企业税务服务范文10篇

摘要：随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，市场在资源配置中发挥着决定性的作用。而市场和经济环境变化多端，在国家大幅度减税的情况下，部分企业并没有抓住这一机会，及时利用税收优惠这一政策来减少企业的负担压力。所以，税务师事务所在遵循国家法律法规的基础上，对于合理规划企业税收、利用政策制度降低企业税收负担、规避税收风险具有重大意义。企业在激烈的市场竞争中面临着税收环境的变化，一定程度上涉及税收上的风险，间接反映了正确的税收筹划方案是企业竞争的重要内容之一。因此，如何采用有效的措施来筹划和规避涉税风险是税务师事务所重点思考的问题。文章首先从税务师事务所进行税收筹划的重要性入手。其次，分析税收筹划面临的涉税风险。最后，重点阐述筹划税收时规避企业税收风险的有效措施。

关键词：税务师事务所；税收筹划；涉税风险；规避措施

税务师事务所是依法设立，专职从事于税务的中介机构，主要承办法律法规、规章制度的涉税服务和鉴证业务。其相当于企业的人，负责连接纳税人和纳税机关间的桥梁，在企业的税收管理中发挥着不可替代的作用。税务师事务所的税收筹划工作有利于增强企业的税收意识，最大化地规避税收风险，为企业的可持续健康发展提供保障。纳税人也应该遵循国家法规，做到依法纳税，履行义务，这样才能减少业务风险。所以，目前税务师事务所税收筹划的能力重点体现在税收筹划是否合理化、法律化、科学化。税务师事务所的目标在于建立健全内部管理制度，严格控制财务管理，从而对税收进行全面筹划，规避税收风险。

一、税务师事务所税收筹划含义及重要性

税收筹划主要指的是纳税人在遵循税收法律法规的基础上，利用税收优惠政策，在众多税收方案中通过投资、理财、经营、管理等过程提前规划预测出最佳方案，合理避税，降低税费，减少成本，从而使税后的经济利益最大化。税收筹划是公司整体经营发展规划的重要组成部分，既反映了纳税人的需要，同时也是为了适应市场经济环境，公司追求利益最大化的必然结果。企业在遵循“合法合规”的理念前提下，有利于通过税收筹划降低企业税收负担，减少企业的运营成本。税收筹划也是我国企业对税收政策的反应，有利于加强企业对税收政策的理解，更好地处理风险带来的问题。

二、税务师事务所税收筹划的涉税风险

1“营改增”后现代服务业纳税风险形成的原因

1.1会计制度与税法规定的差异

会计制度与税法规定的差异一直存在，“营改增”后，税法又出现新的问题，财政部、国家税务总局不断对其进行补充解释，不断调整、更新，使会计制度与税法规定的差异更加复杂。在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，如何协调会计制度与税法规定的差异，给现代服务业的财务人员带来巨大考验，使企业税务风险进一步扩大。

1.2税收征管的消极影响

在新型税源管理模式下，我国税收征管按照“征收”“管理”“评估”和“稽查”相分离的原则展开，促进税收征收专业化程度和工作效率的提高。但是，随之而来的问题是，精细化分工使税收征管活动纵向互动、横向联动不流畅，缺乏内在有机联系，使税务人员对本业务之外的业务流程缺乏足够了解。此外，不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其是我国现代服务业实行“营改增”时间较短，法规尚不完善，财政部、国家税务总局出台了大量解释补充文件，使纳税人和税务干部难以全面掌握，从而造成税企内外信息交流不对称。税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业带来一定的税务风险。

2“营改增”后现代服务业纳税风险控制措施

摘要：税收工作在德国受到了各级政府的高度重视，对国家经济的持续稳定发展发挥了极其重要的作用。究其原因，除了成熟稳健的税制外，其符合国情又科学有效的税收管理和纳税服务是十分重要的。

