内部控制管理范文10篇

一、引言

在当下，经济发展的步伐已经逐渐深入各行各业，为了更好地适应时代的发展，改革势在必行。而面对供给侧改革，财务会计行业的发展也越来越顺利，其地位与重要性日益增加，但所肩负的责任越来越重大。加强财务会计部门的内部管理控制，营造良好的工作氛围成为各企业迎接供给侧改革的第一步。

二、供给侧改革的背景

财务会计通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，为外部与企业有经济利益关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为主要目标而进行经济管理活动。供给侧改革作为一种促进经济发展的新途径，其内涵是消除无效供给、扩大有效供给和提高全要素生产率。企业应当提高产品服务质量，扩大有效供给，发挥市场在资源配置中的作用，达到资源配置优化，营造公平有序的市场竞争环境，顺应供给侧改革有序发展，保证经济增速和社会稳定。无论是大型国有传统企业，还是中小型高新技术企业，作为市场的主体企业，必将受到以“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”为主题的供给侧改革的重要影响。在供给侧改革的背景下，建立和完善相关的内部控制管理制度，一方面可以为财务会计部门的日常正常工作提供保障，依章办事；另一方面可以为个别的企业决策者、利益合作者等提供及时有效的财务信息，减少资金方面的事物；最后可以保证日常的会计资料地完整性、正确性，提高财务信息的精确度、信息的质量。

三、内部控制管理在供给侧改革下财务会计部门存在的问题

供给侧的改革，带动财务会计部门的内部控制管理的工作，但是由于实行的时间不太长，在实际的实施过程中就会面临着以下几点的困境。1.管理者对财务会计部门的内部控制管理工作的忽视。当供给侧改革成为大潮流，公司管理者们逐渐重视起来对财务会计部门内部控制管理工作。但是这种情况下的重视，相当一部分的管理者是基于应付心理，只是表面顺应供给侧改革，对真正的控制管理工作不上心，没有做出具体的、大幅度的、有效的措施，导致控制管理工作缺少支持，落后于供给侧改革的步伐。2.相关的控制管理制度的缺乏。供给侧改革，最为强调的就是管理制度的建立和完善。在对财务会计部门进行内部控制管理时，只有制定出明确的规章制度才能够起到它真正的作用。但是现实表明，在大多数的企业中，针对这方面的控制管理制度表现的很无力。并且一些企业已经完成了制度的制定，但在真正实施过程中却缺乏行动力，使得制度的制定徒有其表。3.内部控制管理的专业型人才缺失。对于财务会计部门的内部控制管理工作，并不是随便一个人就可以胜任的，它需要工作人员有较大的专业性知识储备、较高的实践操作经验积累，还要有基本的素质教养等。而目前来看，人们对这方面认识有限，因此这方面的人才显得寥寥无几。4.内部控制管理的意识浅薄。供给侧改革，不仅仅是一种实施的措施，更是对企业经营意识上的改革创新。近些年，财政部针对财务会计方面颁布了相关的政策，强调基本规范意识，并为此做了大量的推广工作，例如内在风险控制体系、内部控制管理试点的建立等。[3]但是事实证明，在实际操作过程中即便面对不符合本企业实际的依然是生搬硬套，不符合实际，反而拉了管理工作展开的后腿。

摘要：在医院财务管理工作中，制定完善的内部控制管理制度，积极推进内部控制管理工作，能够为医院内部各个部门顺利开展工作提供有力的保障。同时加强医院财务内部控制管理还能有效的为广大患者提供优质的医疗服务。因此，本文通过对医院财务会计内部控制管理工作进行阐述，分析了当前医院内部控制管理工作中存在的主要问题，并针对这些问题提出了应对策略，期望能够解决当前的主要问题，促进医院的发展，使其满足社会发展的需求。

