融资企业管理范文10篇

摘要：国有建筑企业作为市场经济的主体，对于促进国民经济稳定增长以及调节经济发展有着十分重要的作用。在国有企业经营发展进程中，会以盘活其资产存量为目的，采取科学合理的投融资方式，实现企业资产结构的优化与调整。在此过程中，企业面临的最主要的问题就是投融资过程中的风险管控。如何强化企业经营管理能力，优化企业内部资源配置，提升投融资风险管控能力是企业当前经营发展进程中务必要考量的重点内容。本文首先就国有企业投融资风险管控的重要意义进行分析探究，深入剖析当前国有企业投融资风险管控存在的问题制定有针对性的优化改进策略，旨在帮助国有企业强化投资融资风险管控能力，提升经营管理水平，实现健康稳定可持续的发展。

关键词：国有企业；投融资；风险管控；问题及对策

国有企业在进行投融资活动过程中,若未进行全方位的利弊分析，导致决策失误，不仅会对企业自身经营发展造成巨大的影响，同时也会在一定程度上导致国有资产流失。近年来，政府出台了一系列规定，对国有企业投融资活动作出明确规定，因此，强化国有企业投融资风险管控工作势在必行。国有企业应当树立正确的投融资风险管控意识，根据自身业务开展以及经营管理状况，优化内部资源配置，完善经营管理机制，确保投融资风险管控工作的顺利推进，维持企业稳定健康可持续发展。

一、国有企业投融资风险管控的重要性

投融资作为现代化企业谋求经济发展以及提升企业综合实力的重要手段，受到了越来越多企业的重视，投融资风险管控也逐渐成为企业经营管理活动中的重要内容。受传统经营管理理念影响，部分企业在经营管理及业务开展进程中，对于当前市场经济以及行业环境缺乏科学的判断。同时受企业未来战略发展方向不明确的影响，在实际投融资活动中，风险管控能力不足，难以有效保障国有企业的资产安全。与此同时，建筑企业受项目工期长、资金回收周期长、地域性广等方面的影响，资金管理难度相对较大，对于投融资活动的顺利开展，也产生了较大的影响。国有企业投融资风险管控活动的顺利推进，能够帮助企业提升经营管理水平，优化内部资产结构，提升信息数据的真实性以及准确性，保障国有企业资产安全，促进企业实现长足发展。

二、国有企业投融资风险管控存在问题

摘要：当前经济全球化下的市场竞争对于企业发展提出了更高的要求，互联网电子商务逐渐促进了现代企业的发展，而财务管理在企业管理中的重要性愈加突出。而当前我国经济新常态下大部分企业均面临转型升级的压力，财务管理在企业管理中的地位急需进一步界定，以此实现企业价值最大化的目标。

关键词：财务管理；企业管理；重要性；管理制度

一、引言

众所周知，当前我国处于经济新常态背景下，大部分企业均面临转型与发展压力，危险与机遇并存，企业内部治理以及外部环境优化均离不开财务管理的重要作用。另外伴随着市场竞争日趋激烈，现代企业管理制度日趋完善，财务管理在企业管理中的重要地位愈加突出。财务管理是企业管理的核心，现代企业管理制度的完善赋予了财务管理新的内涵，由此来说，本文针对财务管理在企业管理中的重要性进行研究，具有较强的现实实践意义。

二、财务管理的内涵与内容分析

1.财务管理的内涵

摘要：改革开放以来，我国市场经济得以快速发展，经济模式的改变促使财务管理在现代企业管理中的地位日渐突出,逐步发展为我国现代企业管理的核心构成。在现代企业管理中，财务管理涉及每一个企业的每一个部门，涉及企业的各个环节，是企业管理的重要组成。市场经济体制下，商业竞争异常残酷而激烈，作为一个企业，要想在恶劣的市场竞争中占据一席之地，必须积极学习和采用更为有效的办法,强化企业的财务管理,提升企业管理水平，现代企业的健康持续的发展与壮大，财务管理的优劣将产生直接的影响。随着我国企业管理水平整体的提升，现代企业制度日趋完善，企业财务管理功能越来越得以加强，特别是金融市场的极大繁荣，使得财务管理在企业的资金使用、资本运作以及企业的发展方向等方面都对企业产生重大影响。本文旨在通过分析目前现代企业财务管理现状，剖析存在的问题，并提出改进措施。

