税收法制管理范文10篇

为进一步做好“六五”普法工作，加强税收法制宣传教育，促进税收法律知识不断普及，增强公民税法遵从意识，提高地税干部依法行政能力，营造良好的税收法治环境，根据《全市地税系统开展法制宣传教育的第六个五年规划》、《市法制宣传教育和法治建设年度检查考核办法》要求，结合地税工作实际，制定本计划。

一、普法对象

一是全市地方税务系统所有税务人员；二是纳税人及社会各界。重点加强对领导干部、公务员、青少年、企业经营管理人员和个体工商业户等“五类”人员的税收法制宣传教育。

二、普法内容

按照“谁主管谁普法，谁执法谁普法”的原则，全市地税系统开展2012年度普法工作，既注重对外部的税收宣传，又抓好对内部的教育培训。

对税务人员继续进行宪法、税法及其他与履行职责相关法律知识的学习教育。一是要加强宪法和国家基本法律的学习。每位税务人员都要认真学习宪法和国家基本法律，自觉在宪法和法律范围内活动，提高运用法治思维和法律手段开展工作的能力，切实推进“三和”地税建设。二是要着重开展税收政策法规的学习教育。市局将重点抓好企业所得税法及其配套规定、个人所得税法、车船税法及其实施条例、修订的资源税暂行条例及其实施细则等税法知识的宣传教育，不断提高税务人员的业务素质。三是要积极开展与履职相关法律法规的学习教育。组织开展刑法修正案（八）及渎职侵权犯罪规定、行政强制法、人民调解法、保密法等相关法律法规的宣传培训，进一步增强广大税干依法行政的能力，防范税收执法风险。

摘要：在当今形式下，现代企业想要在激烈的市场竞争中求得生存，谋求发展，必须要高度重视企业的税务管理工作，规避税务上的风险，降低经营成本，可以更好地实现财务管理的目标，从而达到减轻企业税收负担的目的，最终获得税务利益与财务收益的最大化。税务管理在现代企业管理中的重要性越来越突出。

关键词：税务管理;税务风险;税务筹划;内部控制;税收政策

当今，在市场经济飞速发展的中国，面对日趋开放的新形势，税务改革的步伐在不断扩大，也使得企业在经营中存在更多的税务风险，怎样规避税务风险，降低经营成本，提高税后利润，增强企业自身的实力，都是企业值得思考的问题。加强控制税务风险重在加强税务管理，当前企业最缺乏的一种管理就是税务管理。因此，税务管理在现代企业管理中的重要性越来越突出。企业的税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为，为国家税收政策所允许的。

一、现代企业在税务管理过程中产生的问题

（一）企业税务内部控制管理机制不足

目前，我国内控机制建设尚处于较低水平，许多企业现行管理体制尚不健全，内控机制的配套制度不够完善。特别是多元化企业集团，规模较大，经营范围较广，业务复杂，跨地区，多品种经营，所花费的成本很高，涉及的税种也比较多，企业税务内控管理难度较大。企业的决策层对税务风险的认识也不足，缺乏战略性认知和考虑，没有从企业战略层面考虑税务风险的内控制度，缺乏系统的内控规定，不够全面，缺乏足够的权威性。对于涉税风险也没有系统地进行跟进和处理，造成税务内部控制管理不规范、内部控制制度不合理的现象普遍存在，最终导致这些内控制度准则和守则没有全面实施，存在产生税务风险的隐患。

20*年我们的税收工作取得了一些成绩，但我们也清醒的认识到工作中的一些不足，例如工作创新举措不多；税源监控还不十分到位等，这些不足都要求我们在新年工作中加以改进和完善。20*年，我局税收工作的总体思路是：以党的***精神为指引，认真落实科学发展观，紧紧围绕“***”规划，进一步拓展征管改革，突出组织收入中心，着力完善五项机制（收入监控、税收政策落实责任、效能提升协调、地税活力、征纳和谐服务），突出四个重点（依法治税、管理基础、纳税服务、队伍建设），推进三项管理（税源管理、绩效管理、文化管理），全面推进地税工作更好、更快、更健康发展。抓好抓实以下工作：

