企业税收管理范文10篇

近年来，市国税局根据国家税务总局和省局关于加强大企业税务管理工作的总体要求、省局朱俊福局长对全省大企业税收工作的重要批示和“狠抓大企业税收基础建设工作，围绕加强纳税服务和探索建立大企业税务风险管理体系两项重点开展工作，推进大企业税收管理信息化建设。”的全省大企业税收管理工作的总体目标，提高认识，加强领导，以创新理念为先导，合理设置管理机构，按照“抓大、控中、促小”的税源管理原则，建立并不断完善专业化管理、重点监控、个性化服务的大企业税收管理工作机制，全方位加强大企业税收管理工作，并取得了显著成效。

一、明确思想认识，树立管理理念，理清工作思路

近年来，市国税系统按照国家税务总局和省局大企业税收管理工作的部署和要求，积极安排落实大企业管理的有关制度和措施，开展总局定点联系企业自查和专项检查工作，并结合我市的实际工作情况，通过多次下户调研，开展税收分析、纳税评估，帮助和辅导企业规范各项涉税事项的办理，不断降低税收内控风险，树立为大企业提供优质服务的理念，针对企业不同的生产经营情况和诉求，开展“个性化”纳税服务，融洽了税企关系，提高了纳税人对税收法律的遵从度，在一定程度上实现了国税机关对大企业管理与服务并举的目标。

同时，根据省局近期“调查研究，学习培训，完善制度，定点联系，专业管理，差别服务，风险控制，提高遵从”的大企业税收管理工作思路，结合我市实际情况，在统筹兼顾正确处理优化服务与加强管理、专业化管理与属地管理、大企业管理部门组织协调与其他职能部门分工协作三个关系的基础上，积极做好总局、省局定点联系企业设在地区的成员企业和市局定点联系企业的税收管理与服务工作，明确了对大企业税收工作的思想认识，切实树立起大企业税收工作理念，理清了开展大企业税收工作的思路。

二、制定具体措施，不断完善工作，强化管理服务

一是以机构改革为契机，组建大企业税源管理分局。按照2010年市国税系统机构改革方案，进一步整合资源，规范职能，合理设置重点税源管理岗位、职责和人员配备，在总局、省局定点联系企业数量较多的城关区局成立了四个行业加规模管理的大企业税源管理分局，在七里河区国家税务局成立了属地加行业管理的重点企业管理分局，在红古区国家税务局也成立了重点税源管理分局，从组织机构上保证了大企业税收管理工作的有效进行。

论文关键词：福利企业设立日常管理退税审批

论文摘要：加强社会福利企业枕收管理，充分发挥税收政策在促进残疾人就业和社会福利事业发展中的积极作用，税务机关必须明确税收管理的范围和重点，着重加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、枕务检查等环节的日常管理与监督，认真把好税款退还的审批关。

1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考:

思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人?

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。

至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。

摘要：加强社会福利企业枕收管理，充分发挥税收政策在促进残疾人就业和社会福利事业发展中的积极作用，税务机关必须明确税收管理的范围和重点，着重加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、枕务检查等环节的日常管理与监督，认真把好税款退还的审批关。

关键词：福利企业设立日常管理退税审批

1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考:

思考之一:社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人?

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”;设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”;同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理;米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税;社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。

至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。

摘要：加强社会福利企业枕收管理，充分发挥税收政策在促进残疾人就业和社会福利事业发展中的积极作用，税务机关必须明确税收管理的范围和重点，着重加强税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理、枕务检查等环节的日常管理与监督，认真把好税款退还的审批关。

关键词：福利企业设立日常管理退税审批

1994年税制改革以来，对社会福利企业实行增值税的“即征即退”、“服务业”(广告业除外)营业税的免税以及企业所得税的减征或免征等优惠政策。这项税收优惠政策在实践中执行得如何，直接关系到残疾人就业保障和社会福利企业的发展。笔者就如何进一步加强社会福利企业的税收管理，结合实践中一些同志存在的不同认识或做法，作如下思考：

思考之一：社会福利企业设立的审批，税务机关有无必要介人?