关键词：现代企业;财务管理;措施

改革开放以来，我国市场经济得以快速发展，经济模式的改变促使财务管理在现代企业管理中的地位日渐突出,逐步发展为我国现代企业管理的核心构成。在现代企业管理中，财务管理涉及每一个企业的每一个部门，涉及企业的各个环节，是企业管理的重要组成。市场经济体制下，商业竞争异常残酷而激烈，作为一个企业，要想在恶劣的市场竞争中占据一席之地，必须积极学习和采用更为有效的办法,强化企业的财务管理,提升企业管理水平，现代企业的健康持续的发展与壮大，财务管理的优劣将产生直接的影响。随着我国企业管理水平整体水平的提升，现代企业制度日趋完善，企业财务管理功能越来越得以加强，特别是金融市场的极大繁荣，使得财务管理在企业的资金使用、资本运作以及企业的发展方向等方面都对企业产生重大影响。日渐发达的市场经济对资金的运作要求越来越高，加强现代企业财务管理的必要性日益突出。

一、加强现代企业财务管理工作的现实意义

企业管理中的财务管理主要是指按照资本运作的客观规律，有效地利用企业的资金，合理配置企业内外部的财务资源，整体提高企业经济效益与市场综合竞争力的管理。我们都知道，企业的正常运作离不开资金支持,任何企业要正常经营，都要首先有一定的资金。特别是在企业想要提高市场竞争力，增加营业收入的时候，更是要增加投资。资金的来源除了企业经营盈余,另外的渠道就是外部融资。企业在进行外部融资时首先要制定出正确的融资计划，融资要解决的是获得企业发展所需资金,其中要包括融资时间、融资对象、融资额度等方面。融资计划的关键是制定出各种资金来源在企业总资产中的比例，也就是要事先确定资本结构,使得融资风险和融资成本相匹配。因此,只有加强财务管理,才能使现代企业合理地制定计划，把控企业资本结构。企业的财务管理工作不仅仅可以有效控制资金流动，还对企业的其他方面的管理起制约和促进作用。首先，财务管理可以将其他方面管理的成效以数据报表形式直观的反映出来，从而发现企业其他管理方面的问题，进而得以改进。其次，财务管理渗透到公司的各项管理之中，并在企业管理中起到调节作用。现代企业制度最显著的特点是产权明晰，企业的所有权与经营权相分离，经营者具有很强的自主经营权。随着我国市场经济的发展，金融市场的繁荣，现代企业的投资活动也是日益频繁，这就对财务部门提出更为严格的要求，对投融资活动进行细致可靠的可行性分析，反复论证，为企业决策层提供科学的数据，确保企业所有者的权益。市场环境下，投融资决策某种程度上决定着企业的发展壮大,只有加强财务管理，制定出正确详实的投融资方案才能够很好地规避风险,使企业得到长久健康的发展。

二、现代企业财务管理存在的问题

分析中小企业研究现状，进而预测其发展趋势有助于丰富和发展我国中小企业管理的理论体系和方法工具。目前，国内外在分析探讨中小企业管理的研究热点、预测学科发展方向等方面已经开展了一定的研究，但系统化的定量分析尚未见诸文献。国外对中小企业管理的研究主要围绕企业成长理论展开[1]，从内部管理和公共政策等层面，归结为“人力资源”、“家族企业”、“科技企业”、“企业家”等10个研究主题[2]。如Dobbs(2007)通过建立一个四维度的研究框架，将中小企业管理划分为“战略管理”、“企业家特质”等4大主题[3]。Macpherson(2007)从“知识要素—企业成长”，从社会资本、人力资源，学习能力3个方面划分中小企业管理研究[4]。国内方面，马山水（2007）从“企业文化”、“技术创新”等6个方面梳理了我国民营企业管理的热点研究[5]；黄泰岩（2007）将中小企业研究热点归纳为“家族企业”、“融资”等8个领域[6]；杨宜(2009)将中小企业管理的研究热点划分为“金融”、“信息化”等多个主题[7]。现有研究大多从定性的角度通过文献综述与分析总结中小企业管理的研究现状，未能对研究的结构、关系进行深层次系统分析，也缺乏一个清晰的展示平台。因此，有必要采用定量方法对中小企业管理研究展开系统性的结构化研究，分析各知识主题、知识点间的内在联系，并实现研究结果的可视化。本研究通过对2000—2009年间国内代表性的中小企业管理研究论文进行关键词的共词分析，绘制知识图谱及知识网络图，分析并可视化展示目前我国中小企业管理的研究结构以及各知识点间的相关性，并预测未来研究的发展趋势。