一、德国纳税服务的基本做法和经验

（一）纳税服务理念贯穿于税收管理的全过程

德国的日常税收征管环节科学严密、简便实用、重点突出，体现了税收管理上规范、有效，方便纳税人和确保税收收入的指导思想。其实施管理与服务的主要环节和程序是：

1.纳税登记。德国税法规定，所有纳税人（包括企业、公司、团体、个人等）一般在普通法院等部门办理营业登记，法律规定营业登记机关必须将资料传递给税务局。税务局在内部即可编码登记，不需纳税人再到税务机关办理税务登记。

2.纳税申报。各类纳税人在取得应税收入后，都应依照税法和当地税务局具体核定的日期，直接或委托税务人到税务局办理纳税申报手续。纳税人确有特殊原因不能如期申报的，必须在规定的申报期内，向当地税务局书面申述理由。经获准后，可适当延长申报日期。值得说明的一点是，德国有相当一部分纳税人，都是聘请专门人员代为纳税申报。

摘要：税务行业发展日新月异，对税务人才需求提出了极大挑战，高职如何培养新时代税务人才成为热门话题，本文主要从税务会计人才需求进行分析，提出高职税务会计人才培养改革的方向。

关键词：税务会计；人才培养

税务会计已成为高职会计类专业就业的五大主要岗位之一，随着经济转型升级，税务会计工作岗位发生了较大的变化。从税务局岗位看，要求更多、一窗通办、最多跑一次；从税务软件开发服务公司看，从软件平台转到信息化、智能化、集成化平台上；从税务师事务所层面看，服务内容由以一般税务咨询为主转变为税务筹划、企业商业模式规划设计等高端服务为主，在税务咨询等服务方式上，依托互联网、微信公众平台，由原来单一的线下服务转变为线上+线下的服务模式，导致税务师事务所基层岗位工作方式更多利用互联网、微信公众平台等向客户传递信息。

一、税务会计人才需求现状

（一）涉税中介公司大规模增长需要更多税务人才。2018年国地税合并、增值税税率下调、个人所得税税制改革等一系列税收政策的不断变化，涉税业务也错综复杂，导致纳税人无法快速适应税务行业发展，这就涌现了大量的涉税中介公司，如会计师事务所、税务师事务所、财税咨询公司，仅仅广州市番禺区就有300多家这类财税中介公司，这将对税务会计人才提出了极大的需求。（二）“一带一路”国家战略对涉外税收人才提出了更大需求。我国的税收服务行业进入市场相对比较晚，还不够成熟，行政机关是保姆式的服务，没有形成行业惯例，潜在的市场是很大的；而在国外主要是税务师，依靠社会中介力量完成纳税实务。税务中介的比例在德国是90%以上，而我国只有11%。伴随着“一带一路”国家战略，企业走出去的需要，越来越多的企业到国外开展经营，需要提前谋划或者聘用相关专业的涉税服务机构为其保驾护航，因此，涉税服务的行业需求面临着新的发展机遇，这就对涉外税收人才提出了更大需求。

二、税务会计人才培养存在的问题

一、引言

随着企业规模的扩张及业务模式的不断创新，特别是海外业务、国际化战略的推行，使得原始的、分散式的财务管理模式面临巨大的挑战。以中兴通讯、海尔集团等大型企业集团为代表的财务共享中心的搭建已经走在行业的前列，为企业决策层、各级管理人员提供了及时准确的财务信息，也将财务人员从重复、人为出错率高的业务中解放出来，为智慧财税体系的建立迈出关键的第一步，也为同样重要的税务共享中心的建立提供了方向指引。财务共享中心的成效显著，运行渐趋成熟，但是，税务共享中心因其服务主体以及税务管辖的特殊性都有别于财务体系，因此，并不适合直接嵌入传统的财务系统中，应当独立出来，在集成财务系统数据的基础上更好的服务于企业内控，使企业更好的适应税收环境。

