审计执法论文范文10篇

一、问题的提出审计机关在审计中发现被审计单位有违反有关财政、金融、税务、价格、投资、海关等法律、法规及其他财政收支、财务收支规定的行为，能否依据这些规定在法定职权范围内对被审计单位进行处理处罚呢？这也就是审计机关的执法主体资格问题。对此，有两种不同观点。

第一种观点认为审计机关无权进行处理处罚。理由是：有关法律法规明确规定了主管机关是执法主体，只能由法律法规明确规定的主管机关进行处理处罚。有关法律法规没有明确规定审计机关是执法主体，审计机关没有执法主体资格，审计机关进行处理处罚是越权行为。

第二种观点认为审计机关有权进行处理处罚。理由是：《审计法》及《审计法实施条例》赋予审计机关具有有关法律法规的执法主体资格，审计机关据此完全有权进行处理处罚，不是越权行为。

笔者同意第二种观点，即审计机关具有国家财政收支、财务收支方面的法律法规等的执法主体资格，有权进行处理处罚，不是越权行为。

二、审计机关能够成为有关法律法规执法主体资格的法律依据

审计机关开展审计活动依据的法律主要有三类：一是《宪法》、《审计法》、《审计法实施条例》以及行政机关共同适用的法律法规（如《行政处罚法》）。这些法律法规主要规定审计机关的职责、权限和审计程序等。二是有关财政收支、财务收支方面的法律、法规、规章等。这些法律法规主要规定对违法行为处理处罚的具体种类和幅度等，数量很大。三是解决审计争议的法律、法规，如《行政复议法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等。

一、经济责任审计的不同之处

1.审计的对象不同

从原始的审计对象看，经济责任审计工作原始的对象是国企领导人和党政领导干部，更为通俗来说，就是对国有企业的领导人或者是党政领导人在职期间对所在部门、单位和财政收支以及有关的经济活动进行评价和考核，而对于一般的财政审计和财务审计而言，只是对审计评价和被审计单位的财政和财务收支的真实性进行考核，也没有相应的强制性措施。

2.审计依据不同

一般来说，经济责任审计主要是针对国家资源保值进行评估的，而财务审计部门和财务审计则主要是审计机关依法对被审计单位的财务支出和收支情况进行常规的审计活动，两者在本质属性上就是对立的，经济责任审计的发起者是审计机关，在审计力量不足时，可以由社会审计部门进行，但是财务审计则是依法按照规定，可以由审计机关进行依法处理。

3.两者审计的范围大小不同

为了贯彻落实党的十八大精神，进一步推进严格规范公正文明执法，大力提升全市审计机关行政执法的服务能力、服务水平，依据依法治市领导小组办公室《关于开展全市第八个法治宣传月活动的通知》的要求，结合我局2013年法治工作安排，拟在五月份组织开展2013年法治宣传月活动。特制定方案如下：

一、指导思想

以邓小平理论、“三个代表”重要思想为指导，以科学发展观为统领，认真学习贯彻党的十八大和省委十二届四次全会精神，全面落实依法治国基本方略，紧紧围绕审计中心工作，以完善审计依法行政机制制度、规范审计执法行为、落实“六五”普法规划为重点，推动审计工作制度化、规范化、法制化。全力营造学法、用法、知法、守法的社会法治环境，坚持活动引导、全面推进，坚持注重实效，加强法律意识教育，为促进经济平稳较快发展，维护社会和谐稳定，服务民生，维护民权，全面建设小康社会做出新的更大贡献。

二、活动主题

2013年宣传月活动主题为：弘扬法治精神，维护民生权益。

三、总体思路

20*年上半年，县审计局在县委、县政府的直接领导下和市审计局的指导下，认真贯彻党的*精神和各级审计工作会议精神，紧紧围绕我县经济建设和社会发展大局，紧紧围绕全市审计系统的“审计效能提升年”活动，全面实施市局提出的“三三”工程，落实以民为本，突出审计重点，加大审计力度，严格审计执法，取得了良好效果。

一、20*年上半年审计工作目标完成情况

20*年上半年，根据上级审计机关及本级政府安排应完成预算执行情况审计。计划执行中，根据实际情况，1、全面完成了预算执行情况审计，共审计预算单位7个，延伸审计调查单位21个，审计金额85433万元，查出违规违纪金额7883万元，管理不规范金额259万元，审计决定处罚金额31万元，出具审计报告7份，出具综合审计报告3份，下达审计决定13份，提出审计建议31条。