(一)深入学习贯彻党的***会议精神，提升发展理念，凝聚发展动力。

1、认真学习党的***会议精神，做到有部署、有落实、有成效。

2、以科学发展观统领地税工作，认真落实税收政策，正确处理依法治税与支持地方经济发展、完成收入计划和优化纳税服务之间的关系，促进地税工作为地方经济社会发展做出积极贡献。

（二）继续大力组织收入，努力完成市局工作目标。

1、落实组织收入原则，促进依法征收。

2014年全市法规税政工作的指导思想是：深入学习贯彻党的十八届三中全会精神，按照省财政厅和市财政局的工作要求，以局党组的总体部署为中心，紧紧围绕和服务财政改革发展大局，不断加大法治财政建设力度，规范财政执法行为，健全财政执法监督机制，加强财政法制宣传教育，切实履行税政管理职能，加强税源建设，充分运用法律制度和税收政策推进全市财政部门依法行政、依法理财、依法治税，为加快法治建设、推进冲刺全国百强作出新贡献。

一、深化税制改革，服务经济转型升级

1、稳妥推进“营改增”试点改革。按照国家和省市关于“营改增”试点改革的统一部署，切实履行财政部门职责，加强与税务部门的密切配合，积极关注试点运行情况，重点关注今年1月1日开始的铁路运输和邮政服务业试点情况，做好电信业实施“营改增”试点的准备工作，及时总结“营改增”试点的实施效果。深入试点企业和基层开展调研，确保试点平稳有序推进。

2、积极推进全市税源建设。进一步加强财政体制研究，推进乡镇国库改革，完善管理办法。配合税务部门加强税源调查研究，挖掘征收潜力，规范征收程序，加大征收力度。做好市外税源争取工作，不断壮大税源规模。加强税源信息统计工作，发挥涉税信息增效作用。

3、做好国家税制改革前期准备、调研、实施等工作。跟进中央税收制度改革政策，落实消费税、房地产税、环境保护税等改革政策。主动开展政策评估，提出政策改革建议。积极探索培育和壮大地方税源、优化税收结构的方法和措施，为改革献计献策。

4、加强税收政策执行情况的跟踪分析，会同税务等部门认真做好结构性减税政策落实情况的检查工作。

一、税收管理对象及主要内容

税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动。

税收管理的具体内容包括税收法制管理、税收征收管理、税收计划管理、税务行政管理。

1.税收法制管理是指税法的制定和实施，具体包括税收立法、税收执法和税收司法的全过程。税法是国家法律的组成部分，是整个国家税收制度的核心，是税收分配活动的准则和规范。税收立法工作由国家立法机关负责，税收执法工作由各级税务机关承担，税收司法工作由国家司法机关来执行。

税收立法是整个国家立法活动的一部分。与一般的立法的含义相对应，税收立法也有广义和狭义之分。广义的税收立法指国家机关依照法定权限和程序，制定各种不同规范等级和效力等级的税收规范性文件的活动。狭义的税收立法则是指立法机关制定税收法律的活动。税收立法是由制定、修改和废止税收法律、法规的一系列活动构成的。税收立法管理是税收管理的首要环节，只有通过制定法律，把税收征纳关系纳入法律调整范围，才能作到依法治税。

税收立法主要包括税收立法体制和税收立法程序两大方面；其中，税收立法体制主要是指立法机关和立法权限的划分。

第一篇

为认真贯彻落实全国税务系统依法行政工作会议和省、市财税工作会议精神，遵循新时期依法行政工作的发展规律，以组织收入为中心，以服务地税中心工作为抓手，坚持一个“生命线”（坚持把依法行政作为税收工作的生命线），突出“两个保障”（保障地方税收的稳定增长、保障纳税人的合法权益），实现“三个提升”（收入质量水平提升、税收执法水平提升，防范风险水平提升），为社会发展和经济腾飞营造良好的税收法治环境。

一、夯实依法行政工作基础

1、加强法制机构建设。完善我局法制工作岗责体系，按2006年我局下文明确的法制机构运行,即:法制机构专人负责,设县局税政股,各分局设置法制员,充分发挥法制机构在推进依法行政工作中的牵头、协调、服务、保障、监督等职能作用。

2、加强执法主体管理。严格实行执法人员持证上岗制度，我局定于2014年4月开展全面清理，不符合条件的执法人员坚决不予放置在执法岗位上。同时在日常执法检查工作中加强对税收执法人员的执法风险教育，强化依法行政观念，提高防范执法风险的能力和水平。