二、税务共享中心搭建的大环境分析

税务大环境的变革，从税务局端来说，原本国税、地税双重机构合二为一，使征管部门充分利用信息技术，优化办税流程，降低企业遵从税务管理过程中的双重作业成本。在税务行政裁量权的规范方面，借此或许可以达到减少各地方政府与税务机构对市场主体的干预行为。从企业端来看，由于国地税的合并，将企业目前需要遵从两个征管机构的约束改为面对一个税收征管机构，此时，企业的涉税成本较低。从税务局与企业的数据交互层面来讲，如果企业建立税务共享中心并将部分数据与税务局的系统对接，那么，纳税申报系统的数据以及税务局其他系统（比如千户集团系统）数据的准确性与及时性，可为税务管理部门突破当前的数据瓶颈和指标体系的功能制约提供依据。因此，“国地税合并”事宜是当前企业筹划税务共享中心的最大利好，也是最佳的启动时机。

三、企业税务管理的现状分析

根据四大的相关统计，大部分中国企业的税务管理还处于比较原始的阶段，借助Excel电子表格进行税务管理，甚至仅使用手工处理方式。在企业对业务系统投入大量的研发费用的同时，更显示出企业对税务管理系统的不重视。（一）大部分企业没有建立税务信息化系统。没有建立税务信息化系统的企业，大多面临以下的问题。1.企业涉税操作流程不规范，税务管理制度不完善。由于涉税事项多而杂、涉及面广且税务政策更新较快，使企业对于税务政策的整理及税务内控管理制度的制定难度较大。同时，由于行业不同、涉税环境不一致，使企业在制定税务制度时无标杆企业参照，这也在一定程度上减慢了企业管理制度的落地。2.税务风险管理模式落后，涉税风险提示不足。目前，很多企业虽然成立了税务部门或设置了税务岗位，但其职能倾向于最基本的开票、纳税申报等。对于日常经营活动风险的管理、监督不到位，对涉税风险的起点、合同签订环节没有把控也没有跟踪，对突发事件没有对应的应急程序，因此，企业应对税务风险的方式是被动的、应急的。3.信息不对称，沟通渠道不畅通。集团公司都存在诸多子、分公司，地理位置较为分散，经营范围、税种及税率多种多样。财务信息尚可通过财务软件以合并报表的方式传达，但其涉税信息最多通过一张报表来反映，或者通过特定的税务管理人员进行手工统计。在这种情况下，各个纳税主体之间的差别、集团公司整体性的筹划都不能直观的展现，了解情况仅限于税务管理人员，决策人员可能因为各种原因无法了解集团整体的情况。（二）已经建立税务信息化的企业，仅处理基础涉税业务。目前，一部分企业已经着手建立或者已经建立税务信息化平台，但仅局限于发票管理方面。比如，实现由纸质发票向电子发票的转移，由扫描认证发票向网上勾选认证发票转移。更先进的大型企业可能会与税务服务商合作，建立针对发票的全生命周期管理。服务商以企业增值税发票为核心，为企业提供从销项开票、进项抵扣到纳税申报的涉税业务服务。以上税务信息平台的建立可以作为税务共享中心的雏形，能够为企业提供一定的税务风险防控服务，也让企业对涉税风险的控制方式从“被动”逐渐转为“主动”，提升了对税务风险的监控能力。