2、完成了2项专项资金审计，涉及审计单位7个，其中养老保险等五项资金所涉单位5个，审计金额12231万元，查出违规违纪金额358万元，审计决定收缴金额358万元，出具审计报告1份，综合报告1份，下达审计决定2份，提出审计建议4条。

抗震救灾物资审计所涉单位2个，审计资金总额1052万元，出具审计综合报告7份，提出审计建议2条。

3、固定资产投资审计项目2个，送审金额16840万元，查出违规违纪金额221万元，核减工程决算242万元，核减率29%，审计决定处理处罚金额7.2万元。

20*年上半年，县审计局在县委、县政府的直接领导下和市审计局的指导下，认真贯彻党的*精神和各级审计工作会议精神，紧紧围绕我县经济建设和社会发展大局，紧紧围绕全市审计系统的“审计效能提升年”活动，全面实施市局提出的“三三”工程，落实以民为本，突出审计重点，加大审计力度，严格审计执法，取得了良好效果。

一、20*年上半年审计工作目标完成情况

20*年上半年，根据上级审计机关及本级政府安排应完成预算执行情况审计。计划执行中，根据实际情况，1、全面完成了预算执行情况审计，共审计预算单位7个，延伸审计调查单位21个，审计金额85433万元，查出违规违纪金额7883万元，管理不规范金额259万元，审计决定处罚金额31万元，出具审计报告7份，出具综合审计报告3份，下达审计决定13份，提出审计建议31条。

2、完成了2项专项资金审计，涉及审计单位7个，其中养老保险等五项资金所涉单位5个，审计金额12231万元，查出违规违纪金额358万元，审计决定收缴金额358万元，出具审计报告1份，综合报告1份，下达审计决定2份，提出审计建议4条。

抗震救灾物资审计所涉单位2个，审计资金总额1052万元，出具审计综合报告7份，提出审计建议2条。

3、固定资产投资审计项目2个，送审金额16840万元，查出违规违纪金额221万元，核减工程决算242万元，核减率29%，审计决定处理处罚金额7.2万元。

为了更好地发挥审计机关、内部审计协会对内部审计工作的指导、监督和管理职能，进一步提高我市内部审计工作水平，根据《中华人民共和国审计法》、《市审计监督条例》和《市内部审计协会章程》的有关规定，结合我市实际，现就加强对内部审计工作的指导、监督和管理，提出以下意见。

一、加强计划管理

1、市内审协会每年初根据上级协会和市委、市政府有关要求，制订《年度内部审计工作指导要点》，指导内审机构围绕各部门各单位重点工作制定年度内审工作目标和项目计划。

2、市内审协会将通过分片召开会议等形式，依据各部门各单位年度内审项目计划，检查实施进度和落实情况。

二、加强质量检查

1、市内审协会依据有关准则，结合市具体情况，制定与内部审计业务工作相配套的操作规范和办法。

编者按：本文主要从机构组织建设；队伍素质建设；法规制度建设；监督检查职责；依法行政责任；监督基础建设进行讲述。其中，主要包括：认真组织开展思想道德和职业道德教育，积极争创“文明处室”、“文明窗口”活动，严格实行“首问负责制”、强化自身约束，注重廉政建设、规范监督检查程序、积极参加省厅组织的业务技能培训和专业知识培训，并认真组织开展了对全市各区财政监督检查人员的“会计信息质量检查”、“财政与编制政务公开工作”等业务知识培训和讲座、2009年我局被评为省财政监督工作先进集体、认真开展内部监督检查工作、认真开展2010年会计信息质量检查工作、积极参与了本级预算合规性审核，逐步建立和完善了预算监督机制、认真开展了与政务公开相关的17项资金检查、认真完成上级部署和交办的各项监督检查任务、实行了监督检查执法公示制和廉政责任制、落实了监督执法责任制和违反法纪追究制、严格执行了重大违纪案件报告制和依法移送制、建立了财政监督检查典型案例库并做到了及时报送、2010年完成调研论文1篇，获得省厅颁发的优秀论文二等奖，上报信息10条、及时准确的报送了各类财政监督报表并写出具有参考价值的报表分析，无差错、内部管理制度健全，岗位责任落实到实处、及时做好监督检查及政务公开文件、案卷的整理归档工作；资料保存齐全，符合档案管理要求等，具体材料请详见：

2010年，在局党组的直接领导和省财政厅监督检查局的指导帮助下，我局财政监督检查工作以“三个代表”重要思想为指导，按照科学发展观的要求，紧紧围绕财政改革和财政经济中心工作，认真履行监督职责，不断提高监督质量，加大监督工作力度，圆满完成了各项工作任务。按照省厅量化考核标准，自评得分121分(基本分96分+奖励分25分)，现总结汇报如下：