3、提高税收法制建设质量。严格执行税收规范性文件的制定权限和管理程序，制定规范性文件应当将征求意见、合法性审查、集体讨论决定作为必经程序。进一步落实、完善规范性文件备案登记、公布和监督检查制度，定期开展清理，全面提高税收规范性文件质量。

自**年底新一轮税收征管改革初步到位以来，我局按照省局、苏州市局的要求，结合吴江国税实际，开发运行了税收执法责任制管理体系，使日常税收征管工作和干部执法行为全面纳入规范化轨道，并根据流程再造理念，着手精简了部分征管流转环节，使征管质量和效率得到了明显提升。针对当前税收征管工作面临的新情况，省局今年以来把简化优化税收征管流程摆上了重要议事日程，我局作为省局和苏州市局的试点单位，专门组织力量、集中时间就简化优化征管流程进行了一些有益的探索实践。

一、简化优化税收征管流程的现实意义

1、简化优化税收征管流程是解放劳动生产力，实现减负增效的迫切需要。近年来，随着纳税户大量增加，税收工作任务日益繁重，特别是日常税收事务性工作量大幅攀升。**年，我局征收入库的税收收入总量为180374万元，比**年增长了70.56%。**年至**年两年期间，我市新开业登记纳税户6762户，占期末正常登记16115户的41.96%，其中新增企业4727户，新增个体工商户2035户。增值税一般纳税人已达7414户，两年新增4547户。目前，月报税、认证发票近30万份，月发售发票55万份左右。**年责任区人员共开展40个项目、26316次实地调查、核实业务，平均每个工作日人均开展调查超过4次。与工作量的大幅增长明显不相适应的是，目前在职干部人数仅237名，与94年国、地税分设时的238名基本持平。伴随着税收征管业务量的大幅增长，干部人员紧缺的矛盾日益突出，一线干部经常加班加点，基本处于疲于应付的被动局面，由此也在一定程度上影响了税收管理的深度、质量和效率。因此，在推进税收信息化建设的同时，进一步简化优化税收征管流程，加快实施减负增效工程，已显得十分紧迫。

2、简化优化税收征管流程是优化纳税服务，方便纳税人，改善国税形象的迫切需要。随着机构紧缩，纳税户数大量增加，各个办税服务厅常常出现人员拥挤、排队办税的情况，不仅使窗口干部不堪重负，更使企业办税人员苦不堪言、怨声连连；过去各级部门基于当时的情况，出于严格对内、对外管理的目的，在税收管理上出台的一些规定、制度、办法，曾经起到了有效的作用；但是，在干部责任心显著增强、金税工程全面到位，以及有了信息化支撑保障的情况下，如果仍延用原来规定，对部分业务审批手续繁、流经环节多、资料重复报送、实地调查多次进行，以及由此导致的工作效率低、办事速度慢、办税成本高的问题不引起足够重视，不及时加以调整，势必产生较大的负面影响，损害国税部门在纳税人心中的形象。因此，简化优化税收征管流程，为纳税人提供优质、便利、高效的办税服务，既顺应了纳税人的呼声，充分体现了“情为民所系、权为民所用、利为民所谋”的要求；又有利于融洽征纳关系，树立国税部门的良好社会形象。

3、简化优化税收征管流程是贯彻落实《行政许可法》，推进国税部门行政审批制度改革的迫切需要。行政许可法即将于7月1日正式实施，它对行政审批事项的设定、受理条件、审批程序、报送资料、审批时限、法律责任等都提出了明确的要求。对照行政许可法相关规定及其立法精神，以及加快行政审批制度改革的要求，现行税收征管流程确实存在着许多不相适应的方面。因此，面对这一新的挑战，我们必须结合对原有文件规定的全面梳理，抓紧实施征管流程的简化优化。

