审计专业知识范文10篇

为了进一步了解考生的专业水平，特制定本办法。专业考试成绩占面试综合成绩30%。

新闻宣传职位专业考试

一、考试形式

新闻宣传岗位专业考试以笔试和现场实操形式进行。

二、考试内容

涉及新闻宣传的内容。

为了进一步了解考生的专业水平，特制定本办法。专业考试成绩占面试综合成绩30%。

文秘职位专业考试

一、考试形式

闭卷笔试。

二、考试办法

1.按命题起草一篇简单的公文（通知、请示、函等），重点考察考生对机关工作的认知能力，对上级要求的领悟能力，以及公文的基础知识。

一、教学设计目标

老师在讲授一门课程之前，要明确该课程的教学目标，教学内容的安排和教学方法的选择都要围绕教学目标进行。当前，就职业院校专科层次的学生而言，在设计教学目标时就要更加注重应用性与实用性。因此，在设计审计课程教学目标时应首先注意下面两点：一是审计课程要能够拓宽学生的专业知识领域。审计与会计、税法等相关学科紧密相连，并且是以会计等课程为基础，所以，审计课程要能够拓宽学生的会计等专业知识。二是审计课程提高学生的专业胜任能力。职业院校的学生毕业后去事务所独立从事审计工作的可能性不大，因此，在审计课程体系中虽然要包含审计基本理论和审计实务两部分内容，但审计实务要是重点，审计理论要运用到审计实务中去，并且审计实务要主要针对企业内部的财务、管理等方面，这样展开审计工作，才能使学生能够运用的已学的专业知识。因而，开设审计课程，能让学生各方面知识融会贯通，提高学生的专业能力。基于以上两点，审计课程的教学目标应确立如下：通过该课程的教学，使学生了解审计在市场经济中的作用，掌握审计的基本理论、审计程序、审计技术与方法，使学生更加熟悉现行的财务制度，能够运用审计方法来处理企业内部的各种业务，以便使学生学以致用。所以，审计课程的教学应该是把审计的基本理论运用到企业内部财务及管理中，以企业内部审计为主，旨在为企业的经营管理服务。

二、教学设计内容

对于审计课程，学生普遍感到内容很抽象、很混乱，缺乏有效的框架结构。如何培养学生的创新能力和职业素养，是审计课程教学内容的一个重要方面。更具高职学生的特点，我认为高职审计课程主要应该是内部审计，教学内容仍然可以分为两大块，一是审计理论，二是审计实务。在审计理论部分，要讲授清楚内部审计的要素、流程和方法，内容可能比较混乱，老师讲起来和学生学起来都会觉得枯燥无味。那么，审计老师就要确定一条主线，使所有的内容都能围绕这条主线来展开。在审计实务环节还是按照财务会计的内容，分要素来安排教学内容。一般来讲，本部分以制造业为例来进行教学设计，共分为五大部分：资产审计、负债审计、所有者权益审计、收入与费用审计、利润审计等内容。这样与财务会计、税法等相关内容相统一，就企业内部进行审计。

三、选用教学方法

本课程采用的教学方法灵活多样，对于重要的知识点案例教学以及分组讨论法等，对于不太重要的内容尝试让学生参与讲授与讨论等。

「摘要」本文从人力资本的不可分离性，以及注册会计师专业知识的通用性两个内在原因出发，分析了会计师事务所采取合伙制的必然趋势。首先综述了有关知识的制度经济学观点；然后把知识区分为“一般知识”与“专业知识”，又根据专业知识的不同应用范围把专业知识区分为通用专业知识和专用专业知识，基于此，建立了事务所应采用合伙制的分析框架模型。

关键词：会计师事务所；合伙制；人力资本的不可分离性；专业知识的通用性

目前关于会计师事务所应采取合伙制而不应采取有限公司制的讨论，国内学者集中在会计师事务所的外部关系上，认为为了保证会计师事务的审计质量必须由会计师事务所承担较大的法律责任，从而要求会计师事务所应采取合伙制而不是有限公司制。毫无疑问，这是原因之一，国外审计理论界也不乏这样的看法。这种理论观点实质是认为会计师事务所对社会承担着某种形式的公共责任，而这种公共责任的不履行或者不当履行将给社会带来巨大危害。而消除或者降低这种社会危害的方法之一就是加强会计师事务所与注册会计师的法律责任，通过使他们承担法律责任的方式促使会计师事务所在执行审计业务的时候保持职业谨慎，从而保证审计质量。而驱动会计师事务所承担法律责任的方式就需要它采取合伙制这一组织形式。这种理论观点看到了外部因素，即会计师事务所的外部关系，从它与会计信息使用者、与社会第三方关系的角度探讨了会计师事务所的法律组织形式。