1研究方法与数据来源

1．1研究方法

文献计量学是研究学科结构和预测学科发展趋势最有效的理论方法之一，主要有共词分析和共引分析两种方法[8－9]。相对于共引分析，共词分析的研究对象主要是学术文献的关键词，规范文献中的关键词通常代表了学科的知识点、研究热点和焦点，有利于预测学科的发展趋势[10]。共词分析通过两两统计一组词汇在同一篇文献中出现的次数，对其进行分层聚类，揭示词汇间的亲疏关系，进而分析学科主题结构的演变[11－13]。本研究选取共词分析方法对国内中小企业管理的代表性研究论文进行文献计量分析，分析其研究结构并预测其发展趋势。

1．2关键词提取与规范化

步骤1：样本选择。以自然科学基金委认定的管理类核心期刊作为研究数据源，选取2000—2009年间发表的相关论文为研究样本。本研究以“中小企业”、“民营企业”、“创业企业”、“家族企业”4种最简形式在中国知网进行主题词条件检索[14]，累计检索出1167篇文献。步骤2：关键词提取与词频预统计。剔除没有关键词的文献，剩余1025篇。通过频次统计，得到1912个关键词，共出现3308次，平均词频1．73次。从统计结果来看，存在大量近义词，且分布发散，无法实现有效的共词分析，需进一步规范化处理。步骤3：关键词的规范化。为保证此环节的科学合理性，邀请5位企业管理研究方向的博士生参与。①无效关键词剔除。2位作者和5位博士生分别对1912个关键词全面阅读，剔除与研究主题无关的关键词，如“研究”、“比较”等；7人将各自结果进行比对、讨论，最终达成一致。②相似关键词合并。首先，第二作者查询相似关键词。相似关键词主要有两种形式，一是含义近似，如“管理者”和“经理人”、“天使投资”和“创业基金”等；二是词形重叠，如“科技型中小企业”、“民营科技企业”和“科技型企业”、“结构改造”和“结构升级”等。随后，第一作者对查询结果进行核对并修正。最后，5位博士生审查，最终确定关键词的合并方案。经规范化处理，得到44个高频关键词(关键词表述及编码如表1所示)，累计频次1702，占总频次的51．45％，平均词频38．68次，基本覆盖了近10年国内中小企业管理研究的前沿与重点。

管理会计是从传统会计系统中分离出来的会计形式，也称分析报告会计，与财务会计共同构成了企业会计活动的主体内容。管理会计以服务企业决策、改善企业经营管理状况为目标，在会计活动的目标、内容、方法上与财务会计有着很大的差别，简单来说，管理会计将会计理论与现代企业管理有机地融合了起来，涵盖战略、财务、业务等三个领域，具体内容则包括战略管理、营运管理、预算管理、投融资管理乃至企业管理会计报告等，在现代企业管理活动的精细化发展中有着重要的价值。投融资管理是企业财务管理乃至战略管理的重点内容，投融资决策是否科学合理，直接影响到企业的运行状况以及发展效益，因此，必须加强投融资的管理工作，而管理会计则是投融资管理深入开展的有效保障。

一、管理会计在企业管理中的应用意义

(一)弥补财务会计的不足。管理会计与财务会计既有区别，也有联系，从功能上而言，财务会计更为基础，管理会计需要以财务会计提供的资料为基础，进行加工、整理和报告，而从用途上而言，管理会计的应用更为广泛，它能够有效弥补财务会计的不足，比如借助管理会计方法的应用来挖掘财务会计无法得出的计量报告的价值，从而提高企业的价值创造能力，且相比于单纯的成本会计而言，管理会计在会计信息的及时性、准确性等多个领域均有着突出的优势，能够提高会计活动的效率与作用。(二)提高经营决策的能力。在企业的运行与发展中，领导者的决策能力有着非常重要的地位，特别是对企业的未来发展而言，能否紧扣时代环境的变化以及企业的愿景做出科学的决策，直接影响到企业的发展前景与市场地位。决策能力一方面需要领导者有敏锐的市场意识，能够察觉到市场中、行业中微小变化，另一方面则需要领导者有大量的数据支撑，对企业的内部情况，包括问题与优势有着清楚的认知。管理会计是服务于管理活动的会计形式，涉及到大量的基础性数据，对经营决策能力的提升有重要价值。(三)推动战略目标的实现。对企业管理活动而言，最大限度地降低运营中的风险，推动企业的战略发展，是管理活动的最高目标。而管理会计在企业管理中的应用对战略目标的实现有着很好的推动作用。就以投融资为例，管理会计有助于企业将战略计划、控制执行以及决策制定等结合起来，从而形成良性的循环系统，提高投融资管理的有效性，有效克服传统投融资活动中战略目标与执行脱节的问题，且借助各种有效的管理会计方法，比如标杆管理法，可以压缩投融资成本，提高企业经营效益。