4、简化优化税收征管流程是转变机关职能，提高税收管理深度和效能的迫切需要。近几年，随着征管改革的到位，执法责任制的推行，干部的法制意识、责任意识得到了明显强化；征管数据信息的集中，特别是我们通过税收执法责任制管理体系的开发运行，为规范干部执法行为，防止业务操作中的随意性提供了一个有效的载体。内部治税环境的显著改善，监控体系的有效支撑，为简化优化流程创造了条件。它使我们市局机关可以通过下放审批权限或授权审批，落实审批岗位人员的责任，把自己从日常事务性的审批中解脱出来，将主要职能和工作重点放到对异常数据信息的监控，以及对基层工作的检查、督促、考核上来，从而避免管理的盲目性，真正提高税收管理的深度和效能。

税务机关作为国家重要的执法部门，建立并推行执法责任制是贯彻依法治国基本方略，切实促进依法行政的重要措施。税收执法责任制的建立和实施，目的之一就是要强化税收执法权的监督，对在税收执法活动中存在的一些不正之风从源头上予以防堵。在目前我国还不具备彻底解决腐败和官僚主义的宏观性的体制条件下，着力从微观权利方面解决具体权力行使过程中的制约问题，对税权具体行使过程的制约作用显得尤为重要，它是在新形势下对税收执法权进行监督的一种尝试。

近几年来税收执法责任制的推行，不仅促使各级税务机关增强了法制观念，提高了领导依法决策、依法管理的能力，实现了领导方式和管理方式的转变；不仅严格规范了税务部门的执法行为，促使执法人员增强了责任意识，严格了依法办事，而且有利于各执法机关纠正执法中的随意性，提高运用法律手段管理经济和社会事务的能力，有利于制止滥用权力和腐败现象的发生，也有利于执法相对人依法维护自身的合法权益。因而执法责任制的推行，在推进依法行政、规范执法、监督制约、保障权益等方面起到了重要作用，但由于执法人员素质不一、执法环境不同等各种因素的影响，在如何加强内外监督、如何考评执法责任、如何执行过错追究等方面还面临诸多现实问题。现笔者就这些方面，通过在基层征管一线的调查谈些肤浅看法并引发一些思考，旨在抛砖引玉，使税收执法责任制更趋健全和完善。

一、当前存在的主要问题

（一）人的因素：

一是执法不严，随意性较大。执法必严，是落实执法责任制的中心环节。少部分税务机关及税务干部由于业务不熟，对法律、法规、规章的了解、掌握不深不透，加之运用的不熟练，从而怕纳税人提起税务行政复议和行政诉讼，“怕打官司”，不敢从严执法，故在税收执法中心存顾虑、缩手缩脚，导致税收执法不到位；有的执法人员执法道德水平还有差距，法制观念和服务观念淡薄，对违法行为或者视而不见，或者处理过宽，或者变通处理，不公正的行政执法，致使纳税人对税法的自觉服从留有空间，客观上制约了公民纳税意识的提高。现有执法水平的窘况，对规范税收执法产生了阻力。

二是部分领导（尤其是一把手）对税收执法责任制的重视程度尚不够。不同程度地存在讲起来重要，做起来次要，落实起来不要的现象。执法责任机制和执法过错责任追究制度成了聋子的耳朵－－摆设，这导致了税务干部只感受到了推行过程中的“雷声”而看不到落实制度的“雨点”，在税收执法过程中只有压力而无动力，税收执法权难以真正得到有效规范。

近年来，**市国税局依托信息化手段，大力推行税收执法责任制，完善税收执法工作标准和职责，明确执法责任；完善责任追究形式，实施过错追究；尤其是创新税收执法评议考核内容、方式、途径，落实执法责任，促进税收执法由权力本位向责任本位转变，取得了积极成效。该局的主要做法是：

一、人机结合，强化对执法过程的考评，促进执法规范

（一）是依托信息化手段，开展日常评议考核。该局以应用省局执法责任制软件为契机，运用软件所具有的过程控制、自动考核以及标准化的追究程序，实现执法责任制管理的规范化和常态化，减少了考核中的人情因素，实现考核的公开、公正、公平，同时通过自动考核，规范了该局干部的执法行为，提高了该局执法责任制质量和效率。**年1至10月，剔除按规定应撤消的过错信息外，该局共产生过错信息总量23条（其中工作差错21条，执法过错2条）。由于执法责任制软件对税收执法各个环节进行实时监控，税务人员的危机感和责任感明显增强，该系统记录的过错行为也呈逐月下降之势。从产生过错信息总量来看，7、8、9三个月份分别是3条、1条、0条。