关键词：医院；财务会计；内部控制管理；问题；策略

财务会计管理对提高企业的经济效益，促进企业的发展具有重要的作用，尤其是在医院内部实行财务会计管理对医院的正常运行能够起到直接的影响作用，因此，一定要在医院内部积极实行内部控制管理工作，以便满足医院的发展需求，适应社会的发展速度，提高财务会计管理质量，从而提升医院团队的整体服务质量。但是从目前的发展现状来看，医院的财务会计内部控制管理工作在实施的过程中还存在许多问题，导致工作无法有序的进行，因此，医院要深入分析这些问题，以便尽快探寻到有效的应对策略，来保证此项工作的顺利开展。

一、医院财务会计内部控制管理概述

财务会计内部控制管理是随着社会的不断发展，企业管理制度不断变革而产生的一种新型的管理方式，它使企业内部各个部门之间形成了相互促进、相互制约的关系，并随着自身的不断完善而制定出一套科学的、系统的、规范的管理制度。财务会计内部控制管理可以根据医院的实际发展情况，制定出符合医院发展要求的管理方式，以此来优化内部组织结构，提升工作效率，从而使医院的整体工作效率和质量得到提升。同时它还能对医院的各项工作制度起到规范的作用，明确各部门的工作职责，健全各项规章制度，任命可以胜任本工作岗位的管理人员。由此可见医院财务会计内部控制管理在医院的发展过程中具有重要的意义和价值，它既能保证各项工作的有序开展，保证资金的合理规划，严厉杜绝了贪污腐败现象的发生，保证了财产方面的安全。

二、医院财务会计内部控制管理问题

摘要:随着我国经济的飞速发展，我国药品企业的经济结构更加复杂化。在外界作用与药品企业内部环境的共同影响下，药品企业的财务内部控制管理的重要性也越来越明显。依据药品企业的情况，企业的财务内部控制管理应当包括资金监管、资金运转、资金投资等财务方面的资金控制。对于药品生产企业的财务内部控制管理进行分析，控制财务风险，从而可以使得药品企业更加稳定的发展。

关键词:药品生产企业;财务;控制管理

企业财务内部管理的含义是，在企业的各项资金流通的过程中，对于内外部等各种条件做到最大限度的控制。如果药品企业的财务内部控制管理不到位，则会出现企业财务风险。在经济飞速发展的时代，药品企业迅速崛起，竞争激烈，财务不稳定将使得药品企业失去市场竞争力，后果十分严重。因此进行财务内部的控制管理，对于药品生产企业的稳定运营和发展十分重要。

一、药品生产企业的财务内部控制管理工作重要性

、我国药品生产企业进行财务内部控制管理主要是从资金控制、债务控制、盈利控制、经济效益控制等方面进行。同时，根据财务不稳定现象出现的各种起因，可以分为投资不稳定、资金回收不稳定、筹资不稳定等，对于不同的不稳性原型，企业采取的解决办法也不尽相同。对于筹资稳定性而言，主要是由企业高层的经营观念、投入资金方式、盈利方式决定的。一些企业的资金来源过于复杂，为药品企业的财务情况造成了不稳定性。盲目的进行资金的筹备，会使得企业的债务产生高额的累积。对于企业的发展十分不利。有些企业在进行项目投资时，由于没有现实考虑充分，资料没有完全掌握，准备工作不充分，市场需求度没有全面考察，导致投资的资金无法收回，这种财务内部控制管理工作的失误也会造成公司的发展受到阻碍。就药品生产企业的现状来看，除了企业内部主要存在的筹资问题、投资风险等财务内部控制管理工作的问题。也有外界竞争压力过大导致企业进行不理智竞争的问题。药品市场的竞争随着我国经济的发展越发激烈。为了开拓更大的药品销售量，在竞争中占有更大的销售市场，赊销这一种销售方式被越来越多的药品生产企业所采用。这种投资方式对于药品企业的财务内部控制管理十分的不利。由于这种投资方式投资风险大、不确定因素多并且资金回收较慢，很容易导致公司的资金周转出现问题。资金周转的相对不流通会降低医药生产企业的运营能力、债务偿还能力、新产品开发能力等等。特别是新产品研发能力的受阻将导致公司的发展受到十分大的阻碍。

