企业纳税筹划范文10篇

[摘要]纳税筹划是一项实践性很强的工作,一个纳税筹划方案必须得到税务部门的认可才是有效的和可行的,否则,只能是“纸上谈兵”。企业进行纳税筹划应注意的问题包括企业纳税筹划人员的素质、进行纳税筹划不能仅依靠财务部门、考虑纳税筹划风险和防范。

[关键词]纳税筹划风险

一、企业纳税筹划人员应具备的素质

纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。

纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。

二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门

[摘要]纳税筹划是一项实践性很强的工作,一个纳税筹划方案必须得到税务部门的认可才是有效的和可行的,否则,只能是“纸上谈兵”。企业进行纳税筹划应注意的问题包括企业纳税筹划人员的素质、进行纳税筹划不能仅依靠财务部门、考虑纳税筹划风险和防范。

[关键词]纳税筹划风险

一、企业纳税筹划人员应具备的素质

纳税筹划是纳税人对税法的能动性运用,是一项专业技术性很强的策划活动。一个成功的筹划方案可以为企业实现税收负担最小,这也要求企业纳税筹划人员必须具备专业的素质。一个优秀的纳税筹划人员,不仅能制订成功的筹划方案,而且应该是一个最有效的沟通者。沟通能力主要表现在与主管税务机关的沟通上。

纳税筹划人员如何将纳税筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可,是一个十分重要的问题。筹划人员应良好的具备职业道德,严格分清涉税事项、涉税环节合法与非法的界限,不得将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案,从而避免将纳税筹划引入偷税的歧途,给企业和个人带来涉税风险。

二、纳税筹划不能仅仅依靠财务部门

摘要：营改增新税制改革对企业发展影响深远，新税制下企业要主动适应纳税政策的调整。伴随着企业的发展，税负成为企业财务管理工作的重要内容。纳税筹划成为企业适应新政策，利用完善的方案达到节税目的的重要手段。而旅游文化企业作为第三产业服务业纳税筹划具有一定的复杂性，结合印象大红袍股份有限公司的税务活动，分析旅游文化企业纳税筹划的局限性，并根据最新是税收政策提出改进策略。

关键词：纳税筹划；旅游文化企业；纳税局限性；改进措施

旅游企业和文化企业联合的趋势日渐明显，2013年8月将文化创意服务全部纳入营改增范畴，并在旅游文化企业出现上市热潮后，旅游文化企业经济活动的背后隐藏着较大的税务风险。企业经营过程中面临的税务风险包括违法风险、财务损失和企业声誉损失，一定要做好纳税筹划，实现税务风险的合理控制，防范税务违法行为。