一、对大企业实施税务审计的可能性和必要性

对纳税人实行分类管理、对大型企业实施专业化税务审计，以加强对大企业税源的监控和做好税收服务，是我国税收征管改革的重要内容之一。我国目前对大企业的定位，还没有确立统一的标准，但在实际操作中，一般都以销售或营业额、注册资本、资产总额作为衡量标准。但真正意义上的大企业，还必须具有现代企业经营理念和管理制度，并具备以下特点：跨地区、跨国界、跨行业（绝大多数）经营，实行集团化、连锁式的经营运作方式，各项内部管理和核算均实行电算化，生产基地分布广泛，而管理、技术开发、劳务服务则由总机构集中进行。我国目前的大企业，主要是一些外商投资企业和国内大型、特大型集团性企业。从税务管理的角度讲，必须设立专门的税务管理机构，对其实施集约化、统一的管理和提供个性化的服务，这样，可以消除在税收属地管理体制下，由于不同地区税务机关、同一税务机关的不同部门和不同人员，在税收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解释而给企业造成的困难和矛盾，因此，成立专门的大企业税务管理机构，为针对大企业实施的专业化税务审计创造了可能的条件。从必要性来讲，税务审计是发达国家长久以来普遍采用的税收管理手段，如英国国内收入局早在七十年代就设立了大企业管理处，并按不同行业成立审计小组；美国早在五十年代就建立了驻厂员制度，驻厂员人数根据企业的规模不同来配备，专司税务审计；加拿大联邦税务局与大企业签订审计议定书，规定审计的时间、内容、程序及对各项问题的处理意见。因此，税务审计是跨国公司早已习惯和普遍接受的一种税收管理方式。再从技术的角度看，税务审计借鉴了现代财务管理和会计审计的基本程序、步骤和技术方法，所揭示的问题具有全面性、充分性和代表性等特点，纠正了人为的主观判断和随意性造成的偏差。我国在九十年代末引进税务审计，将其作为对企业纳税状况进行深层次审核的工具，通过预审计、在审计结束阶段向企业出具管理建议书、对企业开展税收风险评估等方式，所发挥的预警性、服务性和管理性作用日益显著。

二、按照规定程序对大企业进行审计时应注意的几个问题

（一）增强对企业的服务意识。

改善纳税环境和投资环境，增强纳税人认识和遵从税法的能力，是税收服务于经济的一项重要内容。由于审计是基于逻辑推理来判断的，在审计过程中如果发现纳税人存在重大违法行为，要移送税务稽查部门进行处理，但如果在预审计阶段发现纳税人存在非恶意性造成的一般性违章行为，可以给予提示或提出改进意见。在对纳税人提供个性化服务方面，由于税企双方信息不对称，在对税收法律法规的理解和具体执行过程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然会产生一些差异，因此，要在现场审计阶段通过面对面的沟通方式来解决。在审计终结阶段，要向企业出具改善经营管理的“管理建议书”，“管理建议书”的内容，应结合税务机关的自身优势，重点阐述企业在内部控制制度、对应税所得与会计所得的差异的调整、各项经济和财务指标与同行业相比存在的潜在风险等方面的问题。对大企业应每隔两到三年的时间内全面审计一次，对审计发现的各种问题，税务审计部门应协调税务机关内部各有关部门共同解决或处理，尽可能避免多头检查、重复检查，为企业营造良好的经营环境。

（二）正确处理税务审计与所得税审核评税、流转税纳税评估、情报交换、反避税、税务稽查、片管员日常管理的关系。

马斯洛理论把人的需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我实现需求五类，依次由较低层次到较高层次。纳税人作为独立的法律主体，与自然人一样，也存在着各种需求，包括对税务机关的一些纳税服务需求。学习马斯洛“需求层次论”，对深入了解纳税人税收服务需求，研究和改进纳税服务工作具有一定的启示意义。

一、纳税服务需求层次概述

纳税人对税务机关的纳税服务需求体现在多个方面，总体上可以归纳为四种类型：

1、程序性服务需求。主要包括税务登记服务、一般纳税人认定服务和发票发售服务等。由于税务登记、领购普通发票（增值税专用发票）是一般企业开展正常生产经营活动所需要的基本条件之一，因此，税务登记服务、一般纳税人认定服务和发票发售服务，就如同自然人对衣、食、住、行需求一样，是广大纳税人对税务机关普遍的最基本、最直接的服务需求。