二、药品生产企业的财务内部控制管理工作的常见问题

摘要：当今时代经济发展已经迈入了新的发展阶段，随着世界经济体系逐渐成熟，各国之间的经济联系也愈发密切。在此经济发展大背景下和经济发展大形势下，我国企业面临着日益激烈的竞争环境，机遇与挑战并存。如何在激烈的竞争环境中把握机会实现狭路相逢勇者胜的经济目的，是当前各大企业迫切需要考虑的现实性问题。而无疑做好企业内部强化管理是提升企业竞争力的必要措施，下文就如何强化企业内控管理展开详细探讨。

关键词：企业内控管理；竞争；经济形式；经济联系；机遇；信息发展

既然要讲内部控制管理，就不得不提到内部控制制度。企业内部控制制度指的是企业为了使得各项业务活动能够起到相互制约和相互联系的作用而制定的一系列规章、措施以及方法。内部控制制度是新形势下现代企业实现企业内部控制管理的产物。企业要想在外部日趋激烈的竞争环境中不断提升自身的竞争实力，就需要不断强化内部控制管理，切实提高产品质量，提升工作效率。

1新形势下企业内部控制管理中存在的问题

在国际经济发展越发迅速，国内市场竞争也愈发激烈的市场经济情况下，我国各大企业均意识到了当前经济发展所遭遇的窘况，也认识到要想改变，必须强化内部控制管理。而内部控制管理中存在的首要问题便是内控评价体系紊乱。内控评价体系是对企业内部控制管理效果进行直接性监督与评价的关键体系。虽然当前不少企业均具有内控评价体系，在信息沟通以及风险评估方面确实也发挥着一定的作用，也具有可靠的风险控制方案和具体的实施流程，但欠缺明确的评价标准，未对内控指标进行有效量化，这就对审计人员的经验提出了更高的要求，但经验毕竟主观性太强，无法实现客观、公正，致使评价工作举步维艰。其次，企业内部风险评估能力不足。企业风险评估能力欠缺，主要是企业自身并未意识到风险把控的重要性，将工作重心一味放在生产经营方面，导致出现重生产轻风险的局面。企业风险评估人员相关技术水平无法与所设置的风险评估机构的要求所匹配，导致工作效率低下，风险评估机构也无法发挥应有的作用。而风险评估方式方法落后也是造成风险评估工作无法顺利开展的原因之一。[1]再次，信息系统管理较为分散。当今时代是信息化高度发展的时代，企业在信息系统管理方面并未进行统筹规划，在系统构建过程中也仅关注本部门的发展情况，致使各部门的系统设计构架均不相同，致使数据统计无法统一化，后期信息系统管理较为混乱、分散，不利于企业进行资源统一管理和共享，信息数据冗杂，工作效率低下。最后，内控机构缺乏独立性。大部分企业并未意识到内控管理工作的重要性，将内控机构设置于企业各部门中，成为监察部门、财务部门的附属，认为内控管理只是为了应付主管部门或者上级单位的检查，导致内控机构缺乏独立性，也失去了其本身所具有的意义和作用。在处理业务过程中遭遇行政干预是内控机构缺乏独立性产生的弊端之一，无法实现内控管理目标、切实提升企业内控管理质量是内控机构缺乏独立性所导致的最终结果。

2新形势下企业加强内部控制管理的路径

摘要：近年来，我国已经根据市场经济体系改革发展要求，对现有的投资管理体系进行优化和改革，并已经认识到企业在开展投资活动中占据的主体位置，形成了初步投资多元化。项目市场化的发展局面。但是在项目建设过程中，把重心放置在项目质量监管上，而忽略资金管理。针对建筑项目而言，资金管理效率和水平将会给企业运营发展带来直接影响。因此，本文将重点阐述和分析项目建设资金内部控制管理的常见问题，并结合不同问题，提出了对应的优化对策，具体内容如下：