但是，这种观点并没有从会计师事务所本身及其内部关系出发来探讨会计师事务所采取合伙制的合理性与必要性。那么，是否可以从其它角度来解释这个问题呢？如是否可以从所有权结构特征等会计师事务所自身的内部原因出发来探索这个问题呢？回答是肯定的。过去二三十年兴起的制度经济学提供了很好的理论工具，为我们研究这个问题开辟了一条崭新的道路。

制度经济学到目前为止还只是一个笼统的概念，这个松散的经济学体系包含着许多不能为传统微观经济学所接纳的诸如产业组织、劳动经济学、经济史和比较经济体制等领域的内容，有时因为其核心是研究产权与制度的关系被称作产权经济学，有时因为其主要研究对象是企业被称为企业理论，有时也被称作契约经济学或者合同经济学。这些名称显示了一个统一的理论——或许我们将来仍然称之为制度经济学。制度经济学与微观经济学相比，意欲更接近客观现实以提供更有说服力的解释和更具可靠性的预测。由于正确地认识到交易成本的存在与契约的不完备性，制度经济学认识到制度的重要性并由此认识到产权结构的重要性；制度经济学分析了市场与企业的界限、企业的所有权结构与治理结构、分析了企业的监督与激励问题、分析了内部控制和监督对组织结构的影响；制度经济学采纳了委托理论并将其主要运用在契约分析上，指出了本质上为委托契约关系的不完备性导致了监督与激励的重要性；制度经济学还分析了许多人看起来是“边缘性”（当然在另外一些人眼里它们却可能是“核心”）的研究领域，例如人力资本和非人力资本、知识在经济社会以及在企业经营中的作用等等。所有这些可以运用在会计师事务所财产所有制形式的分析上，为我们提供全新的更深刻的认识。

一、非人力资本的可分离性与人力资本的不可分离性：降低机会主义

审计职业判断是指审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身的行为所作的估计、判断或选择。审计职业判断是一种思维形式，受主观影响比较大，其质量很大程度上取决于审计人员自身的素质，即审计人员的职业判断能力。随着经济环境的日趋复杂，审计风险的不断扩大，审计人员要想在错综复杂的经济现象面前不迷失方向，抓住实质要害，做出客观的判断，就必须在审计业务中真正实现由过去简单的“审计程序执行”到位理念向“审计风险控制到位”理念转变，将审计风险控制到最低。审计人员必备的素质有两个方面：一是基本素质，即作为一名审计人员应具备的道德素质和专业知识；二是综合素质，即职业判断能力，它是审计人员学识、经验、能力和道德水平的综合反映。为此，应通过不断的业务理论学习和审计实践，从以下三方面培养和提高审计人员的职业判断能力。

一、培养正确的审计职业判断意识

审计职业判断在审计计划和审计方案制定，审计证据收集、评价和整理，内部控制系统的评审，抽样审计，分析性复核等具体实践中有很重要的作用。审计人员要面对实际工作中不断出现的新的经济事项，依据有关规定，做出专业判断，并对这种事项进行记录和反映，而且还要向决策者提供决策的备选方案，因此，审计人员在主观上树立职业判断意识，是提升职业判断能力并能够真正运用职业判断能力的前提条件。审计人员必须要从过去只需要根据审计制度的明确规定作简单的是非判断向职业判断迈进，面对不断变化的新形势，从更广泛和开放的视角思考审计环境。

