企业缴税管理范文10篇

长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

企业欠税的特点和原因主要

1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。

2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。

4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。

1税务管理要难点分析

由于水电施工作业具有点多、面广、施工场地偏远及不定期、跨地区施工作业等特殊性，给水电施工企业税务管理带来了一定的难度。主要表现在:水电施工场地偏僻，失去了基本的纳税条件;业主代扣代缴税金后，水电施工企业长时间不能取得完税证明及合同印花税;个人所得税未按规定及时代扣代数;个别单位纳税意识不强，税务管理工作不到位，为税务管理工作带来一定的风险。

2做好企业税务管理工作的措施

2.1重视税务管理税收是国民经济的主要来源，每个施工企业都有缴税的责任与义务。同时，纳税也是衡量一个施工企业诚信的重要标志，如果公司的纳税信息受到公众质疑，将在资本市场带来极坏的影响，一旦发生税务纠纷将会使公司信誉度降低并带来直接经济损失。因此，施工单位要充分认识到税务管理工作的重要性，相关人员，特别是单位负责人和总会计师，要高度重视税务工作，加强学习和宣传有关税收知识，研究国家有关税收政策，强化依法纳税意识，认真执行国家各项相关税收政策，合理合法缴纳税费。定期披露公司纳税信息，接受公众的监督。

2.2规范税务管理基础工作随着一些税收新法规的实施，施工单位应对企业所涉及有关税种的税务管理基础工作进一步规范和加强。

2.2.1企业所得税管理企业所得税一般在公司本部汇总缴纳，施工单位必须按规定按时办理、注销外出经营活动税收管理证明，并在规定时间内到营业地税务机关办理报验登记，接受税务管理。新开工项目，取得中标通知书1个月内，必须向公司财务部提出办理外管证申请，并提供:中标通知书;施工合同(包含施工期限、付款条件等主要条款);机构成立文件。续办外管证，需在外管证到期前1个月补续。首先由下属单位向公司提出书面续办申请，同时将营业地主管税务机关审核盖章的原外管证交回。施工单位(项目)不应在当地缴纳企业所得税，如果遇当地税务机关要强行预扣企业所得税，应根据国税总局《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理证明的通知》(国税函〔2010〕156号)有关规定，做好沟通解释工作，同时及时向公司汇报，共同解决问题。

欠税现状调查、成因及措施分析

治理欠税一直是困扰税务机关的一大难题。欠税既影响国家税款及时足额入库，损害税法的严肃性，又破坏了公平竞争的市场环境，也是税收管理中的难点和疑点问题。

一、欠税现状的调查及分析

长期以来我市各级税务机关认真贯彻国务院关于“加强征管、堵塞漏洞、惩治腐败、清缴欠税”的税收工作方针，为压缩欠税作了不懈的努力，制定实施了种种行之有效的管理、清欠措施，收到了一定效果，但欠税问题却没有得到有效的遏制和根治，欠税底子不清、职责不明、管理不严、监控不力，欠税金额居高不下的状况尚未从根本上得以改变。

（一）欠税的现状及分析

从我市的欠税情况看，以2004年度欠税情况为例：

摘要：营改增后，建筑企业尽管从制度修编、供应商梳理、合同修订、价格谈判、成本测算等方面加强了管理，但是推进过程中由于各种原因，也遇到一些问题，需要我们加以重视和改进。本文做简要分析并提供可行的措施。

关键词：建筑企业；税务管理；举措

一、营业税改增值税的进程

2011年，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行，并将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围；2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点，至此，增值税全面替代了营业税。

二、当前建筑业面临的现状及原因分析

（一）资质借用短期内无法根本性消除。现行企业采用“集团内总分包”解决资质借用模式，仍然存在风险，按照《建筑法》的规定，这样的分包行为涉嫌违法分包，同时由于内部总分包合同的签订，会产生一道印花税纳税义务，增加税务负担；总分包模式虽然理顺了抵扣链条，但是增加管理环节，增加了管理成本。三方协议和内部授权模式，由于大部分业主不接受、不同意，导致国家税务总局公告2017年第11号第二条政策在实际执行中受阻。（二）长期以来，建筑行业对税务管理不重视，具体表现在对税务管理资源投入不足，单位未设置专门的税务部门，也未配备专门的税务管理人员，完全由单位的财务部门一手包办。“营改增”后，大多数单位也成立了税务管理部门，配备了部分税务管理专、兼职人员，但是不管是从人员数量方面还是人员素质方面都满足不了当前税制改革、一带一路企业走出去的需要。（三）施工总承包企业管理链条长，一项工程特别是铁路大线、地铁以及目前盛行的PPP项目，可能涉及一级法人企业、二级法人企业或分公司、三级法人企业或分公司、子分公司下属项目部四级核算管理，四级都涉及发票传递、税款缴纳、汇总纳税等管理环节，无疑增加了企业的管理难度和成本。（四）目前营改增政策不完善，自从财税〔2016〕36号出台后，国家税务总局随后下发了很多补丁文件，可以看出税制改革一直在摸索中前进，同一个税务文件由于各地方税务局的理解不同以及争夺税源的实际情况，导致部分政策无法落地，比如国家税务局规定预缴税金时可以扣除分包款，实际执行情况是，部分地区因为分包是本市企业不需要在项目所在地预缴增值税，导致总包在办理预缴时就不让抵扣分包，理由是分包没有在当地预缴税款。