国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》(国税发〔1994]155号)规定，“一九九四年一月一日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准”，这就是说，凡申办社会福利企业的，除了必须符合国家规定的社会福利企业应具备的条件、按要求提供有关证明文件及资料外，还必须经过省级民政部门和主管税务机关(一般认为是县级税务机关)的审批，才能设立。这项规定明确了“主管税务机关”应直接参与社会福利企业设立的审批。我们知道，一般企业的设立是由工商机关审批登记，特殊企业除了工商机关审批登记外，还必须经过行政主管部门的审批。比如设立米粉生产企业，必须经过当地卫生行政管理部门的审批，取得“经营卫生许可证”；设立烟花爆竹生产企业，必须经过公安机关的审批，取得“安全生产许可证”；同样，设立社会福利企业也需要经过民政部门的审批，取得“社会福利企业资格证书”后方可从事生产经营。但是否需要经过税务机关的审批，的确是个值得商榷的问题。众所周知，税务机关是税收执法机关，它代表国家行使征税权力。税务机关管理的内容是企业设立之后的涉税事务，对企业设立程序本身的管理，严格说来不属于税务机关的职责。换句话说，企业办理税务登记手续之前的企业设立审批事项，税务机关一般不应介人。税务机关的职责是对与税收有关的企业事务进行管理；米粉生产企业、烟花爆竹生产企业都涉及税收政策的执行，这些企业的设立审批均不需要税务机关介人，为什么社会福利企业的设立审批就非要税务机关介人呢?况且，即使税务机关参与社会福利企业设立的审批，并不等于税务机关就可以或一定要根据“设立审批”的决定给予退税；社会福利企业的退税条件是动态的，不是固定不变的，究竟是否符合退税的条件，需主管税务机关根据日常税收管理情况进行判定。“设立审批”不能代替日常税收管理，更不能代替退税审批。因此，笔者认为，税务机关没有必要介人社会福利企业设立的审批事项。从社会福利企业设立并办理税务登记起，税务机关才开始行使税务管理的职能。

至于是由县级民政部门审批还是由市(州)级或省级民政部门审批，主要看管理的需要。在《行政许可法》实施的今天，在深化行政审批制度改革的社会氛围里，社会福利企业的审批最好也放在县级民政部门，不要集中到省级审批，以减少审批环节，提高工作效率。

素有“煤海粮仓”金之称，近年来，随着我市电力需求不断增长，对煤炭的需求量日益增大，再加上全国整顿安全生产秩序，关停小煤矿，导致煤炭资源的供应量相对不足，使得煤炭价格持续上涨，许多煤炭销售企业应势而生。目前我市有煤炭销运企业45家，大多为一般纳税人。2008年缴纳地方税收393.11万元，2009年缴纳地方税收343.21万元，2010年缴纳地方税收362.45万元。通过比对，发现煤价上涨，地方税收却下降。因此市地税局稽查局对煤炭销运企业开展了一次专项检查。笔者从检查中发现的一些共性问题入手，对如何加强煤炭销运企业税收征管，谈谈个人的一些看法，供大家探讨。

一、存在的主要问题

1、现金交易。主要表现在煤炭销运企业与小煤窑与之间存在大量现金交易、购货不开发票的现象。如果索要发票，煤矿就会加价。作为购货方，其所得税的缴纳如果采用核定方式征收，要不要发票不会影响其交纳所得税数额；购货方缴纳所得税如不是采用核定方式征收，购进货物取不上发票的就去税务部门代开发票记账，代开发票所交增值税又能通过进项抵扣弥补回来，不会使其多交增值税款。有的购进时没取得进项发票，在与个人、砖瓦窑、学校宾馆等单位交易时干脆不开销售发票，资金体外循环，隐瞒利润，同时少缴增值税。在检查中发现多数煤炭销运企业账面微利不见股东分红，主要采取这种体外循环方式账外经营所致。