二、提高审计职业判断能力

审计判断的基础是审计人员的专业知识和经验的积累，审计人员应具备深厚的专业知识，即审计理论、审计准则、会计原理、经济管理、计算机操作及数据库、网络技术等知识，这是提高审计职业判断能力的基础。内部审计人员可以通过持续的自学、后续教育、外出培训，吸收新知识，更新知识结构，从书本中学习有关审计判断的理论和方法，学习和领悟他人审计判断的技巧，以及形成审计结论的逻辑思维过程和判断过程，把握审计方法和审计程序，把握企业内部控制制度建立健全的内在规律，明确审计责任，提高审计人员的综合素质，并能够最大限度地有效完成工作。

审计经验是从审计实践中获得的，审计人员的职业判断能力是在不断训练、长期实践中积累形成的，优秀的职业判断能力不仅需要审计人员具有丰富的专业知识和良好的职业素质，而且还要具备高度的敏感性和较强的洞察力，因此，审计人员更要在实践中学会分析、判断、总结，积累经验，对审计中不断出现的复杂的、具有不确定性的经济业务以及各种影响因素，能够做出准确的职业判断。审计人员在工作过程中要经常探讨出现的新问题，做成功与失败的总结，互相交流工作经验，只有这样，才能锻炼思维能力，积累起丰富的经验，提高分析问题和解决问题的能力。另外，可以直接参与经验丰富、审计判断水平高的审计师的审计工作过程，从中边观察、边领悟，或在其亲自指导下开展工作，直接从审计过程中获得审计判断的经验，这是审计师提高职业判断水平最直接、最有效的方法。

审计职业判断是指审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身的行为所作的估计、判断或选择。审计职业判断是一种思维形式，受主观影响比较大，其质量很大程度上取决于审计人员自身的素质，即审计人员的职业判断能力。随着经济环境的日趋复杂，审计风险的不断扩大，审计人员要想在错综复杂的经济现象面前不迷失方向，抓住实质要害，做出客观的判断，就必须在审计业务中真正实现由过去简单的“审计程序执行”到位理念向“审计风险控制到位”理念转变，将审计风险控制到最低。审计人员必备的素质有两个方面：一是基本素质，即作为一名审计人员应具备的道德素质和专业知识；二是综合素质，即职业判断能力，它是审计人员学识、经验、能力和道德水平的综合反映。为此，应通过不断的业务理论学习和审计实践，从以下三方面培养和提高审计人员的职业判断能力。

一、培养正确的审计职业判断意识

审计职业判断在审计计划和审计方案制定，审计证据收集、评价和整理，内部控制系统的评审，抽样审计，分析性复核等具体实践中有很重要的作用。审计人员要面对实际工作中不断出现的新的经济事项，依据有关规定，做出专业判断，并对这种事项进行记录和反映，而且还要向决策者提供决策的备选方案，因此，审计人员在主观上树立职业判断意识，是提升职业判断能力并能够真正运用职业判断能力的前提条件。审计人员必须要从过去只需要根据审计制度的明确规定作简单的是非判断向职业判断迈进，面对不断变化的新形势，从更广泛和开放的视角思考审计环境。

二、提高审计职业判断能力

审计判断的基础是审计人员的专业知识和经验的积累，审计人员应具备深厚的专业知识，即审计理论、审计准则、会计原理、经济管理、计算机操作及数据库、网络技术等知识，这是提高审计职业判断能力的基础。内部审计人员可以通过持续的自学、后续教育、外出培训，吸收新知识，更新知识结构，从书本中学习有关审计判断的理论和方法，学习和领悟他人审计判断的技巧，以及形成审计结论的逻辑思维过程和判断过程，把握审计方法和审计程序，把握企业内部控制制度建立健全的内在规律，明确审计责任，提高审计人员的综合素质，并能够最大限度地有效完成工作。

审计经验是从审计实践中获得的，审计人员的职业判断能力是在不断训练、长期实践中积累形成的，优秀的职业判断能力不仅需要审计人员具有丰富的专业知识和良好的职业素质，而且还要具备高度的敏感性和较强的洞察力，因此，审计人员更要在实践中学会分析、判断、总结，积累经验，对审计中不断出现的复杂的、具有不确定性的经济业务以及各种影响因素，能够做出准确的职业判断。审计人员在工作过程中要经常探讨出现的新问题，做成功与失败的总结，互相交流工作经验，只有这样，才能锻炼思维能力，积累起丰富的经验，提高分析问题和解决问题的能力。另外，可以直接参与经验丰富、审计判断水平高的审计师的审计工作过程，从中边观察、边领悟，或在其亲自指导下开展工作，直接从审计过程中获得审计判断的经验，这是审计师提高职业判断水平最直接、最有效的方法。