一、继续抓好征管基础常规化工作

落实征管系统绩效考评指标工作。今年省局、市局按照总局要求，对征管系统绩效考评工作制定了考评指标，涉及税务登记、申报催缴、纳税评估等工作。主要要做好以下一些基础工作。

（一）加强税务登记管理。对全县正常户税务登记信息进行全面清理，特别是企业管户，要进一步在中软系统中完善登记信息。同时，开展征管系统税务登记数据清理比对，加强对零申报户、非正常户、外出（来）经营户的管理；做好新办税务登记纳税人划型工作；规范税务登记流程的管理，加强设立登记、停歇业、注销等登记环节的清理检查。落实总局《委托代征管理办法》，规范委托代征管理，大力实施源泉控管，降低征纳成本。

（二）强化欠税管理工作。加强欠税管理，规范征管系统和欠税台账的确认；严格欠税公告制度，完善欠税管理文书，借助门户网站、办税大厅、报纸等多种媒介加大欠缴税款纳税人公告力度；落实清欠责任，实施跟踪管理。

（三）加强零散税收和特殊征收方式税源的集约化管理管理。加强个体工商户提起征点后定额管理、发票管理；组织开展对定期定额、社会零散税收、个体建账管理的专项检查。加强对自然人房屋出租、家庭装修、社会教育培训等社会零散税收的管理，提个体税收集约化管理水平。

（四）切实做好减免税审批工作。一定要按照审批时效及时上报资料、及时审批。

在我国现行的税制中，营业税是一个开征时间较长的税种。1994年实行分税制以来，营业税又成为地方税收的重要税种之一。那么，营业税在目前地方税的诸多税种中处于什么样的位置？其税源分布状况及增减因素主要有哪些？如何进一步适应经济发展的新形势，搞好营业税管理的观念创新、制度创新、措施创新，确保地税收入不断增长？针对上述问题，现结合*县地税局2002年—2005年6月营业税收入情况，作如下分析如下： 一、营业税是地税收入的主体税种

2002年—2005年，我局营业税收入呈不断增长态势（具体情况见下表）。其中2002年至2004年年均增第绝对额达100万元以上，在各税种中，营业税增长绝对额位居第一。

营业税占税收税收收入情况表单位：万元

时间

税种

2002年

近年来，我们××市地税局以规范个人所得税征管作为打造税政品牌的一个重点，采取先抓“试点”后推广，先进“笼子”后规范的方法，全面总结推广赤壁试点的先进工作经验和全员全额管理的科学方法。目前，我市已初步建立了以代扣代缴网络为支撑，以自行申报为先导，以全员全额管理为核心，以微机管理为依托，以稽核检查为后盾的个人所得税征管新模式。今年初，全市各级地税机关按照市局即定的工作思路和要求，全面出击，采取拉网式清理，将所有行政、企事业单位纳入个人所得税管理“笼子”，促使管理的单位、人员、征收的税款有了大幅增长。截止今年9月底，全市纳入个人所得税全员全额管理的单位户，比年初增长×××户，人员××××人，比年初增长×××人，入库工薪个人所得税××××万元，比同期增长47.71%。个人所得税全员全额管理，带动了我市个人所得税的全面大幅度增长。元到9月份，全市完成个人所得税3909万元，同比增长22.92%，其中：、市直的收入同比增幅分别达到了34.93%、65.73%、55.39%。预计今年底全市纳入管理的人员可超过10万人，代扣代缴的个人所得税可突破××××万元。