当然，程序性服务，还包括减免税、出口退税等其他税务行政许可和税务行政审批程序。虽然这类程序性服务相对特殊，但是对特定纳税人而言，同样具有至关重要的影响。因此，这类程序性服务需求，也应视为特定纳税人对税务机关最基本、最直接的服务需求之一。

2、规避税收风险需求。主要是防范税收风险、避免税务行政处罚。一般来说，企业都有节税的想法，但是，除一些知法犯法、故意偷逃税的不法分子外，绝大多数企业主观上都不愿违反税收法律法规、受到税务行政处罚，渴望税务机关帮助把好“税收风险关”。规避税收风险，就如同自然人对自身“安全需求”一样，是纳税人在税收方面的“安全类”服务需求。

摘要：经过多年的建设，我国“智慧税务”建设初现成效，实现纳税人高效、便捷纳税，为国家营造了良好的税收营商环境。研究对我国“智慧税务”建设的安全性、应用性等问题展开讨论，提出继续以智慧税务建设为抓手推动我国税收营商环境优化的具体措施。

关键词：智慧税务；税收营商环境；5G；移动办税端

一、研究背景

2019年世界银行的《DoingBusiness2020》中，中国营商环境总体得分77.9分，排名比2018年提升15位，跃居全球第31位。“令人惊叹地快速且有效”改革让世界银行赞叹。PayingTaxes（纳税）是世界银行衡量营商环境的十项指标之一。近年来，中国通过实施多项改革措施优化营商环境，使“纳税”更便利，纳税次数从2004年的37次降为7次，纳税时间由2004年的832小时/年降为138小时/年。从“纳税”指标排名看，2017年我国排名130位，至2019年上升为105位。但是从横向对比看，190个经济实体中我国“纳税”排名竟未过半。“纳税”指标的排名在10项一级指标中排名最低。况且，世界银行报告研究的样本是上海和北京，而上海和北京的纳税环境相较于我国其他城市来说优势明显，如果扩大样本或者以其他城市为样本，那么我国的税收营商环境显得更为不足。基于此，研究将致力于基于“智慧税务”的税收优良营商环境的构建。“智慧税务”是税务大数据与“互联网+税务”的融合应用，以促进稳固强大的信息体系建设作为突破口，充分利用互联网和大数据技术发展的最新成果进行顶层设计，构建可以完成各项管理与服务职能的电子化、智能化的现代化税收管理平台，以创新的税务管理模式，推动税收营商环境的进一步优化。

二、税收营商环境衡量指标及我国得分情况

（一）世界银行税收营商环境指标。2001年，世界银行成立营商环境小组，构建营商环境指标体系衡量全球经济体的营商环境。世界银行构建的营商环境指标体系中包括10项一级指标，41项二级指标。其中，考察税收营商环境的“纳税”指标中包括纳税时间、纳税次数、总税率和社会缴费率及税后流程4个二级指标。纳税时间是样本公司准备、申报、缴纳3种主要税费所需的时间。纳税次数是样本公司支付所有税费，包括扣缴税费的次数。总税率和社会缴费率则是样本公司经营第二年负担的全部税费占其商业利润的份额。而税后流程指标是企业在纳税申报之后发生特定事项所需要花费的时间，具体包括“增值税退税申报时间”“退税到账时间”“企业所得税审计申报时间”“企业所得税审计完成时间”4个三级指标。其中“总税率和社会缴款费率”体现了纳税人的直接税收负担；而“纳税次数”“纳税时间”“税后流程”则反映纳税人的税收遵从成本。（二）我国“纳税”指标具体得分情况。根据世界银行近三年的《全球营商环境报告》，我国“纳税”指标从2017年的130名提升至2019年105名。2019年，我国纳税次数为7次，对比亚太地区国家均值20次和OECD成员国的10.11次，有一定优势，但是，与变现最好的经济体（巴林、中国香港）仅3次相比存在差距。2020年，上海率先试点“企业所得税、城镇土地使用税、土地增值税、印花税、房产税”五个税种一张报表一次申报，将会有效减少企业申报负担，助力优化税收营商环境。2019年纳税时间138小时/年，比亚太地区国家均值165.96低27.96小时，同时也比OECD成员国的均值低24.43小时。但是，与表现最好的经济体（巴林）23小时相比，差距还是比较明显的。总税率和社会缴费率指标，这两年有所下降，但是变化不明显。同时，税负率也明显高于亚太地区国家和OECD成员国的平均水平，与表现最好经济体（文莱、瓦努阿图）相比，负担明显较重。税后流程指标，这两年间的几乎没有变化，以0-100分计算，我国为50分，同样劣于亚太地区国家、OECD国家的平均值，离表现最好经济体100分（土耳其、所罗门群岛）差距更大。