二、管理会计在投融资管理中的应用策略

(一)助力投融资活动决策。决策是现代企业在发展中最为常见的企业行为，而在众多的决策行为中，有关投融资活动的决策最为重要，这和投融资活动的地位与作用紧密相关。投资活动是企业战略发展决策的主体，企业的生产扩张以及业务拓展需要借助投资活动来完成，而融资活动则是企业获取外部资金支持，克服自有资金不足的重要手段。投融资活动具有巨大的风险性，在构成企业财务风险的主要形式中，投资风险与融资风险均名列其中。因此，优化投融资活动决策就成为从源头上降低企业财务风险的有效手段。管理会计在其中有着很好的应用价值。因此需要从以下两点出发，做好管理会计的应用，首先，加强外部政策环境以及市场行业环境的分析，区域性的政府政策以及市场信息对投融资的规模、方式等均有重要影响；其次，做好企业内部财务信息的分析，通过对营运资本、长短期负债乃至流动资产规模的合理安排，来确定最佳的营运资金管理结构。管理会计在投融资决策中的应用可以显著地降低不科学决策的风险。(二)加强投融资管理控制。会计管理在企业投融资管理中应用的主要目的是提升投融资管理控制的水平，从而克服以往投融资活动中存在的粗放式管理的问题，使投融资活动的战略决策与执行环节有机的统一起来，促进投融资目标的实现。为了实现此一目标，需要从以下两个角度出发，采取好有效的应对措施。首先，提高重视程度。相比于财务会计而言，管理会计诞生的时间较短，我国企业在管理会计的应用中存在着认知不高、经验有限的问题。公司需要从投融资活动的实际需要以及管理会计的优势作用出发，合理地利用管理会计来优化投融资活动，使投融资活动处于企业的全面掌控下；其次，加强信息化建设。信息化是当前企业深化管理改革，提高管理效率的有效手段。在财务管理信息系统的建设中，企业要立足于管理会计的实际需要，加强管理会计信息系统的建设与完善工作，逐步提升企业管理会计的信息化程度，充分保障管理会计在投融资管理中的应用价值与作用，提高投融资管理水平。(三)深化投融资风险管控。风险管控是企业健康发展的前提，而在现实的市场环境中，受外部环境与内部因素的双重影响，企业面临的风险为数不少，就以投融资为例，除了决策层面的风险以外，投资活动以及融资活动过程中的风险因素也较多，稍有不慎，便可能导致投资失败或者融资成本过高等问题。因此，公司在应用管理会计以加强投融资管理时，需要深化投融资的风险管控，比如从战略层面进行系统性的规划。投资活动有着较长的链条，从投资项目决策到投资收益，任何环节均可能出现问题，从管理会计的角度出发，对投资涉及的各环节进行有效的梳理，改进盈利模式，是规避投融资风险的重要手段。其次，推动精细化管理的深入开展。精细化管理是从细节出发的管理模式，具有全面性与针对性相结合的特点，在投融资风险管控中有着重要价值。公司要树立精细化管理的理念，特别是在管理制度以及管理流程的设计中，要做好细化工作，有力推动核算型财务管理向价值管理转型，推动融资成本的降低。(四)开展投融资回顾分析。投融资是企业发展中最为核心的内容，企业需要以发展规划以及战略目标为依托，在可控的风险内，借助一定的融资方式以及渠道获得资金，不断提升资金筹集、投入以及流转机制的科学性，提高企业的投资收益，降低企业的融资成本。对此，企业不仅需要做好投融资决策工作，更要借助管理会计做好投融资案例的回顾分析工作。公司在案例选择中要以企业自身的案例为主，同时参考同行业其他重点企业的经典投融资案例，从会计管理的角度进行回顾性分析。一方面应用好会计管理中的有效工具，诸如贴现现金流法、情景分析法、项目管理法、约束资金优化法等，来了解案例的实施内容以及具体效果，另一方面借助投融资案例的分析与回顾，得出投融资的评估效果，总结其中存在的问题与不足，给出相应的对策建议，为后续投融资活动的开展提供参考依据。