（二）是进行人工检查，全面考评。在运用执法软件进行日常评议考核的基础上，通过执法检查、大要案审理、税务调查研究、行政复议、应诉等执法监督手段，进行集中考核评议；收集基层在执法中普遍存在的问题及薄弱环节；定期向基层税务机关、相关职能处室、通报；针对发现的问题及存在的薄弱环节实施动态管理；通过督查确保存在问题整改到位、应对措施落实到位。该局通过人机结合，形成了分级管理的立体化执法监督机制。

二、围绕执法结果，考评执法手段及行为，促执法到位

（一）是围绕组织收入，考评税源管理手段到位情况。组织收入是税务部门的中心工作，户源、税源、票源“三源”管理又是组织收入的中心。为更加科学地检验征管绩效、“三源”管理的到位度，该局结合省局《税收执法评议考核办法》的要求，将税收执法评议考核指标细化为“三源”管理指标，围绕“税务登记、逾期申报、税款催缴、延期申报、延期缴纳、税款征收、欠税管理、增值税一般纳税人认定管理、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前扣除审批、政策性退税审批、税收优惠政策认定、减免税和所得税税前扣除审批、政策性退税审批、发票管理、金税工程”等十个方面，细化设计成六种表，采取相对数和表格式在全市范围内开展了集中评议考核，检验“三源”管理各项手段运用到位的情况，既解决多做多错的问题，充分保护和调动税源管理人员工作积极性，又简化考核方法及程序，方便基层考核，规范了基层执法评议考核工作，取得了良好的效果。

税务机关作为国家重要的执法部门，建立并推行执法责任制是贯彻依法治国基本方略，切实促进依法行政的重要措施。税收执法责任制的建立和实施，目的之一就是要强化税收执法权的监督，对在税收执法活动中存在的一些不正之风从源头上予以防堵。在目前我国还不具备彻底解决腐败和官僚主义的宏观性的体制条件下，着力从微观权利方面解决具体权力行使过程中的制约问题，对税权具体行使过程的制约作用显得尤为重要，它是在新形势下对税收执法权进行监督的一种尝试。

近几年来税收执法责任制的推行，不仅促使各级税务机关增强了法制观念，提高了领导依法决策、依法管理的能力，实现了领导方式和管理方式的转变；不仅严格规范了税务部门的执法行为，促使执法人员增强了责任意识，严格了依法办事，而且有利于各执法机关纠正执法中的随意性，提高运用法律手段管理经济和社会事务的能力，有利于制止滥用权力和腐败现象的发生，也有利于执法相对人依法维护自身的合法权益。因而执法责任制的推行，在推进依法行政、规范执法、监督制约、保障权益等方面起到了重要作用，但由于执法人员素质不一、执法环境不同等各种因素的影响，在如何加强内外监督、如何考评执法责任、如何执行过错追究等方面还面临诸多现实问题。现笔者就这些方面，通过在基层征管一线的调查谈些肤浅看法并引发一些思考，旨在抛砖引玉，使税收执法责任制更趋健全和完善。

一、当前存在的主要问题

（一）人的因素：

一是执法不严，随意性较大。执法必严，是落实执法责任制的中心环节。少部分税务机关及税务干部由于业务不熟，对法律、法规、规章的了解、掌握不深不透，加之运用的不熟练，从而怕纳税人提起税务行政复议和行政诉讼，“怕打官司”，不敢从严执法，故在税收执法中心存顾虑、缩手缩脚，导致税收执法不到位；有的执法人员执法道德水平还有差距，法制观念和服务观念淡薄，对违法行为或者视而不见，或者处理过宽，或者变通处理，不公正的行政执法，致使纳税人对税法的自觉服从留有空间，客观上制约了公民纳税意识的提高。现有执法水平的窘况，对规范税收执法产生了阻力。

二是部分领导（尤其是一把手）对税收执法责任制的重视程度尚不够。不同程度地存在讲起来重要，做起来次要，落实起来不要的现象。执法责任机制和执法过错责任追究制度成了聋子的耳朵－－摆设，这导致了税务干部只感受到了推行过程中的“雷声”而看不到落实制度的“雨点”，在税收执法过程中只有压力而无动力，税收执法权难以真正得到有效规范。