基层央行开展节能减排绩效审计的力量颇显不足。一方面，基层央行审计部门的人才结构难以满足节能减排绩效审计要求。目前，基层央行审计部门普遍缺乏节能减排专业人才，据对某市中支审计部门统计资料显示，在现有审计人员中，90%左右是金融、财会专业出身，审计部门人才结构单一的缺陷十分突出，这也可以从目前审计人员具备的专业技术职称中得到验证，而这一情况在基层央行审计部门尤其突出。另一方面，基层央行现有审计人员的知识结构难以满足节能减排绩效审计要求。基层央行审计人员在知识结构上过多的偏重财税金融知识，其它知识则非常匮乏，特别是节能减排绩效审计，它涉及到能源、工程技术、管理、经济、法律等多项相关专业知识，要求实施绩效审计的审计人员必须是掌握多种知识的复合型人才。如对节能减排数据进行审计时，需要审计人员掌握能源消耗的计量统计分析对节能减排设备安装改造、工程建设造价进行审计时，需要审计人员具备工程造价方面的专业知识和执业资格；对节能减排工程合同管理的情况进行评价时，则需要审计人员具备合同法等法律方面的知识和经验等。

基层央行节能减排绩效审计相关制度规定还不够完善。现阶段人民银行的法规、制度主要是规范被审计单位金融工作的真实性与合规性，基层央行长期以来都是以监督金融工作的真实性与合规性作为审计的主要工作重点，绩效审计转型也是近几年的事，且绩效审计方面的规范相对比较笼统、滞后。由于基层央行开展节能减排绩效审计工作时间较晚，目前还没有形成统一、科学、完整和权威性的绩效审计准则及评价标准，造成基层央行审计人员在具体工作中感到缺乏依据和标准，一定程度上影响了节能减排绩效审计工作的开展。而且，节能减排绩效审计与真实合规性审计在审计范围、内容和方法上都有很大不同，如真实合规性审计的证据客观性较强，审计风险较小，而节能减排绩效审计评价由于审计对象的不同、行业专业知识的缺陷、审计方法的限制、节能减排法律法规规章掌握不透，审计评价存在较大风险。

基层央行缺乏可借鉴的节能减排绩效审计经验。节能减排绩效审计是基层央行审计转型工作的新课题。目前，各基层央行节能减排绩效审计还处在探索阶段，对于节能减排绩效审计的理论研究做得尤其不够，开展绩效审计多是参照经济发达地区或上级行审计部门的审计经验，来探索本单位、本辖区节能减排绩效审计模式，缺乏可借鉴的绩效审计经验。基层央行大多数审计人员长期从事金融工作的真实性、合规性审计，近年来审计工作虽然已经向绩效审计转型，但业已形成的固定思维模式，在某种程度上严重影响了基层央行审计人员接受新事物、拓展新领域的积极性，在实际工作中大都满足于对资料真实性、对工作合规性的审查与判断，审计的成果更多地局限于纠错防弊，缺乏对节能减排工作效益性的分析与评价。

加大宣传力度，优化基层央行节能减排绩效审计基础环境。加强节能减排绩效宣传是优化基层央行绩效审计基础环境的重要途径。基层央行各级领导要在重要工作会议上大力宣传节能减排工作绩效及绩效审计的重要性，审计部门及审计人员要深入基层、深入一线积极做好宣传工作，不断加强与被审计单位（部门）的沟通交流，在建立绩效评价标准、取得审计证据、形成审计结论以至提出审计建议等一系列工作环节上，虚心听取被审计单位（部门）管理者、执行者的意见建议，争取各方理解和支持，不断强化基层央和干部职工的绩效意识和绩效审计意识，切实优化基层央行节能减排绩效审计的基础环境。