三、结语

【摘要】全球爆发经济金融危机后，各国企业管理在战略上要进行改革，才能符合时展和经济全球化的趋势，使管理更加科学、高效，满足企业管理和发展的需要。金融管理凭借货币稳定、经济增长和货币供求平衡的优势管理体系，在企业管理中广泛应用，促进企业管理进入综合管理时代。本文简单介绍金融管理在企业经营管理现状，并针对存在的问题提出积极解决的方案，以供同行参考。

【关键词】金融管理；企业经营管理；应用

企业的长期稳定发展离不开管理，科学高效的管理体系具有实用价值，可以为企业的发展提供内在动力，增强企业应对市场经济的能力，为获得更高的经济回报奠定基础。为此，企业管理模式应确保多元化，与时俱进，满足时展的需要。在经济管理的过程中，财务管理是一种复合型管理模式。在经济管理的过程中，企业管理的内容被添加到企业管理的管理中。根据企业的发展需要，在快速发展战略的指导下，以柔性创新的方式改变管理模式，突出管理的价值，提升企业的综合竞争力。然而，财务管理在企业管理和管理过程中存在实际问题，影响财务管理实践的有效性，使财务管理流程形式化，不能与企业的经济发展需求相结合，降低管理的综合效率。在此基础上，为了使我国的财务管理在企业经济管理中得到有效的应用，对于财务管理和企业经济管理一体化过程中存在的问题，以及财务管理的有效运用，尤为重要。

一、金融管理在企业经营管理中现状

（一）过度依赖银行借贷

企业财务管理主要通过银行贷款、金融融资基金和免费资金吸收资本。然而，在实践中，许多企业利用银行贷款来获取资金，过度依赖银行贷款。银行贷款不仅可以为企业提供稳定的资金链，还可以限制企业的自由经营，严重影响企业经营活动的发展。此外，过度依赖银行贷款将导致企业在贷款过程中面临更大的财务风险，这很容易导致经济损失。

2017年，财政部了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）、《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2017〕14号）（以下简称新金融工具准则）。2021年1月1日起，所有执行企业会计准则的公司均已执行新金融工具准则。新金融工具准则的实施，使得应收商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）的会计处理较原准则下更为复杂，涉及到更多的职业判断。笔者结合实务工作，梳理了新金融工具准则对应收商业汇票会计处理的主要影响以及在实施过程中存在的主要问题及难点。