一、旅游文化企业纳税筹划活动的局限性

(一)风险问题。对所有需要进行纳税筹划的企业而言，税务风险管理都应遵循一条核心内容，即纳税筹划应该具有合理的商业目的，并符合商业规定。在很多人看来似乎是对企业纳税筹划形成障碍，实际上如何界定“合理商业目的”是具有一定难度的。企业进行操作的空间比较大。对旅游文化企业而言，在这一前提下进行纳税筹划活动也会有一定的局限性。由于纳税筹划是一种事前规划行为，这一行为的本质导致纳税筹划活动具有“预判”性，会引入时间风险。对旅游文化企业而言，国家优惠政策的调整变动同样会影响企业的纳税筹划，企业的纳税筹划一般实行年度规划，一旦筹划时期内出现政策调整，可能造成税务成本不降反增，带来税务风险。此外，企业进行纳税筹划的目标之一是减轻税负，若出现对政策误读或理解偏差将会存在偷税漏税的风险，在日渐严格的税务稽查制度面前，企业可能会由于对旅游文化企业政策理解不到位导致企业承担多出纳税金额几倍的罚金，这就违背了纳税筹划的根本初衷。而且对企业声誉带来损害[1]。在现行税制下，我国采用的税收征管模式为税负缴纳和稽查相分离，在企业完成纳税申报后，稽查机关才会对企业是否申报、申报的数量是否足额进行检查，而企业纳税人和稽查机关若对税务政策的理解存在偏差，往往使企业陷入被动局面，增加企业的纳税风险。(二)策略认识问题。旅游文化企业纳税筹划认识不足，很多企业管理者认为纳税筹划是变相的偷税漏税，曲解了纳税筹划的宗旨。没有从财务风险、法律风险、信誉风险等角度进行多角度、全方位的考虑，制定出的纳税筹划策略一定存在其不合理性。进而违背了国家支持企业进行纳税筹划的本意，背离国家税收政策的立法意图。个别企业的政策曲解可能会降低纳税筹划活动的水平，无法发挥政策利用的优势。(三)财税人员问题。企业纳税筹划对财务管理人员的专业素质和职业素养提出更高的要求，是一种相对高智商的策略规划活动，充分了解政策变化，掌握专业的知识，在确保会计资料真实完整的基础上，还应该规范企业财务制度，财务人员对会计准则应该十分精通，才能做好纳税筹划，帮助企业实现纳税筹划的效用最大化。此外，纳税筹划人员应该具备良好的沟通能力，和企业不同部门以及外部税务部门进行良好的沟通。对内使各部门了解纳税筹划的意义和作用，取得各部门的支持和协作。对外和税务部门建立良好的沟通关系，经常沟通政策变动和税务规定相关内容，及时掌握最新政策规定，使企业的纳税筹划符合税务机关的认同，并尽快实施。良好的内外部沟通是纳税筹划得以实施的保证，确保其合理性和科学性，避免不必要的时间、精力和资源浪费。(四)会计制度和税法问题。我国会计制度和税法之间一直存在差异，二者的目标不同，进而导致观念和对应的执行手段不同。税收自身的固定性和无偿性，其最终目的是维护社会分配的公平，而税法的适时调整更是为了适应社会经济的发展。而会计本身对具有真实性、可靠性的特点，更好的提供真实的信息，供决策者使用。而税制改革环境下企业的纳税筹划提升了会计核算的难度，进而增加纳税申报的难度，对旅游文化企业而言，增值税和企业所得税核算最复杂[2]。对于印象大红袍股份有限公司而言，其主要的经营业务包含经营营业性演出、文化艺术交流和策划、旅游项目投资与经营、旅游项目策划与管理、以及家具、体育用品、建筑材料、计算机、办公设备的销售。税改之前营业税作为价内税，计算营业税金和附加一般不需要换算，核算比较简单。税改后实务操作中往往需要将含税销售额进行转换。并且纳税人身份的选择对税务处理和会计处理也是一项新的挑战。

二、改进旅游文化企业纳税筹划的策略

摘要:新《中华人民共和国企业所得税法》于2008年1月1日正式实施。新《企业所得税法》与旧法在税收优惠政策、税率、税前扣除等方面都存在很大差异。企业面对“两税合一”以及相关政策的重大调整这一变革，迫切需要寻找新的纳税筹划方法，以实现自身利益最大化。本文主要从税率以及可扣除项目两方面研究企业所得税法对企业纳税筹划的影响并提出相应的对策。

关键词:新企业所得税法;企业;纳税筹划

2008年1月1日正式实施的新《企业所得税法》进行了一系列的调整,适度降低了税率,扩大了税前费用扣除,将税收优惠政策从“以区域优惠为主”调整为“以产业优惠为主、区域优惠为辅”,以降低税收负担、调整产业结构和实现区域均衡发展。新《企业所得税法》的巨大变化必然对税收筹划的方式产生重大影响,原利用内外资企业差异、地区税率差异等进行税收筹划的方式已不再适用。作为追求利益最大化的企业主体,必须尽快地寻找新的筹划思路,有效降低税负。

一、企业所得税纳税筹划的含义及意义

1.企业所得税纳税筹划的含义

纳税筹划是指纳税人在税法允许的范围内,或者至少在法律不禁止的范围内，通过对尚未发生或者已经发生的应税行为进行合理的筹划和安排,利用税法给出的对自己企业有利的可能选择或者优惠政策,从中找到合适的纳税方法,最大限度地延缓或减轻本身税负,从而实现企业利润最大化的一种行为过程。

我国目前征收的税种一共有四大类，即流转税、资源税、财产行为税和所得税。流转税主要包括增值税、营业税、消费税和关税等；自然资源税包括资源税、土地使用税等税种；财产行为税包括房产税、车船使用税、印花税等；所得税包括企业所得税，个人所得税等。企业税收筹划的具体方法有许多，有分税种筹划，有分经营环节筹划，有分国别进行研究的。为使企业整体经济效益最大化，具体筹划时企业要结合自己的实际情况，综合权衡，可交叉选择使用各种方法。下面仅就增值税、营业税、企业所得税的纳税筹划进行一下探讨。