2、两票结算。煤炭销运企业大部分通过“两票”（运输发票和专用发票）结算，煤炭价格通过增值税专用发票大都以微利开出，差价再以代开运输发票的方式直接转给购货方，既不需要入账，也不需要纳税，这是许多煤炭购销企业亏损大、税负低的主要原因。对于购买方而言，货物购买地点在己方，凭什么支付运费？所以，得出的结论是“两票结算”仅存在于“发货制”的销售方式中，对于实行“送货制”的销售行为只能实行“一票结算”，即凭货物销售发票结算。如在检查一企业时，进项票单价为546元/吨，销项票单价为550元/吨。其利润则通过代垫运费取得，运输发票在对方单位做账，不仅少缴了所得税而且少缴了增值税。

3、虚开发票。煤炭销运企业需要汽车运输煤炭，因此需要柴油是正常的，但是被查企业的进项税额中油品进项税占到50%以上，就明显属于不正常了。如企业利用油贩子购买柴油不要发票经中间人联系，通过网上银行将资金打入煤炭销运企业的账户。煤炭销运企业记账:借：银行存款，贷：其他应付款——个人。后来通过网上银行将款项支付给石油公司。并取得专用发票；记账：借：柴油、进项税，贷：银行存款。即：油贩子将油品拉走，而煤炭销运企业将发票取走。即所谓：票货分离。因此账面上“其他应付款—个人”金额越累越多。大量其他应付款借款多年不还成为接受虚开发票企业的重要特征。当煤炭销运企业增值税负大时，购煤虚开进项发票的方式也是如此。这样一来，不仅少缴了增值税，同样也少缴了企业所得税。

4、关联交易。有的煤炭生产企业与运销企业、煤炭销运企业与用煤企业间存在一定的关联关系，为了调节各自的利益，存在非正常转让价格调整税负，有的甚至出现购销价格倒挂的业务，进而出现增值税低税负或零税额申报问题，从而少缴城建税及附加。

党的*届四中全会提出，“坚持‘引进来’和‘走出去’相结合，利用好国际国内两个市场、两种资源，注重发挥我国的比较优势”。*作为一个经济繁荣的外向型开放城市，近年来对外投资的步伐逐步加快，企业“走出去”开拓国际市场呈现出方兴未艾的蓬勃之势，越来越多的企业开始着眼于国际市场的拓展，实行跨国经营，寻求新的发展机遇。随着“走出去”企业的增多，由此带来的跨国纳税事务问题也日益突出。为了使*“走出去”企业能够维护其在税收协定缔约对方国的合法税收权益，为了维护我国税收管辖主权，*市国税局切实加强了对“走出去”企业的日常税收管理和纳税服务工作。

一、*市企业境外投资基本情况

截止*年12月底，全市累计批准境外投资项目209个（子公司155个，办事处53个，分公司1个），项目投资总额25833.95万美元，其中我市企业投资总额18320.42万美元。从我市境外投资母体企业性质看，囊括了国有、集体、外资、民营企业，其中民营企业投资所占比重最大，达95%；从投资地区看，共涉及马来西亚、阿联酋、澳大利亚、泰国等43个国家和港澳地区，以上地区均与我国签订了税收协定（安排）；从投资行业类别看，涉足纺织、陶瓷、贸易等36个行业，其中以*传统行业纺织、陶瓷为主。

根据调查分析，*企业赴境外投资创办企业主要基于以下原因：一是占领国际市场，参与国际竞争，将企业做大做强，如宜兴市丁蜀水利农机实业公司、*小天鹅股份有限公司等；二是规避贸易堡垒，突破配额许可限制，规避高额关税，提高产品竞争力等；如江苏新世纪机车科技有限公司在菲律宾投资摩托车生产企业，注册自己商标“SINSKI”在当地销售，直接避开了菲律宾政府对进口摩托车成车的高关税限制；三是避开反倾销限制，扩大产品出口，如“后配额时代中美纺织品反倾销第一案”最大涉案方和第一被控方的*凤凰画材有限公司在其产品油画布出口美国受到反倾销调查后，及时调整战略，迅速在越南创办凤凰画材越南责任有限公司，实施生产国际化，突破了美国的贸易围堵；四是充分利用国内、国际资源优势，降低产品成本，提高企业经营收益，如*光明（集团）有限公司在柬埔寨创办了三家服装企业，既充分利用了当地充裕的廉价劳动力，又绕开了出口欧美配额问题。五是股权、市场置换，强强联手，组建跨国企业，如*市兴达尼龙有限公司在其刷丝产品占领国内市场95%以上后，世界500强企业美国杜邦公司主动与其合作，共同在美国、荷兰、中国组建三家合资企业，在全球形成三家单丝生产中心。