加大培训力度，提升基层央行节能减排绩效审计能力素质。基层央行审计部门配备充足、合格的审计人员，是有效开展节能减排绩效审计的基本条件。基层央行要采取集中学习与自学相结合的方式，组织审计人员认真学习国家节能减排、产业结构调整、行业节能减排具体技术标准等政策、法规和规章，切实提高基层央行审计人员政策的把握和运用能力。基层央行要制定切实可行的培训计划，采取请进来、走出去、以会代训、以查代训等方式，积极开展节能减排绩效审计讲座和培训，切实提高基层央行审计人员实际操作能力。基层央行要通过各种培训，使审计人员能够更新观念、知识和技能，尽快适应开展节能减排绩效审计工作的需要；要通过一定的奖励措施，鼓励基层央行审计人员自学专业知识，获取专业资格证书；重视调整审计人员结构，增加多专业经历的专业人才，在行员补充时建议引进复合型人才；加强对基层央行审计资源的整合力度。

加大建设力度，规范基层央行节能减排绩效审计评价体系。基层央行节能减排绩效审计准则、实施细则和其他规范，能够反映基层央行节能减排理论的研究成果和实际的审计经验，可以帮助基层央行审计人员在业务开展过程中保持应有的职业谨慎并恰当合理地开展节能减排绩效审计工作，从而提高审计质量，降低审计风险。基层央行审计部门要以现行的法律规章制度、行业专业标准和规定以及审计人员的职业判断等作为绩效审计评价的尺度，积极广泛地开展节能减排绩效审计探索和实践，在不断的摸索和尝试中筛选、确定、创立符合实际需要的节能减排评价指标，逐步形成较为科学合理、系统完善的节能减排绩效审计指标体系。同时，建议上级行针对人民银行节能减排工作目标和特点，建立起一整套科学可行的绩效审计评价指标体系，统一人民银行节能减排审计评价的口径和标准。

一、加强企业内部审计人员职业道德规范的作用

(一)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助于完善企业的经营管理

目前，随着企业内部审计工作的重心逐渐由财务审计转向管理审计，审计工作对于企业经营管理的作用越来越大。通过加强企业内部审计人员职业道德规范的建设，可以有效的提高企业内部审计的工作质量，从而帮助企业规避经营风险，完善企业的内部经营管理制度，提高企业的经济效益和社会效益。

(二)加强企业内部审计人员职业道德规范建设，有助提升审计人员的执业水准

通过对内部审计人员职业道德规范的学习，企业内部审计人员能够不断的学习行业相关的法律法规知识，学习审计专业知识和审计方法，了解审计的最新发展动态。通过不断的学习，内部审计人员能够保持和提升审计的专业胜任能力。

二、内部审计人员职业道德规范的缺失原因分析

一、我国政府费用支出审计的现状

（一）目前的政府费用支出绩效审计模式不够规范，有一定的制约性

我国的政府费用支出绩效审计的模式是行政审计模式，审计机关直接受本级政府行政首长领导，履行职责所必需的经费列入财政预算，由本级人民政府予以保证。这种政府费用支出绩效审计体制限制了绩效审计对政府各部门费用支出的使用进行更加进一步的审核以及监督，限制了审计机关审计职责，同时也限制了政府费用支出绩效审计与人大立法监督的深入结合。目前的政府费用支出绩效审计模式不够规范，使政府费用支出绩效审计不能够有序的进行，对审计的有效性有一定的制约性。

（二）我国政府费用支出绩效审计的队伍专业水平较低

目前，我国政府费用支出绩效审计相关工作人员的综合素质良莠不齐，不足以保证政府费用支出绩效审计的水平在全国范围内有效开展。由于政府费用支出绩效审计的范围比较广泛，审计的标准以及方法也多种多样，因此，需要政府费用支出绩效审计的相关工作人员具有比较广泛的知识面，不仅有丰富的审计专业知识，也需要熟悉法律知识，以及比较高的理解能力、分析能力和判断能力，同时也需要好的心理素质以及创新思维等。

（三）政府费用支出绩效审计的技术和方法比较落后

摘要：随着我国社会经济的快速发展，各行各业对于相关专业人才的要求也是越来越高。在内部审计工作当中，对于内部审计人员的职业胜任能力也是提出了很高的要求。但是，大多数传统的内部审计，并不能满足企业管理的需要，相关的内部审计人员职业胜任能力还是比较低的，这也就为内部审计人员职业胜任能力如何提升是非常重要的问题。本文从内部审计人员职业胜任能力方面来进行分析，找到现阶段我国内部审计人员职业胜任能力方面所存在的主要问题，并且针对这些问题找到一些相应的解决办法。