一、增值税的纳税筹划

（1）“节税点”筹划方案

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。纳税人又可分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人的区分是根据年应税销售额确定的。具体地说，就是生产型企业年应税销售额在100万以下，商业企业年应税销售额在180万元以下的为小规模纳税人，适用4%（商业企业）或6%的税率。年应税销售额在此标准之上的企业采用销项税额抵扣进项税额后的余额作为增值额计算。对于年应税销售额在临界点左右的企业来说，选择的余地较大，企业可根据自身的情况作决定。我们都知道增值率是销售收入减去可抵扣购进项目金额的差与销售收入的比值。通过计算两种纳税人应纳税额无差别平衡点（以生产企业为例），我们可以发现：

销售收入×增值率×17%=销售收入×6%(增值率=35.3%)

我们可以看出，当增值率低于35.3%时，以一般纳税人身份缴纳增值税可以节税；当企业增值率高于35.3%，以小规模纳税人方式缴纳增值税可以节税。因此应纳税销售额在临界点的企业，可以利用规避平台进行纳税筹划，以实现收益最大化的目标。

【摘要】企业为了最大限度地提高自己的盈利水平,在不违反税法的前提下尽可能降低税务成本,即时产生了纳税筹划的主观动因;国家税制本身的不完善及有意识地利用税收杠杆调节经济的发展趋向,又为企业进行纳税筹划提供了客观条件。企业进行纳税筹划的根本目的是实现经济利益的最大化,为了目标的实现要特别注意风险的防范。

【关键词】纳税筹划成因与风险防范分析

纳税筹划是指纳税人为了规避或减轻自身税收负担而利用税法漏洞或缺陷进行的非违法的避税法律行为,利用税法的优惠政策进行节税的法律行为,以及为转嫁税收负担所进行的转税纯经济行为。纳税筹划随着市场经济运行的规范化、法治化以及公民依法纳税意识的提高而出现的,随着市场经济体制的不断完善,纳税筹划将具有更加广阔的发展前景。

一、企业纳税筹划的动因

纳税筹划,作为一种普遍存在的经济现象,在市场经济国家中,存在了有近百年的历史,这充分说明这种经济活动具备它产生的条件与存在的必要性。

(一)主观动因

摘要：税收实质是国家为了行使职能，取得财政收入的一种方式。它有三个特征，即强制性、无偿性和固定性。企业作为纳税人，缴纳的税款具有无偿性，这就构成了企业的永久性负担。税收筹划是企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，是最大限度的维护自己利益的的行为，具有明显的排他性和利己性的特征。同时，税收筹划是一种高智商的增值活动，它是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。

关键词：纳税筹划;问题思考；解决方案

我国目前征收的税种一共有四大类，即流转税、资源税、财产行为税和所得税。流转税主要包括增值税、营业税、消费税和关税等；自然资源税包括资源税、土地使用税等税种；财产行为税包括房产税、车船使用税、印花税等；所得税包括企业所得税，个人所得税等。企业税收筹划的具体方法有许多，有分税种筹划，有分经营环节筹划，有分国别进行研究的。为使企业整体经济效益最大化，具体筹划时企业要结合自己的实际情况，综合权衡，可交叉选择使用各种方法。下面仅就增值税、营业税、企业所得税的纳税筹划进行一下探讨。

一、增值税的纳税筹划

（1）“节税点”筹划方案

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务，进口货物的单位和个人为增值税的纳税义务人。纳税人又可分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人的区分是根据年应税销售额确定的。具体地说，就是生产型企业年应税销售额在100万以下，商业企业年应税销售额在180万元以下的为小规模纳税人，适用4%（商业企业）或6%的税率。年应税销售额在此标准之上的企业采用销项税额抵扣进项税额后的余额作为增值额计算。对于年应税销售额在临界点左右的企业来说，选择的余地较大，企业可根据自身的情况作决定。我们都知道增值率是销售收入减去可抵扣购进项目金额的差与销售收入的比值。通过计算两种纳税人应纳税额无差别平衡点（以生产企业为例），我们可以发现：