一、谋划发展方向，坚持稳步推进原则，制定科学规范的实施方案

个人所得税点多面广，一直是社会关注的焦点，关系到每个人的切身利益，被称为税收征管“第一难”。在实际工作中，我们牢固树立“要抓就抓难点，就抓薄弱环节”的意识，迎难不畏难，克难奋进，积极坚持稳步推进的原则，提早谋划，以点带面，逐步创建了全市个人所得税全员全额管理的良好环境和氛围。

㈠坚持先抓“试点”后推广。在实际工作中，我们认真选好试点、抓好试点、推好试点。早在2002年6月，我们就将赤壁市地税局作为个人所得税代扣代缴工作的试点单位，探索管理经验。经过三年努力，该局摸索出了一条适合我市个人所得税代扣代缴的新路子。与当初相比，实现了粗放型管理向精细化管理的迈进，主要表现为五个转变：一是按年核定税额向按月申报税款转变；二是手工计算向电脑运算转变；三是财政核算中心代扣代缴向扣缴义务人自行报缴转变；四是扣缴义务人报送资料单一向报送全面明细资料转变；五是由原来“有税接手，无税放手“的选择性管理向如今全员全额管理的转变。精细化管理带来的效果非常明显。赤壁市2004年底代扣代缴的单位在原来139个的基础上增加到301，人数由原来的7100人增加到26289人，月均税额由原来的4.9万元增加到了26.5万元，2004年，赤壁市代扣代缴个人所得税417万元，同比增长306万元。试点单位不断规范完善的管理方法，使个人所得税全员全额管理初见端倪。我局分别于2002年11月和2004年10月召开现场会，明确要求各地必须按照赤壁模式开展个人所得税全员全额管理。在此期间，省局领导多次到××调研，充分肯定了赤壁试点单位的做法和经验，并作了具体的指示，为我市个人所得税的试点推广工作明确了努力的方向，进一步增强了我们抓好个人所得税全员全额管理的信心。

㈡坚持先立习惯后完善。通过试点建设，我们认识到，全员全额管理是加强个人所得税管理的最终落脚点。找准这个落脚点后，我们充分结合自身的实际情况，有的放矢、积极稳妥地推进全员全额管理工作。对于我们一个人平工资数额较低的地方来说，一方面纳税人特别是工薪纳税人缺乏缴纳个人所得税的意识和习惯，甚至有的还存在着抵触情绪，另一方面有的税务人员认为在人手不足的情况下，个人所得税全员全额管理花费的精力太多，加上起征点又要提高，管理再精细对收入增长也起不到立竿见影的效果，花精力去实施全员全额管理，得不偿失，存在畏难厌战的情绪。针对征纳双方认识上的问题，我们坚持按照“结合形势、因势利导、常抓不懈”的原则做好宣传解释工作，同时，开发一套成本低、易操作、大众化的代扣代缴系统，使扣缴义务人在认识上、在具体操作上都能迅速进入角色，逐步形成“理解政策、清楚形势、懂得操作、自觉申报、按期扣缴”的良好习惯。

㈢坚持先进“笼子”后规范。今年，在全市范围内推行个人所得税全员全额管理的过程中，针对各地存在着选择性管理，进“笼子”速度不快的情况，特别是干部职工听说个人所得税纳税标准要提高，全员全额管理积极性下降的不利因素，我局多次要求和强调全员全额管理的含义，明确提出必须落实先进“笼子”后规范的原则，要求做到“四个不论”。一是不论是行政机关，还是企事业单位，都必须纳入扣缴网络。扣缴网络的领域要延伸到乡镇各单位，基本上做到覆盖全市；二是不论是高工资，还是低薪金，都列入监控范围。收入够起征点的计算征收，不够起征点的也需掌握具体收入情况进行监控；三是不论是明收入，还是暗补贴，都要计入应税项目；四是不论扣缴单位上报的是真收入，还是假收入，都必须先进“笼子”。在推行个人所得税全员全额管理的过程中，为了求真求实，市局多次组织人员赴各县市，对个人所得税全员全额管理工作实行现场督办督导，促进了全员全额管理工作稳步向前推进，目前，全市纳入个人所得税全员全额管理“笼子”的纳税人近10万人。

现行的流转税制对商品的生产、销售以及加工修理修配劳务征收增值税，对部分消费品征收消费税，对建筑安装、交通运输、金融保险、邮电通讯、娱乐服务业等劳务征收营业税，形成增值税与营业税并立、增值税与消费税部分交叉的流转税制格局。现行流转税制在保证财政收入稳定增长、促进经济社会发展等方面发挥重要作用，但随着我国市场经济的逐步建立，经济水平和经济结构的变化，现行流转税制的弊端和缺陷已逐渐显现，亟待进一步规范。

