个出现频率很高的概念，人们对它的认识很不统一，有各种各样的理解，并且衍生出各种各样的概念。本文试图对学者对税收信息化的定义和内涵的观点进行对比归纳，以助于对税收信息化定义和内涵的理解。

二、税收信息化的几种定义

19世纪末，随着资本输出的不断扩大，货物、资金、技术和劳动力等经济要素的跨国流动日趋频繁，从事跨国投资和其它经济活动的企业和个人的收入和财产日益国际化。与此同时，所得税制度和一般财产税制度在各国相继确立。在此背景下，各国为了避免对纳税人跨国收入和财产的征税所产生的国际重复征税问题而采取适当措施协调彼此之间的税收利益分配关系，国际税法因此逐渐形成和发展。显然，国际税法是国际经济交往发展到一定历史阶段的产物，是调整国际税收关系的一个新的法律部门。国际经济活动的发展变化所引起的国际税收关系的发展变化，必然导致国际税法的发展变化。20世纪90年代，人们习惯于使用“经济全球化”这一概念来描述由于资本扩张和科技进步所引起的世界经济发展趋势。在经济全球化进程中，国家、国界等关系到国家主权的因素相对减弱，由此产生了一系列的国际税收新问题，相应地，对由国内法和国际条约和习惯构成的国际税收法律体系的未来发展也必将产生一系列的影响。

经济全球化产生的国际税收新问题

(一)各国的税收主权受到侵蚀

主权是国家具有的独立自主地处理自己的对内和对外事务的最高权力。税收主权是国家主权在税收领域内的体现。税收主权可直接表现为国家有权根据自身的经济发展目标制定其税收政策，对国家的税收活动进行有效的管理，以及自主、独立地参与国际税收利益分配关系，以增加自己的财政收入，维护自己的税收权益。在世界经济全球化的趋势之下，上还的国家税收主权受到一定程度的侵蚀，其主要来自以下三个方面：

1．区域经济一体化对国家税收主权的侵蚀

经济全球化趋势的结果之一是产生各种形式不一、程度不同的区域经济一体化组织。这些一体化组织通常设有统一机构，调节或者管理一体化组织范围内的有关事项，各成员国必须服从和遵守统一机构的调节和管理。这意味着一个超国家的权力主体产生，成员国以承认该主体并向其让渡部分主权(包括部分税收主权)为条件，以被管理者而非管理者的身份参与该一体化组织。由于该一体化组织所追求的是体现各成员国全体利益的整体性目标，与各成员国的直接利益目标是有距离的，因此国家向其转让部分主权，将直接导致自己原有权力的减少和削弱。区域经济一体化对国家税收主权的侵蚀，欧盟是最好的例证。欧盟成员国虽然是主权国家，但是在处理包括税收领域的国外各个领域的问题时，必须遵守建立欧盟的各项条约，并且服从理事会所的各项指令。