1“营改增”政策概述

对于一般纳税人而言，以建筑业为例，原先的营业税税率为3%，“营改增”后建筑业税率修改为11%，虽然税率有较大幅度的增加，但是税基明显降低。譬如，某原营业税纳税企业年度营业额是1000万元，成本是6000万元，在营改增之前，营业税的税基是1000万元，但是营改增之后变为增值税纳税企业，则税基变为4000万元。这种纳税政策的调整，意味着，企业在没有发生增值的情况下，可以不纳税，亏损额度还可以留抵以后会计期间调整应纳增值税额。

2“营改增”政策对电力企业的税务造成的影响

对于电力企业而言，营改增政策带来的主要机遇与挑战体现在如下几个方面。首先是整体上应纳税额略有下降。电力企业的主要业务成本是燃料成本，这部分税率营改增前后没有变化。其他成本方面，由于很多成本费用原来无法抵扣，全额作为成本费用列支，营改增之后一些与电厂经营相关的成本项目，如建筑、装修、保险、运输、收费金融服务等在取得增值税专用发票后均可抵扣，一定程度上降低了整体税负。其次是实务工作操作难度加大。由于实施全面营改增政策后，增值税成为流转税中的“巨无霸”，在确定某项业务的税目、税基的确定、税率的确定、进项税能否抵扣、如何抵扣等都是实务工作人员面临的新问题，需要比较专业的财会人士进行操作。此外，还存在抵扣难的问题，因为实务工作中，很多业务难以取得增值税专用发票。如果交易对方是小规模纳税人，又不愿意去税务局代开增值税专用发票，则无法取得可以抵扣的进项税发票;还有其他如劳务成本、基建成本等想要取得相应的抵扣凭证也比较困难。

3“营改增”后电力企业进行税务筹划的策略

税务筹划是指纳税人在法律允许的框架下，结合企业自身的经营特点，合理安排应纳税的税种、时间，充分合理利用国家产业政策，从而实现节约企业财务资源的目标。特别地，对于增值税纳税筹划而言，要遵循整体性原则，充分利用《税收征管法》和《增值税暂行条例和实施细则》政策，再结合与之相关的关联税种(消费税、所得税以及附加税)，从整体上进行统筹规划，防止“丢了西瓜，捡了芝麻”现象的发生。在实务中，税务筹划对财税人员的基本职业素养提出了较高的要求;此外，由于很多企业都存在混业经营，或者兼营活动，涉及的增值税税目种类繁多，相应的税率和税收优惠政策也不一样，如何进行税务筹划，使得企业的税务负担达到最优的状态，是每家公司的经营人员和管理人员值得花时间进行深入研究的问题。3.1做好经营战略规划和财会系统的构建工作。由于实务工作中，电力企业在增值税纳税过程中面临的一个重要问题是无法取得进项税抵扣发票，从而丧失了一部分应享有的税务权利。因此在经营战略规划中，在“营改增”政策全面实施后，应当加大与可以开具增值税专用发票的一般纳税人供应商之间的合作，而减少与无法开具增值税专用发票的小规模纳税人之间的合作，加强对增值税专用发票的管理工作，实行专票专管，并加强内部控制的建设工作，防止舞弊现象的发生。另外，可以考虑搭建完善的税务和会计核算系统，嵌入相关的产业政策和税收优惠等，方便财税人员及时准确地进行增值税的纳税申报，确保应享受的税收优惠都能够实现，有助于企业增加财务资源。此外，还应当加强对财会人员的培训工作，定期外聘财税领域的专家到企业为相关工作人员进行新政策的解读和讲解，并且将纳税筹划工作作为日常工作的考核指标之一，通过纳税筹划的政策，给企业节省了较大金额的税额的，应当增加其绩效工资。3.2做好纳税筹划的策划工作。在具体的税务筹划层面，应当根据财务管理的基本原则，和增值税的基本原理，降低增值税的销项税额，增加增值税的进项税额，常见的譬如在法律法规允许的范围内，以及交易对方允许的情况下，尽量拖延收入的确认时点，即延长增值税销项税额的确认时点，获取时间上的财务利益;反过来，要求供应商尽早开具增值税专用发票，及时进行增值税进项税额的抵扣。与之相配套的，是在进行原材料采购、聘请员工、采用发包方式进行基础工程建设的时候，强化发票的管理。此外，还应当寻找政策优惠措施，现在还处于“营改增”政策刚开始全面试行的阶段，在政策制定方面和政策的具体落实方面，还存在很多不规范的漏洞，在这样一个初期发展阶段，某些行业、某些地区的某些特殊情况下，国家税务总局会出台一些相关的文件，给予一些事项税收优惠措施，特别是施工周期较长的基础建设工程，相关的税收优惠措施力度可能还比较大。3.3做好“营改增”后纳税筹划的辅助工作。首先，要完善企业的内部管理组织架构和内部控制建设工作，确保企业能够熟练应对“营改增”政策导致的经济后果，加强与分包商和供应商之间的协商和沟通工作，使得纳税筹划工作得以顺利展开。其次，是要加强对分包商的管理工作。在与相关的分包商签订基础工程设施建设的合同过程中，应当明确各自的权利与义务、职责与权限、对相关税收的纳税义务负担人、纳税时间、货款支付结算要求都作出详尽的规范，避免在纳税的时候出现权责不清、互相推诿、扯皮现象的发生，另外加强与分包商之间的合作与协商，在必要的时候，如果不同的纳税主体进行纳税可以节省税务资源，则应当灵活机动地进行适时调整。