*市境外企业经营状况差异较大，呈现二极分化趋势。部分企业经营效益良好，市场份额占领较大，树立了良好的企业形象，创立了国际品牌，如宜兴市丁蜀水利农机实业公司先后在马来西亚创办了四家境外加工贸易企业，企业生产的陶瓷产品占马来西亚市场的70%—80%，实现利税500万元。但是，也有部份企业已名存实亡，如*某股份有限公司在印度尼西亚投资的公司已在1998年印尼骚乱中被烧毁，但投资者基于各项原因未申请投资损失。

二、境外投资企业管理中存在的问题

残疾人群体是社会大家庭的重要组成部分，国家为支持安置残疾人企业的发展，先后出台了一系列的福利企业税收优惠政策。20*年国家又对残疾人就业税收优惠政策进行了调整完善，对进一步扩大残疾人就业，更好地维护残疾人合法权益，促进广大残疾人工作和生活条件的改善，起到积极的推动作用，但从这些政策的执行情况看，仍存在企业对政策理解不透、钻优惠政策的空子、骗取减免税等问题。本文结合辖区福利企业实际，对福利企业税收征管中存在的问题及对策作一些探讨和分析。

一、福利企业税收管理存在的问题

（一）残疾人证件的真伪无法及时核实。残疾证是确定纳税人是否安置了残疾人的唯一合法证件，但是现在的残疾人证、残疾军人证分别由残疾人联合会、民政部门审核，并且上述两证均由手工填制，在没有其他档案资料证实的情况下，税务机关无法确认其真伪，这也给一些使用伪造残疾人证件的纳税人提供了可趁之机。

（二）残疾人比例的界定难存在弄虚作假现象。由于残疾人比例是决定享受福利企业税收返还政策的一项重要指标，按安置残疾人比例来确定优惠界线，凡残疾人比例有差距的企业，就想方设法或弄虚作假，以获取税收优惠，给税收征管工作带来了很大难度，难以操作。

1、存在虚养残疾人问题。20*年调整后的新政策没有规定残疾人必须在生产岗位就职，那么在行政管理、门卫、食堂、保安、及其他岗位上班也应认可，这样可能导致纳税人为套取税收优惠政策而“虚养残疾人”，纳税人享受税收优惠所得远远超过“虚养残疾人”的费用支出。以威海为例，威海规定残疾人最低工资标准为760元/月，加上四项社会保险350元，全年支付一名残疾人大约13000元左右，而其享受的优惠有：退增值税35000元，所得税加计扣除13000元，可少缴企业所得税近3250元左右，全年可享受税收优惠38250元左右，远远高于养一名残疾人的费用支出。

2、存在残疾人安置条件不符问题。如一些残疾人员已达到退休年龄或根本无劳动能力而仍在岗位就业；为达到“月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）”的税收政策规定标准，一些企业在残疾人人数一定的前提下，便在在职职工总数上大做文章，部分民政福利企业“账外有账”、“人外有人”。如企业账面工资表中只反映部分正常职工和全部残疾人职工人数，达到提高减免税所需的残疾人安置比例，另外一部分正常职工不做工资表，其工资支出不在账面列支，通过其他形式支付。

一、“营改增”实施成效

“营改增”的实施是构建我国现代税制体系，全面提升国家治理能力的重大制度变革。营业税改征增值税，在减少营业税的重复征税和加强纳税约束等方面取得了社会的一致认可。据财政部、国家税务总局数据显示，从2016年5月1日“营改增”全面推开后的一年时间内，全国减税近7000亿，新纳入试点的建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业均实现税负下降，四大行业减税2419亿元，98．7％的试点纳税人税负下降或持平，减税效果显著。同时，企业在经济业务中一方面更加注重向上游企业索取增值税专用发票，增加进项税抵扣；另一方面更加注重增强自身的增值税管理，以期在市场竞争中增加税收信用优势，良性的增值税链条约束机制逐渐形成。对烟草行业来说营业税并非主要税种，为适应税制转换，烟草企业主动理解和掌握相关税收政策，坚持凡涉税业务必优先取得增值税专用发票的原则，既站在集团层级统筹规划关联企业相关业务计税方式，又自我审视企业内部报销流程和发票报销规范，顺利在购建不动产、不动产租赁、接受银行保险、物业管理等服务，及差旅费、会议费报销等方面增加了可抵扣进项税金，在一定程度上享受到税制改革带来的红利。