一、应收商业汇票的列报

新金融工具准则实施之前，应收商业汇票在财务报表中的列报项目为“应收票据”，而新金融工具准则实施之后，应收商业汇票在财务报表中的列报项目可能是“应收票据”，也可能是“应收款项融资”。根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2019〕6号）规定，“应收票据”项目反映资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票；“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。因此，应收商业汇票列报于“应收票据”还是“应收款项融资”，取决于其作为金融资产被分类到了以摊余成本计量的金融资产还是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。根据新金融工具准则关于金融资产分类的相关规定，一项金融资产被分类为以摊余成本计量的金融资产还是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产取决于企业管理该金融资产的业务模式。如果企业管理应收商业汇票的业务模式是以收取合同现金流量（即，票据到期托收票据取得现金）为目标，则应分类为以摊余成本计量的金融资产，列报“应收票据”；如果企业管理应收商业汇票的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售该票据（例如，在票据未到期之前予以背书或者贴现）为目标，则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，列报“应收款项融资”。在企业管理商业汇票业务模式的判断上，实务中主要存在以下几个问题。1.票据在背书或贴现时不能终止确认的情况下能否将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。实务中，部分企业在票据背书或贴现时不能终止确认票据的情况下，仍将此类背书或贴现行为认定为“出售”该类票据以获取现金流，从而将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。笔者认为，要满足“既以收取合同现金流量又以出售金融资产为目标”这个业务模式，此处“出售”必须满足会计上终止确认的条件。如果背书或贴现不满足终止确认，实质是以票据为质押获取相应的借款或者延伸了供应商的信用期，并不能将其认定为“出售”。这种情况下，将业务模式认定为“既以收取合同现金流量又以出售金融资产为目标”是不合适的。因此，若票据在背书或贴现时不能终止确认，则不能将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2.在确定业务模式是否为“收取合同现金流量为目标”时如何考虑背书和贴现（假设背书或贴现时票据可以终止确认，下同）的比例。在确定业务模式时，实务中还有一个困惑是如何考虑背书和贴现的比例。如果企业持有的票据以收取合同现金流量为目标，企业是否完全不能或者只能在很小的比例范围内进行背书或贴现，否则不得认为管理票据的业务模式是以收取合同现金流量为目标？对于该问题，财政部会计司已通过企业会计准则实施问答（2021年第2期）的方式予以了回复。根据回复内容，如果企业能够解释出售的原因并且证明出售并不反映业务模式的改变，出售频率或者出售价值在特定时间内增加不一定与以收取合同现金流量为目标的业务模式相矛盾。即使企业在金融资产的信用风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。如果企业在金融资产到期日前出售金融资产，即使与信用风险管理活动无关，在出售只是偶然发生（即使价值重大），或者单独及汇总而言出售的价值非常小（即使频繁发生）的情况下，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。因此，不能因为企业持有的票据存在背书或贴现行为就认为其管理该金融资产的业务模式是“既以收取合同现金流量又以出售金融资产为目标”。如果企业持有的票据以托收为主，同时也存在背书贴现等情形，但背书贴现只是偶发性行为，或者不是偶发性行为但背书贴现汇总起来金额非常小，或者在对手方信用状况恶化时才进行票据背书贴现，这种情况下，其业务模式仍为“以收取合同现金流量为目标”。3.确定业务模式的单元。在确定企业管理应收商业票据的业务模式时，还有一个关键的问题是企业应该在什么层面来确定其管理金融资产的业务模式，即企业应当从集团层面还是子公司层面甚至是将子公司的应收商业汇票分拆成多个组合，在组合层面来确定其管理金融资产的业务模式。从不同层面来看，对业务模式得出的结论是不一致的。例如，假设某集团公司有两家子公司，两家公司用票据结算的货款金额相当，其中一家子公司A公司票据均通过托收来收回现金，另一家子公司B公司则是大部分票据用于背书支付货款，少部分则通过托收来收回现金。这种情况下，如果从集团层面来判断业务模式，得出的结论是业务模式为“既以收取合同现金流量又以出售金融资产为目标”，而从子公司层面来判断，子公司A公司的业务模式为“以收取合同现金流量为目标”。根据金融工具确认计量准则第十六条及相关应用指南规定，企业管理金融资产的业务模式是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，在金融资产组合的层次上确定其管理金融资产的业务模式；同一企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。因此，企业应在金融资产组合的层次上确定其管理金融资产的业务模式。就应收商业票据管理而言，主要有以下几种情形：情形一：关键管理人员对集团内不同子公司的票据采取不同的管理目标，对同一子公司的所有票据采取一致的管理目标。这种情形下，应在子公司层面来确定业务模式，此时一个子公司的应收商业汇票被视作为一个组合。情形二：关键管理人员从集团层面统一管理各子公司的票据，并对所有票据采取一致的管理目标。这种情形下，应在合并层面来确定业务模式，此时，集团内所有的应收商业汇票被视作为一个组合。情形三：关键管理人员对集团内不同子公司的票据采取不同的管理目标，并在子公司内部进一步区分票据组合，对于不同的组合采取不同的管理目标。例如对于某个子公司的某一组合票据仅用于托收而不会将该类票据用于背书或者贴现，而对另一组合票据则既用于托收也用于背书或者贴现，这种情形下，应在票据组合层面来确定业务模式。情形四：关键管理人员从集团层面统一管理各子公司的票据，并进一步区分票据组合，对于不同的组合采取不同的管理目标。这种情形下，也应在票据组合层面来确定业务模式。上述四种情形中，情形二、情形三和情形四对企业管理票据的要求较高，尤其是情形三和四。实务中较为常见的是情形一，即各个子公司各自对票据进行管理，因此一般在子公司层面来确定票据的管理模式。结合上述对业务模式的判断分析，笔者整理了实务中常见的管理票据的情形及其对应的金融资产分类和报表列报项目，详见表1。