一、机构组织建设(10分)。

我局从事财政监督工作人员共有8人，全部为行政编制，其中：分管局领导1人，处级干部5人、科级干部2人。财政监督人员结构及素质不断优化，8人中有高级职称3人，中级职称5人；研究生学历2人。财政监督机构为市财政局机关内设职能处室，2010年经费列入同级财政预算。

二、队伍素质建设(10分)。

(一)认真组织开展思想道德和职业道德教育，积极争创“文明处室”、“文明窗口”活动，严格实行“首问负责制”，方便群众办事；坚持开展“一张笑脸、一声问候、一杯热茶”的礼貌接待活动，营造了“热情、周到、快捷、准确”的服务氛围。

根据市局《关于在全市审计机关开展“审计质量年”活动的实施方案》的通知要求，紧密结合我局实际，特制定本实施方案。

一、指导思想和主要目标

**年“审计质量年”，要坚持以邓小平理论和“**”重要思想为指导，以科学发展观为统领，全面贯彻落实党的**会议精神和全国审计工作会议内容，紧紧围绕**区委、区政府的中心工作，深入开展审计质量年的宣传活动，不断强化审计质量管理，努力打造审计项目精品，为实现**区经济跨越式发展，“五年再造一个**区”做好服务和监督工作。

通过开展“审计质量年”活动，使审计机关牢固树立质量意识，效率意识，法制意识和创新意识，建立健全审计质量控制体系，严格审计执法行为，完善审计工作机制，全面提升审计质量和审计成果的运用水平，充分发挥审计在经济社会运行中的重要作用。

二、“审计质量年”活动内容

（一）继续加强审计法律法规的贯彻和宣传。今年我局将以“审计质量年”活动为契机，继续将宣传教育工作引向深入，使广大审计人员牢固掌握审计法律法规的精神内容和实质，正确行使审计监督权，严格审计执法；加强对相关法律法规的学习，灵活掌握运用相关法规，正确处理和定性审计中遇到的问题，提高审计人员发现涉嫌犯罪线索的能力，加大经济犯罪的打击力度，切实提高依法审计的水准。

【论文关键词】审计处理审计处罚

【论文摘要】审计处理处罚是国家审计机关为维护国家利益和财经法规的严肃性，对被审计单位违反国家法律法规的财政收支、财务收支行为在经济上和声誉上采取的惩戒措施。正确实施审计处理处罚是审计机关依法审计的根本要求，也是充分发挥审计监督作用的前提。文章在分析现阶段审计处理处罚存在主要问题的基础上，对科学规范审计处理处罚提出了一些建议。

一、审计处理与审计处罚的关系

所谓“审计处理”就是审计机关对被审单位违反国家规定的财政收支或财务收支行为所采取的经济性的纠正措施。它是审计机关强制行政相对人履行法律、法规规定义务和纠正违法行为的一种具体行政行为。“审计处理”与“审计处罚”虽然都是审计机关对被审计单位违法违纪行为所采取的强制性行政行为，但二者在许多地方存在联系及区别，具体表现在以下方面。

首先，从其概念的属性看，都是审计机关的依法行政行为。“审计处理”与“审计处罚”都是审计机关的职权，二者都是对行政相对人违反财经法规行为进行纠正制裁的一种具体行政行为，都具有强制性所不同的是处理只是纠正措施，处罚是继续制裁手段。

其次，从其存在形式看，二者既有单独运用的状况，也有同时存在的情形。处理与处罚一般存在两种情况：一是既处理又处罚；二是只处理不处罚。但无论哪一种情况，不能以处代罚，也不能以罚代处。由此可见，“审计处理”与“审计处罚”的运用要视被审计单位违纪问题性质、审计类别、违纪情节轻重或数额大小等情况而确定，二者既不能相互代替，也不能强行并举，要运用恰当、准确。

xx同志是xxxx供销合作联合社机关干部，担任监察审计部经理，他对内审工作的热爱和执着的追求，赢得了广大干部群众的赞颂，从事内审工作x年来，年年荣获xxxx先进集体的光荣称号，xx年被评为xx集体和个人的双先进，他忠于职守，勤奋工作，善于创新，追求实效，充分体现了新时代内审干部可敬、可信的良好风貌。