一、主要做法与成效

近年来，各级税务机关认真落实科学发展观，坚持依法治税，全面提高流转税征管质量与效率。本文以漳浦县国税局为例，该局从增值税管理入手，认真落实总局谢旭人局长提出的“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”方针，有效推行流转税精细化管理，将流转税管理所有事项的目标、过程、结果等落实到每个环节、每个岗位，由岗位人员按照精确、细致的要求，既协调配合又相互制约地做好每一环节的工作，使流转税管征的整体效能得到最大程度的发挥。2006年度该局共组织流转税收入14402万元，占同期国税总收入16875万元的85.35%，同比增收3494万元，增长32%，为地方经济社会建设提供坚强的财力支持。

（一）以行业管理为着力点，提升流转税管征水平。该局针对行业增值税管征的薄弱环节，采取各具特色的行业管征措施，扎实推进流转税精细化管理。如石板材加工行业全面推行“以电控税”管理办法，部门联动从源头加强行业日常监控，全年入库增值税814万元，同比增收428万元，增长一倍多。在此基础上该局陆续推出花卉、机砖、超市、紫菜加工、加油站等行业管征办法，堵塞各种潜在管理漏洞，当年增加税款近600万元。其中，花卉行业实行“核定免税额和应税额比例”管理办法，有效防范花卉种植与收购因征免界限划分不清而导致税源流失；机砖厂窑实行“以砖窑容积控税”管理办法，有效地解决税收定额不公现象；超市及专卖店、医药零售等行业通过“税源管理巡查专业”调查摸底与电脑定额信息比对、核实后经集体研究评议等程序进行民主评定，杜绝人情税关系税等弊端；加油站实行最低控管税负指标及同路段、同规模的加油站销售收入、已交税款相互比对，以及加油站商业滞留票全面清理等方法，提升加油站征管质量；紫菜等农产品加工行业实行收购报查制度，也取得新突破。

（二）狠抓流转税收入分析和纳税评估，建立良性互动机制。该局在全县流转税源项目及税源大户全面摸底的基础上，认真做好流转税与宏观经济的关联分析、税收弹性分析、商业税收与社会商品零售总额的关联分析、出口退税及增值税调库与外贸进出口指标的关联分析，以及分行业和分税种分析，从分析数据中寻找异常信息，推出“县局监管分局、分局监管税收管理员、税收管理员监管纳税人”三级监管制度，强化流转税源头分析控管，不断提高数据分析效率和流转税收入质量。同时，认真做好流转税分析和纳税评估的良性互动，促进企业纳税申报质量明显提升。依托纳税评估系统、增值税预警系统和重点税源监控系统，该局重点抓好税负畸低的企业进行约谈评估，并通过计算机自动监控系统、设立评估台账等手段来完善税源分析评估机制，严格评估效率与质量的考核。全年共评估252户异常户，核增销项税额、进项转出和补征增值税共186万元。

（三）全面加强流转税日常管征。该局在落实好税收政策管理的基础上，重点把好增值税一般纳税人资格认定关，做好暂认定期或辅导期发票领购、进项抵扣监控和分类动态管理，建立健全监控预警机制和增值税失控发票快速反应机制，从资金、货物、单证三个流向入手管住增值税税基。通过巩固和提高增值税申报纳税“一窗式”管理质量，强化对“四小票”和税务窗口代开增值税专用发票等抵扣凭证的稽核比对和申报抵扣审核管理，确保金税工程高质量运行。依托“户籍管理信息系统”，建立三级户籍巡查制度即片区管理员正常巡查每月不少于一次，分局区域巡查每季度不少于一次，县局抽查每半年不少于一次，切实加强漏征漏管户和假停歇业户的巡查监控。对个别定额调整不到位或定额不公群众反映强烈的特殊行业或纳税人，推行夜间巡查制度。全年共对168户停业注销户进行实地核实检查，补税罚款28万元，对责任单位发出涉税整改建议书24份，对83户纳税人税收定额作出调整，调整幅度达29%。还通过健全和完善国地税协作机制，加强与工商、公安、财政、银行等部门的协调配合，促进流转税管征。