关键词：项目建设；资金管理；内部控制

随着我国社会经济水平的不断提升，企业在运营发展的同时，逐渐提升了工程项目建设资金投放力度。但是因为工程项目自身存在资金投放量高、建设周期偏长以及投资回收效益缓慢等特点，面临的各种建设风险因素比较多。一旦出现风险，必将会使得工程建设项目在建设环节中出现失效现象，延长工程期限，加剧成本投放，给企业带来一定的经济损失。因此，在进行项目建设过程中，需要做好资金管理工作，从内部控制角度入手，科学构建内部控制管理体系，加强资金控制管理，减少资金问题出现，保证企业整体效益，引导我国工程行业健康发展。

一、项目建设资金内部控制管理的常见问题

(一)内控制度不健全。现阶段，项目建设管理内部控制体系已经得到构建，但是在体系内容上缺少全面性。企业现有的资金管理体系，仅仅注重在组织生产环节中的资金支出把控。资金管理内部控制缺少合理性，缺少对项目资金统筹规划科学管理和评估，不能将其贯彻到具体环节中，无法实现精细化管理，时常会发生风险不能合理把控的状况，给企业自身效益带来直接影响[1]。(二)监管控制不力。当前，我国大部分企业均落实了建设项目前期考核工作，并且也评估项目资金投放过程中可能存在的风险。如果项目建设以后，缺少科学监管和把控，资金在整个项目建设环节中应用缺少实时追踪，企业资金流以及控制流程相脱节。鉴于这种状况，项目内部审计缺少全面性，没有对工程项目各个环节进行监管，使得监管工作流于形式，无法发挥应有的作用，不能精准的展现出工程项目建设实际状况。(三)缺乏有效的风险管理机制。在开展项目建设过程中，因为受到市场、环境的因素影响，导致各种风险出现。一旦出现风险，必将会影响工程整体建设以及资金运行[2]。从目前情况来说，大部分企业过于注重工程建设进度以及质量管理，忽略风险管理，同时也没有构建完善的风险管理体系，在出现风险之后，无法及时采取对应措施进行处理，导致风险逐渐扩散，直到无法处理，给企业带来了严重的损失和影响。

二、项目建设资金内部控制管理的优化路径

一、医院医疗设备内部控制的必要性

医疗设备能够有效服务医院内部临床的诊疗以及科研，是最基础的物质保障，对于开展医院的医疗服务活动来说，具有非常重要的作用。随着时代的发展，人民群众对于医疗卫生的标准有所提高，当前的医院医疗服务活动，对于医疗设备尤其是各种大型的医疗设备变得越来越具有依赖性。与此同时，对于相关医疗设备的管理要求也在不断提高。面对这样的发展背景，医院要不断加强对于医疗设备内部管理的控制，尤其是建立健全相应的管理体系，不断降低采购的成本与运作过程中产生的成本，加强医院相关医疗设备的维护，以及日常的管理，不断促进医疗设备的使用效率，从而促进医疗工作的正常开展与长远规划。内部控制是医院为了能够实现目标，内部制定一系列的制度、相关的实施措施以及执行的程序，能够对活动进行有效的风险防范与风险的管控，其中主要包括五个要素，分别为内部环境、风险评估、控制活动、信息的管理与沟通以及内部的监督。通过风险评估与实施，能够有效保证医院在正常的运转中，使经济活动能够符合法律的规范，资产安全的使用过程中具有有效性，有利于防止贪污腐败，是不断提高公共服务效率的最优手段。在当前时代化发展的过程中，信息化能够有效推动医疗设备的发展，新型医疗设备的引入能够有效凸显设备管理在医院诊疗活动中的重要性。对于加强医疗设备的管理，有效提高资金的使用效率不断提高医疗设备的运行成效是当前医疗设备管理人员的重要工作挑战。与此同时，在管理活动进行的过程中，不同的环节具有很大的风险，为了能够有效提高风险的防控力度，防止管理人员的贪污腐败，从制度以及流程上进行成本的控制，是当前医疗设备管理过程中必须要解决的问题。因此，对于医疗设备进行内部控制，是当前面对的重要问题。 