二、后“营改增”时代的挑战

随着“营改增”的后续推进，有关部门陆续了增值税会计处理规定、做好增值税发票使用宣传辅导、简并增值税税率等相关文件，在实际推进过程中，增值税的要求与原有核算管理发生碰撞，为烟草企业在实际操作中增添了新的挑战：1．税收优惠范围的扩大和验票管理成本加大的矛盾一是“营改增”后银行手续费、差旅费等小额、高频次业务可开具增值税专用发票，但烟草行业整体经济往来频繁，结算量大，接收到大量小额专用发票，增加了发票验证量。虽然税务局推出了选择确认的验证专用发票方式，但该方式需要人工输入发票号码、日期后，人工核对金额、对方单位信息，基于对工作量和准确率的考量，多数企业还是采取扫描为主的验证方式。二是水费、电费、电信费、银行手续费等被动扣款与增值税专用发票开具之间有时间差，如不纪录费用发生及对应专用发票开具情况，会造成进项税额不能足额抵扣。这些都在一定程度上增加了企业的管理成本。2．增值税会计处理调整与企业报表增值税列报的矛盾根据《增值税会计处理规定》，烟草行业增值税相关会计科目和专栏设置、账务处理及财务报表相关项目列示均做了相应调整，一是新增了销项税额抵减、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额等科目，增值税科目设置更为明细，相关科目在资产负债表分别在“其他流动资产、其他非流动负债、应交税费”项目列示。二是更改了科目反映的内容，“营改增”实施前，主营业务收入反映含营业税的销售收入，“营改增”实施后，主营业务收入反映的是不含增值税的销售收入，即使实际税负变化不大，净收益绝对额不受影响，企业的利润率也会上升。三是增值税不反映在损益表中，在账务处理上也区别于现行营业税，这些会影响企业财务报表的数据结构。以上变化对抵扣额统计、应纳税额计算、报表系统对应等环节操作带来新的问题，企业在进行核算分析、经营决策时，需重新审视其毛利率、净利润率等指标，增加了企业的核算难度。3．增值税率简并与企业原有业务流程的矛盾“营改增”政策实施后，企业不再缴纳营业税，而要按照相应的增值税税率或征收率计算销项税或进项税，按照销项税减进项税的方法计算应缴增值税。2017年7月1日起增值税税率由四档减至三档、取消了13％这一档的税率，烟草工业企业采购原烟的税率也从13％调整至11％。根据财税【2017】37号文件及相关解释，在营业税改征增值税试点期间，纳税人购进农产品用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的农产品维持抵扣力度不变，烟草工业企业在购进农产品原烟时要先按发票税率11％抵扣进项税，待原烟按工艺流程委托加工出库复烤为税率为17％的片烟时再抵扣2％进项税。而在实务中，一来工业企业在原烟采购入库时一般尚未取得采购发票只能采用暂估入库，造成原烟委托加工出库时无法计算加计扣除项；二来原烟复烤工艺复杂，如先挑选再复烤，经过加工仍然属于初级农产品，或者多种原烟复烤打片成多种片烟等，其加计扣除农产品进项税额的统计和核算的难度较大。4．税种改变与企业核算原则和方法的矛盾由于“营改增”政策实施，加之增值税和营业税两个税种的性质不同，因此，企业对收入、成本和税金的核算原则和方法在“营改增”后都会发生变化。“营改增”之前，营业税应缴税额按照全部价款来计算，而“营改增”之后，对于一般纳税人和小规模纳税人来说，均按不含税价来计算增值税的计税基数，企业的相关税费也就应当按照不包含增值税的价款进行计量，烟草企业因此需重新建立应缴税金核算账目，计算应缴税金，并填制增值税纳税申报表申报纳税。同时，这对会计从业人员提出了更高要求，不仅需要会计人员熟悉增值税抵扣政策以及抵扣税率，防范涉税风险，还需要注意价款分离及会计科目的变化。5．税收政策变更与企业涉税业务的矛盾我国2016年5月1日全面实施“营改增”政策，企业在5月1日前已开具发票的原有项目与5月1日后才开始的项目存在税务处理差异。“营改增”实施后，已有的涉税业务需要根据政策变化进行调整。对于“营改增”全面推行前没有进项抵扣的原有项目，企业一是可选择按照新的增值税税率，二是可以采用简易征收方法计算缴纳增值税。同时，这就要求企业及时清理存量合同及发票，避免多抵扣进项税，产生纳税风险。