一、我国税务的发展现状

我国税务是在税务咨询基础上逐步发展起来的。20世纪80年代初期，一些地区的离退休税务干部为帮助纳税人准确纳税，经批准组成了税务咨询机构，从事财务、会计、税法等方面的咨询工作。从1988年起，国家税务总局在全国逐步开展了税收征管改革，辽宁、吉林等地的一些地区结合征管方式的改变，进行了税务的试点工作。1993年，国家在税收征管法中明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务人代为办理税务事宜”，并授权国家税务总局制定具体办法。1994年9月，国家税务总局制定下发了《税务试行办法》，在全国范围内有组织、有计划地开展了税务工作。

1996年11月，国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》，把税务人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围，税务行业同注册会计师、律师事务所等一样，成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。随后，国家税务总局相继制定并下发了《注册税务师执业资格考试实施办法》和《注册税务师注册管理暂行办法》；下发了组建省级注册税务师管理机构等文件，加强了对税务行业的管理。1999年，国家税务总局根据中央及国务院领导的有关指示精神，开始对税务行业进行全面清理整顿，以促进税务事业的健康发展。经过十多年的实践，我国税务制度逐步建立起来，并不断得以完善。税务行业从无到有、从小到大、从自发到有序，已形成了一定规模。据统计，截止1999年上半年，全国共有税务机构4100多家，从业人员近10万人，已取得注册税务师执业资格的有2.6万人（不含1999年通过统一考试的人数）。从业务的开展情况看，据抽样调查测算，目前全国委托税务的纳税人约占9％左右，其中：单项约占70％，全面约占30％；在项目上，纳税申报约占30％，纳税审查占25％，税务顾问占18％，税务登记等简单事项占13％；其他涉税事项占14％。根据对六省市部分地区的3600户纳税人进行抽样调查显示：凡是委托税务的纳税人，其申报率为100％，申报准确率在97％以上，均高于纳税人的自行申报率和准确率；争议发生率不高于1％，低于未委托的1.3％。实践证明，税务工作的开展，有力地配合了税收征管改革，使税务机关和纳税人之间形成了有效的相互监督、相互制约的机制，在维护国家利益和委托人的合法权益、促进社会主义市场经济发展等方面，发挥了十分重要的作用。

但是，我们应该看到，目前委托税务的户数还较少，比例还比较低，与世界上许多国家相比有较大差距。如日本有85％以上的企业委托税理士事务所代办纳税事宜；美国约有50％的企业和几乎是100％的个人，其纳税事宜是委托税务人代为办理的；澳大利亚约有70％以上的纳税人也是通过税务人办理涉税事宜的。相比之下，我国税务的发展速度是比较缓慢的，巨大的市场需求潜力需要进一步挖掘。当然，这与我国税务起步较晚有关，但也有其他方面的因素。

二、税务发展的制约因素

税务作为市场中介服务行业同其他行业一样，其发展速度受市场供给与市场需求两方面影响。我国税务行业发展缓慢，其主要原因是市场需求缺乏，有效供应不足。影响税务市场供求的因素是多方面的，归结起来主要有以下几个方面：