摘要：房地产业是我国国民经济的重要产业，经过十几年的发展，中国房地产业正处于向规模化、品牌化、规范运作的转型时期。尤其是近年来，在国家一系列鼓励住房消费政策的推动下，房地产投资持续保持较快的增长速度，居民住房消费得到有效启动，呈现供求两旺的发展势头。房地产市场的活跃，对于改善居民居住条件、带动相关产业发展，拉动经济增长作出了重要贡献。但当前房地产市场由于开发商们为获得利益最大化，借招商引资之机，利用廉价土地和大量金融贷款，玩着空手套白狼的手段，不断使投资规模和住房价格上升幅度升温，造成老百姓购房难、住房难的矛盾日益突出。为努力促进房地产业健康发展，维护广大人民群众的切身利益，国务院虽然相继出台了一定的政策，但见效甚微。就从当前税务部门征管现状来看，大部份房地产企业就存在着亏损或税负较低的问题。因此，如何发挥税收杠杆的调节作用，提高房地产业所得税管理水平一直是我们关注和深思的课题。

关键字：房地产所得税管理思考对策

一、当前房地产业所得税管理中存在的问题

1、纳税人自觉申报意识不强。从调查情况来看，绝大部份企业以工程尚未决算，收入成本费用无法确定为由，将已实现的商品房销售款长期挂在“应付帐款”、“其他应付款”和“预收帐款”等往来科目，作为收入的“蓄水池”，把预收购房款变为购房订金，或者垫付款项，不结转收入,达到不申报或滞后申报的目的。

2、改变用途不作销售处理较多。如将自建房转作经营性资产或用于捐赠、奖励、抵偿债务、对外投资或分配给股东、以及将完工的房产换取其他单位或个人的非货币资产等均不视同销售处理。

3、成本费用分摊不实。年终未把所有的成本费用在完工产品和在产品之间分配，合理结转成本，而是把当年度成本、费用全部列入已完工产品成本，人为减少了会计利润。对连续滚动开发的项目，不划分成本负担对象，模糊应纳税所得额。企业自用房产仅分摊前期工程费、基础设施费等费用，而土地成本、借款利息、建筑安装等费用由出售房屋承担，造成成本结转不实。建安成本重复入帐。建安工程施工复杂，项目繁多，专业性强，企业在签订建筑安装合同时，已经将附属工程、水电工程、屋面防水工程等包括在合同总价款中，在工程完工结转成本时，又就这些单项签订虚假合同，或者建材发票重复进入开发成本。有的工程项目决算有意无意滞后，致使成本难以及时结算。

企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源，在国家税收收入中的地位日益重要。企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等特点，它贯穿了企业生产经营的全过程，企业发生的每一项经济业务，几乎都与所得税密切相关。因此，加强企业所得税管理，对税务机关加强税源监控，提高税收征管质量，至关重要。但近年来，对不能实行查账征收企业所得税的企业，各地税务机关实施核定征收比较被动，效果不明显，致使企业所得税流失严重。笔者就如何加强企业所得税征收方式鉴定的管理、提高企业所得税征收率提出一些粗浅的看法。

一、加强企业所得税征收方式鉴定管理的意义

（一）经济社会发展的需要。随着市场经济的不断发展，私营企业、股份制企业、有限公司日益增多，由于工商管理部门对资质的认定门槛降低，在县、市级这些企业大多由几个人成立的，一般经营规模较小且不规范，没有专业的财务人员，财务管理人员缺乏财务核算知识，财务核算不规范，成本费用核算、申报应纳所得税额不准确。特别是部分私营企业依法纳税意识淡薄，财务人员完全按照业主的指示做账，现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象严重，造成大量申报不实，导致税款流失严重，影响了国家财政收入，必须加强企业所得税征收方式的鉴定管理工作，杜绝税款流失。

（二）落实企业所得税政策的需要。为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范企业所得税的核定征收工作，《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则等都对核定征收企业所得税的适用范围、核定征收的办法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鉴定都作了详细规定。2008年国家税务总局又专门下发了《企业所得税核定征收办法（试行）》,对企业所得税征收方式的鉴定管理做了详细、具体的规定。落实好、执行好这一政策，规范执法行为，降低执法风险，对企业所得税征收方式的鉴定是加强所得税管理前期必做的工作。

（三）实施所得税精细化、科学化管理的需要。全面贯彻实施《企业所得税法》及其实施条例、有效落实企业所得税各项政策、完善企业所得税管理手段、逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度是企业所得税精细化、科学化管理的目标。近几年企业所得税低零申报率一直在40%以上，部分新办企业常年经营、常年亏损，主要是由于一些企业不建账、不计账、记假账，进行低零申报。而通过事后稽查也很难进行核实或者核实数额较少，只能按规定补缴税款、滞纳金，无法进行有效的打击，起不到有效的震慑作用。

二、当前企业所得税征收方式鉴定管理方面存在的问题