三、烟草企业后“营改增”时代应对建议

1．加强宣传培训，提高员工税收意识和办税能力引导涉税的财务和业务人员全面、充分认识“营改增”的意义和作用，并加强相关增值税税收知识培训。“营改增”不仅是纳税税种及会计核算方法的简单改变，更是国家宏观调控的大政方针，企业应通过后续教育培训、加强内部宣传等途径，增强相关涉税人员的税收风险意识，提高整体税收管理素质，相关人员也应顺应税制改革发展趋势，及时深入学习新的增值税相关政策，不断提高相关财税业务水平。2．明确涉税业务职责，加强内部控制和税收风险管理明确相关涉税业务的职责，在保证企业利益同时推动业务流程的优化，加强企业的内部控制并提升税收风险管理水平。首先，明确相关业务部门有及时取得发票的责任，督促相关业务部门在公用事业等费用被动扣款后、在购进原烟等生产经营活动中及时取得相关增值税专用发票。其次，加强增值税发票管理。烟草企业应从增值税发票的开立、领用、核销和使用等方面建立相应的管理制度。一方面，对取得的增值税发票，要准确识别哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，对于能抵扣的，要在规定时间内及时进行认证抵扣；另一方面，要严格执行增值税发票管理相关制度，杜绝虚开增值税发票等违法行为。不仅财务部门要对增值税发票的使用和管理加以重视，参与增值税发票开具和传递等环节的相关人员也应引起足够的重视。最后，充分发挥财务监督职能，利用电子化手段统计可抵扣进项税发票和扣款凭证，通过台账或在往来科目纪录可抵扣税金，以保证企业可抵扣进项税的完整抵扣。3．及时梳理核算内容，更新和完善增值税科目的核算规则“营改增”后，企业会计核算体系有所变化，对会计核算水平的要求大大提高。这就要求烟草企业进一步健全会计核算制度，加强增值税核算管理，为企业减税降负，避免涉税风险的发生。首先，要准确核算收入和费用，正确划分销项税、进项税；其次要准确应用增值税抵扣政策，弄清楚哪些可以抵扣，哪些不能抵扣，同时，关注增值税期末留抵税额及税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额等特殊事项的财务处理，规范税制改革过程中涉及的相关处理。应对新的税收政策，烟草工业企业要根据简并增值税率调整要求，调整相关核算规则，使涉税业务处理既满足税务要求又符合企业实际核算需要。在增值税简并后原烟抵扣核算中，增加原烟农产品待抵扣税额和加计扣除农产品进项税额两个明细科目，分别统计2％待抵扣税金的采集转入和抵扣转出；同时根据企业原有存货核算制度及烟叶季节性生产的特点，做好农产品存货的出入库跟踪。在收到原烟采购发票时抵扣11％进项税，同时计2％待抵扣进项税额，再根据原烟复烤委托加工时为片烟的整体出库进度，核算2％加计扣除农产品进项税。4．加强信息沟通，反馈企业涉税需求增强税企互动，及时向税务部门反馈涉税需求：如建议改善小额增值税抵扣验证方法，认定同一个月内提供的小额同类服务的增值税纳税义务时发生时间可合并开具专用发票并附明细清单，或小额增值税参照公路通行费做法，开具定额发票再由企业按税率自行计算；建议继续优化增值税认证方式减少不必要的工作量，在增值税选择确认平台增加扫描输入的方式录入发票号、金额，或在扫描验证时不再要求核对密码区；建议加快推进增值税专用电子发票出台，利用现代化信息手段提高验证效率，增加办税便利。