二、应收商业汇票减值的会计处理

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业应当以预期信用损失为基础对分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值会计处理并确认损失准备。因此，对于应收商业汇票，无论其被分类为以摊余成本计量的金融资产还是分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产均需要考虑减值问题。对于被分类为以摊余成本计量的票据（列报于“应收票据”），计提预期信用损失准备时借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。“坏账准备”为应收票据的备抵科目，因此，在计提预期信用损失准备的同时，减少了应收票据的账面价值。而对于被分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的票据（列报于“应收款项融资”），计提预期信用损失准备时，并不会减少应收款项融资的账面价值。这一会计处理在实务中存在一定的困惑。下文以具体案例来说明如何对应收款项融资计提的预期信用损失准备和公允价值变动进行会计处理。【案例】A公司2020年12月31日有商业承兑汇票100万元。A公司对票据采取的业务模式为既以收取合同现金流量为目标又以出售该票据为目标，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，在应收款项融资核算。2020年12月31日，100万元商业承兑汇票应计提预期信用损失准备金额为5万元。2020年12月31日，A公司应如何进行会计处理？分析：分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动有可能是由发生信用减值损失导致的，也有可能是因为其他原因导致的。对于该类金融资产公允价值变动和信用损失准备计提会计处理总体思路是，先确定该类金融资产总的公允价值变动金额，以该金额调整该类金融资产账面价值和其他综合收益——公允价值变动，然后再把总的公允价值变动金额中因信用风险而引起的公允价值部分金额通过借记“信用减值损失”，贷记“其他综合收益——信用减值准备”的方式调增其他综合收益。最终，其他综合收益中的累计余额体现的扣除信用风险影响因素之后的公允价值变动，而信用风险引起的公允价值变动还是计入了“信用减值损失”中。一般情况下，商业汇票期限短，到期兑付金额确定，因此认为其公允价值变动均是由信用减值损失导致的，故本案例中100万元商业承兑汇票的公允价值为95万元，应确认公允价值变动5万元，而这5万元公允价值变动均是由发生信用减值损失而导致的，最终都确认在“信用减值损失”中，公允价值变动和预期信用损失准备计提对其他综合收益的合计影响金额则为零（因为除了信用减值损失外，并无其他导致商业汇票公允价值变动的因素）。

作者：丁琴丽

融资体系是1国企业生存与发展的最重要环境因素之1。众所周知，美国小企业之所以发展如此快、如此好，并受到世界各国的认同和肯定，除有政府方面较完备的政策扶持体系和法律保护体系外，最重要的原因恐怕就是美国所特有的融资体系为美国的小企业提供了全方位的融资便利和融资支持。这是我们在借鉴美国发展小企业的做法上尤为值得关注的问题。本文通过对中美中小企业融资体系的差异性分析，以期为中国特色的中小企业（与美国所称的“小企业”相对应）融资模式的构建起到1点抛砖引玉的作用。

1、银行融资体系差异比较

商业银行是1国金融机构体系的主体，是最重要的间接融资中介。中美商业银行融资体系的差异，可以简单地概括为：美国商业银行数量多而规模各异，它们主要为中小企业提供融资服务；我国的商业银行则是数量少而规模大，它们主要为大企业提供融资服务。

众所周知，美国是世界上商业银行数量最多的国家。表1统计数据显示：截止2002年12月31日，在美国注册并在FDIC（联邦存款保险公司）投保的商业银行共有7887家，其中，总资产不足5亿美元的商业银行有7114家，占全美投保商业银行总数的90%还多。这7114家“小银行”的总资产合计为8274亿美元，占全美投保商业银行总资产（70752亿美元）的比例为11.69%。此外，没有向FDIC购买保险的州银行大约有500家左右。由此可见，美国的“大银行”只占极少数，而“小银行”则占绝大多数。这种金字塔式的银行规模结构，正好与美国的企业规模结构高度匹配，众多的小银行极大地满足了美国2500多万个小企业的融资需求。据统计，1999年，全美的商业银行发给小企业的贷款为2000亿左右，占小企业全部融资额的70%。

表1向FDIC投保的全美商业银行资产规模分布统计

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摘要：在新常态下，企业面临着诸多的挑战。资金是企业发展过程中非常重要的一部分，企业资金管理水平的提升将在多个角度共同提升企业的综合水平，让企业在发展的过程中更具有竞争力，能够更好更平稳的发展。然而，我国企业在现阶段的发展过程中，资金管理上仍存在着较多的不足，难以保证企业资金能够在企业的发展过程中发挥更大的优势。本文将从资金管理的必要性、新常态下资金管理的难点、企业资金管理现状以及优化企业资金管理措施方面讨论新常态下优化企业资金管理的思路。