［摘要］税务风险管理作为企业内部控制的重要组成部分对企业的经营决策、战略规划和财务实践等活动起到了至关重要的作用。受2008年金融危机的影响，作为世界贸易经济晴雨表的航运业直至今日依旧步履维艰。本文围绕着新时期下税务风险管理对航运企业的重要影响进行了思考，从航运企业税务风险的内容、引发航运企业税务风险的原因以及建议与对策这三个方面出发，以寻求能够更好的稳定发展我国航运业的机会。

［关键词］内部控制;税务风险管理;航运企业

在世界运输发展史上，航运业的地位不可动摇。其以载运量大、运价低廉、航道天然自由等特点对世界贸易的发展起到了重要推动作用。人类的风险意识最初也是出现在海上运输。在早期古希腊人的航海实践中，当遭遇海难时，船员们为了减轻船只载重，往往会抛弃一部分货物，其损失由全体受益方来分摊，逐渐形成了“一人为大家，大家为一人”的共同海损分摊原则。在当代社会，航运业作为世界贸易活动的润滑剂，所面临的风险不仅局限在人为可观的自然灾害，在作为经济实体参与经济活动时，也会面临着诸多“非自然”风险。税务风险便是其中重要的风险之一。一般认为企业的税务风险主要涉及两个方面，一个是企业自身纳税行为不规范导致的税务风险，另一个是企业无法根据自身经营活动来适用符合税后利润最大化的税收政策而引发的税务风险。完善航运企业的税务风险管理，有利于提高航运企业的运行效率，合理降低航运企业的税务成本，为航运业下一个周期性的兴盛做好充足的准备。