［摘要］现阶段，我国市场经济得到进一步发展，企业面临着各种严峻的挑战。企业需要市场经济的各种挑战，因此为了自己的生存，企业需要重视管理工作，而税收管理和财务管理是企业管理的重要内容，它影响企业的经营是否盈利，所以文章主要从财务管理和税收管理的内容出发，然后分析两者之间相互影响、相互作用的关系;最后，阐述了企业财务管理和税收管理的现实意义。

［关键词］财务管理;税收管理;规避风险;对策

在现代的企业管理中，财务管理占有重要地位，企业需要保证自己的财务管理制度科学化合理化，为了实现企业的发展目标，企业的财务管理人员的责任非常重大，要能够把科学的理论知识运用到企业实际的财务管理中，税收在当今的企业财务管理中具有非常重要的现实意义，它是企业重要经济和实施财务决定的重要的参考和依据，顾名思义，为了企业更好地发展和进步，一定要不断地完善和加强财务管理和税收管理。

1企业财务管理和税收管理的关系分析

首先，要清楚地了解企业财务管理的主要任务和目标，归纳和计算出企业内部所要缴纳的各项税种的税额，然后制订方案，按照步骤和重点进行企业财务管理工作，保证企业财务工作按照相关的制度进行。其次，企业要依法纳税，保证税收，一切按照法律，要合法合理地进行税务筹划，在法律允许的范围内减少纳税金额，同时要时刻了解国家的有关税法和税收政策。再次，财务部门要做好财务管理工作的控制和整体的把握，对于企业在生产经营过程中发生的收入、支出、购买等的各项业务都要记录过程，以便出现问题能够及时纠正，企业的日常融资和销售业务都要进行税收管理，以此来计算出企业的亏损和收益情况，进而对企业的税收义务和应纳税业务产生影响。最后，企业在进行财务管理工作的过程中，要能够及时发现企业在发展中出现的弊端和不足，企业的管理者要及时地查看和掌握财务部门提交的财务报表，从中了解企业近期的发展状况和经济状况，及时地调整方向和做出发展决策，企业利用税收管理，实现企业内部管理和外部管理的结合，不断地加强税收管理的力度，进而实现税收管理的科学化管理。

2企业重视税收管理的意义

论文关键词：纳税遵从观税收管理建

论文摘要：近年来查处大部分税收大案要案呈现出由其他违规引发税务违规或知情人举报的现，为了适应这种新形势，企业应树立纳税遵从意识，在纳税遵从观下，重视企业日常税务管理工，有效防范企业涉滩吃风险象作

一、纳税遵从观的含义及特点

纳税遵从，来源于TaxCompliance的翻译，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理的行为。它是纳税人基于对国家税法价值的认同或自身利益的权衡而表现出的主动服从税法的程度。关于纳税遵从的研究20世纪80年代始于美国，我国在《2002年一2006年中国税收征饭管理战略规划纲要》中首次正式提出了“纳税遵从”的概念，提出了“如何建立税务机关和纳税人之间的诚信关系”这一重要命题，研究如何才能在税务机关“依法征税”的同时，纳税人也能“诚信纳税”，建立起符合“和谐社会”要义的税收征纳关系和社会主义税收新秩序。

实现较高的纳税遵从必须基于三个条件:一是纳税人对国家税法有一个全面准确的了解，对自己的生产经营所得以及应承担的纳税义务做到心中有数;二是纳税人对税法的合法性与合理性有正确的认识，纳税人的价值追求与税法的价值目标相一致;三是能够意识到采取违法、非法等手段偷逃税款会给自己带来很大的纳税风险。纳税遵从观下企业税收管理目标是防范企业税务风险，具体由发票管理、涉税会计处理、报表纳税评估、纳税申报等环节组成。

二、树立纳税遵从观，防范企业涉税风险