【摘要】企业为了自身的生存和发展，越来越重视税收支出和纳税成本。文章分别从纳税人、税率、计税依据、税收优惠等方面研究了企业纳税筹划的方法，为企业节约纳税成本，提高经济效益提供参考。

【关键词】企业所得税；所得税法；纳税筹划；税收优惠

随着我国社会主义市场经济体制的建立及不断的发展，税收环境得到了较大的改善，国内所得税的纳税筹划在理论和实践上都有了很大的发展。从财务管理角度来讲,在企业财务核算过程中会涉及国家的税收政策、财务会计处理、投资管理、资金营运管理等许多方面。因此，纳税筹划对企业财务管理和会计分析能力提出了更高的要求，有利于企业财务管理水平的提升，提高企业经济效益。

一、纳税筹划涵义

随着企业纳税筹划意识的不断提高，理论界对纳税筹划的理论研究也在不断的发展深化。对于纳税筹划的涵义，不同国家有不同的界定。笔者将纳税筹划归纳为：在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，企业自行或委托人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

二、纳税筹划的目的

摘要:“营改增”已推广至各行各业，缴纳营业税均存在不同严重程度的重复纳税问题。本文通过简要阐述针对“营改增”政策、企业纳税筹划来分析“营改增”对物业管理的企业纳税筹划的实际影响，并提出对策。

关键词:营改增;物业管理;企业纳税筹划;对策

21世纪以来，我国市场经济得以迅速发展，以往的纳税模式已无法适应当前市场经济的实际需求，纳税改革是顺应历史发展的必然产物。近年来，随着“营改增”政策的渗入，部分行业的营业税、增值税有了较大改变，逐渐推广“营改增”政策，在纳税的过程中将缴纳营业税的实际应税科目逐渐变更为缴纳增值税，可有效降低重复纳税发生率。“营改增”政策用于物业管理企业，短时间内存在税负有增无减的现象，但长期效果显著，不仅可以整体降低行业的税负率，还可推动物业管理企业的发展进程。

一、营改增政策分析

“营改增”政策也就是营业税改增值税，主要指把缴纳营业税中的全部应税科目均由缴纳增值税代替，既可防止重复纳税，又可减少企业的相应税负。于2011年10月，财政部、国家税务局已下发关于“营改增”的试点方案。在2012年1月便率先在上海交通运输业及其他现代服务业试点，均获得了较好的效果。于2013年8月交通运输业及其他现代服务业“营改增”已被推广至全国，并增加了广播影视服务纳入试点范围。于2014年1月，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点;同年6月，电信业在全国范围实施营改增试点在2016年5月以全面进行“营改增”试点将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。在推广“营改增”之前，多数现代服务行业为缴纳营业税-，导致重复纳税的问题较为严重，既增加了纳税人的压力，又严重影响了企业的进一步发展。“营改增”的-征收范围以交通运输业、部分现代服务业为主，把营业税的价内税变为增值税的价外税，因为有增值税的销项税额、进项税额之间的抵扣关系，大大降低了重复征税的情况，大大促进企业转型及产业结构升级或调整，一定程度上有益于国民经济持续稳定发展。

二、企业纳税筹划分析