一、航运企业税务风险的内容

企业作为市场行为的主体，以追求利润最大化为最终目标，而国家为了筹集提供公共产品所必要的资金以实现其职能，凭借政治权利制定税法，并按照税法的规定对企业进行强制、无偿的征税，税款即为企业利润所得的一部分。利润的流出势必会给企业带来一定程度的税痛，为了减少纳税成本，企业往往会进行税收筹划，选择相应的决策方案来规避税款。于是在一部分企业财务管理人员的眼里纳税最小化便成了税收筹划的目标。但实际上，一味地追求纳税最小化有时往往暗藏着巨大的税务风险，笔者认为企业的经营管理和财务决策应以税后利润最大化为税收筹划的目标。航运企业作为市场经济的参与者，在面对激烈的市场竞争和复杂多变的税制政策中不可避免的会遇到潜在的或正在发生的税务风险，对这些税务风险进行有效的识别和控制便成了航运企业日常内控管理中重要的一个环节。那么航运企业究竟会面临哪些税务风险呢？针对航运业的特点，有如下的税务风险。（一）根据航运企业自身经营活动的税务风险划分，有以下几类风险：1.筹资环节面临的税务风险。航运业是一个投入巨大，风险较高的行业，特别是船舶的购置，需要巨大的资金支持。在现金流至上的原则下，大多数航运企业一般会选择使用融资租赁这一筹资方式来获得对船舶的使用权。2012年，经国务院批准，上海市率先开始在交通运输业和部分现代服务业开展了营业税改征增值税。在试点“营改增”中，针对融资租赁业务，由于在税基不变的情况下片面的把税率从5%提高到17%，再加上出租方难以获得增值税专用发票用于进项抵扣、税负超过3%部分的即征即退的税收优惠也难以普及，引起了业内一致的口诛笔伐。针对以上问题，2016年，财政部和国家税务总局颁布了财税〔2016〕36号文件，其中将融资性售后回租业务重新界定为贷款服务，适用税率为6%，降低了出租方的税负，但同时又规定了承租方不能抵扣进项税，这就使大多数航运企业在融资租赁业务中丧失了一定的节税优势，多缴纳了税款。文件中还有两个地方值得我们注意：一个是提供有形动产融资售后回租业务的纳税人在向承租方收取有形动产价款本金时，不得开具增值税专用发票；另一个是出租人在确认销售额的时候，将差额征税中可以抵扣的部分扩大到发债利息。航运企业税务人员忽视了这两个方面往往会造成错收错开增值税发票的风险。2.关联交易面临的税务风险。航运业作为交通运输业的一大分支，有着资本密集度大、专业性强、涉及行业范围广等特点，由此航运企业的集团化现象尤其明显。在航运企业的集团化发展过程中，母公司和子公司之间不可避免的会出现大量的关联交易。通过关联交易，母子公司之间可以进行价格转让来减少企业的税务负担，从而增强企业的盈利能力。但是在大量的关联交易中也存在着很大的税务风险。很多航运企业，其母公司和子公司的定位并不清晰，办公场所、设施和人员重合，经常会存在“一套班子，两个壳子”的现象，母公司承担了过多的职能，母子公司之间在会计核算上没有清晰的划分，费用分摊不清的现象也出现的较为频繁，违反了税法中实质重于形式的原则，经税务机关稽查核实后存在补缴税款的风险。3.合同签订的税务风险。由于航运市场运费价格的波动性，航运企业为了保持经营收入的稳定，会与业务经常往来的托运客户签订长期运输费用保价合同。由于合同是税法确认企业收入的重要依据之一，保价合同中运费协议的约定不当或者存在有悖国家税收法律规定的条款都会使航运企业面临多缴补缴税款的风险。4.出口退税环节的税务风险。为了支持交通运输业的发展，立足于“一带一路”的国家战略，国家税务总局在2014年2月8号的《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》（2014年第11号）公告中规范了航运企业出口退税的流程和范围。其中规定，在实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务中，航运企业不得开具增值税专用发票。文件同时要求航运企业在网上申报出口退税的流程应符合要求，增值税和出口退税的申报表的留抵金额须一致。错开发票或者申报应税项目的金额不符合税法的要求均会导致风险的发生。5.海员个人所得税的税务风险。海员作为航行在大海上的工作人员，应当具备相当高的职业素养。国际上目前主要的航运国为了稳定航海人员队伍，都对海员的个税有相应的优惠减免政策。而我国尚未针对海员这一特殊群体出台类似的政策，这不利于航海人才的培养，也会对航运企业带来代收代付的税负问题。(二)航运企业所处的外部社会环境可能存在的税务风险：1.贸易税制政策变化的税务风险。世界经济的发展一直都处于不断变化的状态，各国为了配合本国经济的发展也会相应地改变其税收政策。今年印度出台了一项新政策，要求从2017年1月22日起，所有出口至印度的CIF类货物运费在原先的基础上额外征收4.5%的服务税。在2015年，希腊政府被欧盟要求收回给予运营商中远太平洋在比雷艾夫斯港的税收优惠。航运企业作为全球经济贸易的枢纽，不可避免的会参与到贸易各国的税务活动中去。由于各国的税制差异巨大且变化频繁，航运企业所面临的税务风险也显得云诡波谲。2.环境政策变化的税务风险。为了控制航运业能源消耗的排放，在2015年12月举行的巴黎气候大会（COP21）上，外交使团提交了对航运业征收燃油税以减少温室气体排放的议案，这和多年前欧盟提出征收航海碳税的做法如出一辙。议案虽未达成共识，但在不久的将来还是具有实施的可能性，一旦实施，必将会增加航运企业的营运成本。当然航运企业的税务风险不仅局限于上述的风险，在其他行业中存在的一般税务风险，航运企业也会有所涉及，本文就不再赘述。但凡税务风险的发生都会给航运企业带来现金的流失和商誉的减值，那么这些税务风险都是如何发生的呢？

二、引发航运企业税务风险的原因