一、注重内审职能的拓宽和延伸

xx同志在做好财务收支、经济责任和基建装修项目等审计的基础上，逐步把内审工作的重点向管理型延伸，以建章立制为基础，采用系统化、规范化的方法来解决相关管理领域存在的问题，xx年在xx社党政班子的大力支持下，由他亲自牵头，会同相关职能科室，对xx社各项工作的流程进行疏理，并执笔起草了预算管理、资金管理、资产经营管理等十一项规范性的xx社系统管理标准文件，经自下而上、自上而下反复酝酿修改，最终由xx社党政班子审定后，于xx年1月以文件的形式，下发试行，同年7月他又组织相关职能科室对各部门和单位十一项企业管理标准制度执行情况进行了专题检查，且对十一项制度加以完善修订，于xx年x月正式实施，该标准文件的建立，具有较强的操作性，从而使xx社上下操作有标准、监督有依据，把权力的监督纳入纵向能制约、横向能制衡贯穿于企业经营管理的全过程，形成了按制度办事、靠制度管人的机制，同时为党风廉政建设的源头治理工作，夯实了基础。其次他站在企业的高度针对资产经营部门权力过分集中出现的种种弊端，以一名内审工作人员高度的敏锐性，向xx社领导提出了调整机构设置，实施部门间权力制衡的建议，经党政班子研究决定采纳了该意见，xx年x月把单一的资产经营部分设了经营、管理、开发三部门分工协作的资产经营管理模式，有效地制衡了权力，并且职责清晰，杜绝了不相容职务兼容的状况，工作效率也明显得到了提高。类似例子举不胜举，xx同志在xx社内部审计工作中不仅强化份内的职能，并且围绕中心工作不断拓宽和延伸，为构建企业高效、规范、廉政的经营管理模式作出了巨大的贡献。

二、加强内审监督，强化服务功能

xx同志充分发挥内审监督职能，把监督和服务有机结合。一是客观公正履职责，揭露问题不回避。在工作实践中，按照实事求是、客观公正的原则，正确评价企业经营者的工作业绩，如实反映被审企业的有关问题，并通过审计过堂及时与企业经营者和财务主管沟通，对财务管理上显露出的漏洞，帮助企业出谋划策，予以解决在萌芽状态，特别对个别违纪、违规问题做到不妥协，不回避。如某一企业为扩大业务活动经费的使用采取移花接木的手法，把活动经费使用的项目，用虚开文具用品发票的形式予以列支，他通过审计，向企业经营者及财务主管提出了严肃的批评，并立即责令其整改，虽然在某种意义上得罪了企业，但xx同志始终认为做审计工作得罪人是在所难免的，为维护财经纪律和企业会计制度，再大的“凶人”我也要做，并且做得值。二是宽严相济作处理，把握政策不手软。审计查出问题处理难是一直困扰审计执法的一个难点。但xx同志的工作准则是“处理问题时，要满腔热情地支持改革创新者，诚心实意地帮助失误者，铁面无私的惩处违纪违法者。”如xx年x月，在审计中发现某一企业把政府下拨的特困人员补助金移作他用，该企业经理本是xx的好友，但他以事业为重，针对该问题，立即组织力量进行审计调查，历时半个月，在证据确凿的情况下，及时向xx社党委作了汇报，为严肃财政纪律，组织上对该公司经理作了撤销其行政职务的处理，对相关人员也作了相应的党纪处分。三是严格监督促整改，帮助被审单位亡羊补牢。多年的审计工作实践，使xx同志深深感到，内审的权威和公信力要提高，关键是看审计的执法质量和审计决定的落实力度，为此他首先以“严谨细致、提高质量”为目标，认真开展审计质量控制工作，坚持用制度规范，按程序办事，把严谨细致贯穿到内审工作的全过程。其次是重视抓管理，完善回访制度，使审计决定的落实率逐年提高，目前已形成督促审计整改、严肃审计纪律、征求审计意见三位一体的一项日常制度，从而进一步强化了内审监督、服务功能，大大提升了内审的权威性和公信力，真正体现了内审工作的经济卫士作用。

三年来，监察审计部在xx同志的掌舵下，完成审计项目xx个，其中经济责任审计xx个，经济指标审计xx个，财务收支审计xx个，基建装修项目审计xx个，提出审计建议xx条，大部分均被采纳。xx个基建装修目原工程造价xx万元，经审定为xx万元，核减金额xx万元，核减率为xx％。其次挽回国有（集体）资产流失xx余万元，查处浪费损失额xx万元，提供经济案件线索移交纪检监察部门x起，从而为维护xx供销社的经济运行秩序、推进廉政建设、促进改革和发展、规范会计核算等方面起到了积极作用，并取得了显著的成效。