关键词：新常态；企业资金管理；不足；优化措施

随着宏观经济从过去几十年的高速增长转变为中高速的稳定增长，企业在发展过程中所面临的压力以及挑战也变得更加的巨大。企业需要提升自身的整体质量，才能保证企业在竞争日益激烈的市场中更具有市场竞争力，能够更加平稳以及快速的发展。优化企业资金管理能保证企业对资金进行更加合理的应用，提升企业资金的使用效率，保证企业资金能在企业的发展中发挥更大的优势。现如今，企业在提升自身资金管理水平的过程中仍存在资金管理意识薄弱、企业资金管理缺乏有效沟通与规划、资金使用风险管理不到位、资金管理信息化程度较低、融资渠道单一等较为突出的问题。

一、资金管理的必要性

(一)保证企业资金安全性，是企业生存的基础。资金管理是企业发展过程中非常重要的组成部分，企业资金管理的缺失或者不到位会导致企业日常经营出现问题，项目进展缓慢甚至搁置，严重时甚至影响企业的正常发展，威胁企业的生存。因此，企业需要在提升自身资金管理质量的过程中，不断地对企业财务管理手段，财务管理技术等方面进行优化，从而在较大程度上杜绝企业资金的不必要损失，提升企业资金的使用效率，保证企业资金的安全性，让企业资金能在企业的发展过程中保驾护航，发挥更大的作用[1]。(二)提升企业资金管理质量，是企业发展的保障。企业在提升自身资金管理质量的过程中，会对企业发展过程中资金使用的实际情况进行更加详细精确地分析，从而保证企业财务管理人员能根据企业各个部门发展的实际情况，科学合理的对企业各个部门资金使用情况进行分析。而企业管理层可以通过企业财务管理人员所分析出的数据，合理的对企业资金进行分配。保证企业在发展的过程中资金能够更加流畅的周转，从而保证企业能够更加持续的发展，提升企业资金管理质量是保证企业能够更加长久发展的必要手段。(三)优化企业资源分配，是企业成功的基石。企业自身资源能够进行更加合理的分配在较大程度上可以提升企业资源的利用效率，从而保证企业资源能在企业发展中发挥更大的作用。企业在改善自身资金管理的过程中，会更多地将企业财务管理人员应用于企业决策中，为企业管理层提供更多、更符合企业实际情况的数据支持。而企业财务管理人员在参与企业决策的过程中主要通过以下几方面的内容提升自身资源分配质量。第一，辅助企业管理层制定企业发展目标，并根据发展目标制定相应预算，利用预算结果科学引导企业资源分配；第二，根据数据所反映出的各个部门的实际经营情况，合理利用资源的分配，协调各个部门之间的工作关系，保证企业所有经营活动和投资项目可以更加顺利的展开。

二、新常态下资金管理的难点分析

2014年上半年，我县民营企业管理工作在县委、县政府的正确领导和上级主管部门的精心指导下，以党的十八大和十八届三中全会精神为指导，深入贯彻落实《若干意见》和经济社会发展换挡提速总基调，以“增加数量、扩大总量、提高质量”为目标，以中小企业“四项工程”为抓手，以“提速、提质、提效”为重点，在开展党的群众路线教育实践活动中转作风、强服务、促提升，实现了民营经济发展新跨越。

上半年，个体工商户新发展1018户，新增从业人员2647人，新增注册资金17383万元，同比分别增长-18%、13%、21%。全县实有个体工商户17564户，从业人员41639人，注册资金143077万元，同比分别增长11%、16%、21%；

私营企业新发展190家，新增从业人员2174人，新增注册资金58122万元，同比分别增长26%、43%、59%。全县实有私营企业1614家，从业人员19042人，注册资金332474万元。同比分别增长22%、22%、29%。

（一）、主要工作

1、立足增加民营企业，大力推动能人创办企业。

为推动能人创业，我局制定了《2014年县推进能人创业工作方案》，明确了工作目标和，采取有力措施推动创业。（1）加强宣传引导创业。充分利用各种形式大力宣传成功创业典型，利用三月份全省非公经济“万名干部进企业”服务月大力宣传发展非公经济政策。（2）落实政策推动创业。认真落实各级政府出台的一系列支持小微企业发展的政策措施，如落实“小微信贷通”政策性融资，使创业者感受到党和政府的关怀和温暖。（3）完善服务促进创业。如创建小微企业创业园，组织企业参加管理培训和管理咨询等服务措施的出台和落实，使创业者感受到服务的真心和力度。通过各种措施多管齐下，推动我县上半年新发展个体工商户1018户，新发展私营企业190户。