关键词：内部审计人员；职业胜任能力

一、内部审计人员职业胜任能力提升途径存在的主要问题

许多内部审计人员在从事审计工作之前，他们在自己学校所学的相关教育课程设置得并不完善，在许多高等教育学校中，学校对于内部审计专业课程的设置，并不科学合理，存在着许多的问题。大多数学校在财务和审计方面还停留在传统的教育课程和教育理念当中，很少有学校开设先进而系统的审计课程。不能将审计课程作为一门专业课程来开设，而是将其作为补充课程。审计人员所要具备的职业胜任能力包括的范围非常广阔，他们所涉及到的专业知识也是非常多的，尤其是在现代企业快速发展的今天，经营和管理环境更是复杂多变，这对内部审计人员的职业胜任能力提出了更高更多的要求。而这些大学在开设这些相关课程的时候，显然与现代快速发展的社会存在着脱节的矛盾。内部审计人员在从事相关工作的时候，并没有像其他一些行业需要含金量非常高的专业资格证书。相反，在内部审计专业资格证书方面，真正具有含金量的证书少之又少。就目前我国对于内部审计相关方面的资格考试设置与内部审计所需要的专业知识还是有一定差距的，这些差距造成了许多内部审计人员职业胜任能力不强，而对于像注册会计师考试这样含金量高的职业资格证书，由于内部审计行业与其他行业在薪酬方面存在着较大的差异，致使这部分人员往往会选择外部审计。同时有些职业资格证书的考试由于含金量并不是特别高，就不能够充分地激发起内部审计人员积极考取的热情和主动性。许多企业对于内部审计人员从业后的继续教育不够重视，目前我国内部审计行业整个发展环境来说，内部审计不论是在监督还是在评价方面依然是属于层次比较低的管理阶段，许多企业对于内部审计还是不太重视，这也就导致了许多内部审计人员的职业胜任能力比较低，企业缺乏科学有效的考核激励措施，无法调动起内部审计人员学习的积极主动性。同时也无法让内部审计人员获取到新的知识和技术，导致对企业发展环境所面临的风险不能够积极的应对。随着我国计算机网络技术的快速发展，企业对于信息技术的应用已经成为了主流，而且这一技术也在推动着企业的快速发展。但是对于许多从事内部审计人员来说，他们对信息技术知识的了解和掌握并不能够让人满意，甚至严重影响了内部审计人员在工作中的表现以及工作最终的结果，从而使审计效率大打折扣。同时，内部审计人员职业胜任能力还必须要求他们具备良好的协调沟通能力，但是在很多内部审计人员身上，他们缺乏良好的沟通能力，与其他部门或者是其他单位进行沟通的时候没有一个良好的互动关系，或者是缺乏沟通的有效性，不能够将有价值的信息传达到管理者面前，从而影响了审计工作。

二、提升内部审计人员职业胜任能力的途径

内部审计是一项专业性、技术性都很强的工作，大多数内部审计工作的执行是非常复杂的。因此，这就对内部审计工作者的职业素养提出了比较高的要求。只有内部审计人员在学历、知识、经验、品德、技能等各方面，都有非常好的表现，才能够胜任这份工作。所以这就需要根据内部审计工作的性质和要求，制定相关的准入标准，建立起对应的内部审计人员准入机制。在具体的执行过程中，可以让招聘人员在招录内部审计人员时严格把关，不仅要看招聘对象的受教育程度和工作经验还要对招聘对象职业道德以及政治背景做相关的审核，从而确保招聘到综合素质比较高的内部审计人员。同时，相关部门还要建立相应的资格认证制度。内部审计部门要根据自己部门的实际情况，制定相应的人员任职资格标准，要定期对内部审计人员进行资格认证，建立起奖罚分明的考核制度，这样就能够推动内部审计人员不断地进行自我学习，提升自己的专业知识水平，让自己始终处于一种积极的工作状态并保持一份工作热情。