二、医疗设备内部控制管理存在的问题

（一）医疗设备内部控制管理体系建立不完善。在当前时展的过程中，个别医院对于自身的内部控制与管理方面没有起到足够的重视。大多医院已经根据发展过程中的需要逐步建立起内部控制管理体系，但是效果却不明显，很少有医院能够针对医疗设备管理建立有效的内部控制体系以及相应的管理制度，在制度建立的过程中，缺乏科学性与有效性的指导，医院的医疗设备内部控制管理在实施的过程中，没有进行有效的约束，同时很多医院在该方面的管理，没有得到领导的支持，缺乏相应的指导思想与实际行动，导致在内部控制体系建立的过程中，很难不断完善体系，追求更高层次的发展。

（二）医院医疗设备关键控制活动控制力度不佳。在医院的医疗设备内部管理过程中，关键控制活动的执行力度不够是面临的主要问题，主要表现在两个方面：首先是在医院医疗设备投资采购方面，在当前活动的过程中，医院相对高端的医疗设备采购项目有所增加，但是在采购的过程中，没有进行充分的市场调研，导致相关的医疗设备投入医疗活动后，没有产生相应的社会效益与经济效益，导致资源浪费的现象十分严重，同时也给医院的资金造成很大的损失，浪费了人力、物力、财力，从另一方面来看，根据医院的发展情况方面来讲，医院的医疗设备在采购的过程中，预算审批以及相关的购置环节内部的控制管理力度不强，整个医疗设备在采购与管理的过程中存在很多的问题，在投入使用以后，后期没有做到及时维护，造成了很多的不便与浪费。

（三）医院医疗设备内部控制缺乏监督与管理。当前，很多医院在医疗设备管理方面最为普遍的问题，就是对于医疗设施在使用的过程中，没有形成全方位的监督与管理体系，尤其是在医疗设备运行与管理在效益分析以及报废处置等方面没有明确的规划，同时也没有对相应的医疗设备设置监督监控的机制，导致很多医疗设备在进行内部控制与管理的过程中会出现很多的问题，并且管理过程中出现很多薄弱的环节，导致管理工作很难进行。由于缺乏监督与管理，部分工作人员没有树立正确的思想态度，在工作的过程中，工作没有目的性，导致工作效率十分低下，工作积极性很低，如果没有监督与管理，会导致工作懒散的行为发生，缺少监督与管理会导致徇私舞弊行为发生，引发严重的后果。

摘要：文章简述医院财务会计内部控制管理的相关内容并分析这项工作的问题现状，同时据此提出有效的应对策略，为医院财务工作的开展提供参考。

关键词：医院；财务会计；内部控制管理

一、前言

医院财务会计的内部控制管理工作是开展各项工作的基础，也是组织各项活动的保障，是推动医院稳定发展的重要因素。如果这项工作出现问题，会影响医院的长远发展，导致经济管理方面出现漏洞，带来经济运营风险。分析当前医院这项工作的开展，确实还存在一些问题，本次就对此进行分析。

二、浅析医院财务会计内部控制管理

财务会计内部控制管理是现代化企业管理的产物之一，是将机构内部的各项业务活动之间建立有效的联系，推动他们互相制约和发展，编织出独具特色的规章制度和方法的工作。这项工作需要结合医院的实际情况，制定对应的管理办法。同时，这项工作的开展也规范了医院内部的各项制度，有严格的职责分工制度、审批检查制度、会计制度、保管制度等。这些制度的构建，规范了医院的运营，杜绝了腐败问题的出现，也推动了医院的长远发展。

一、国有建设单位工程项目内部控制管理的概念和目标

内部控制管理的目标就是合理保证工程建设项目管理过程中的各项经济活动合法合规，合理保证国有资产安全和使用有效，保证财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高工程管理的效率。

二、国有建设单位工程项目内部控制管理存在的主要风险及控制措施

内部控制管理涉及的内容广，环节多。对于国有建设单位来说，工程项目内控管理存在的风险主要出现在立项、招标、造价控制、项目资金支付和工程验收环节。这就需要项目建设管理单位必须制定有效的风险管控制度。首先，要对工程建设项目的整体风险进行评估，找出每个环节的风险点；其次，针对各个风险点制定出相应的风险应对策略，采取相应的控制措施。（一）工程项目立项环节的主要风险和控制措施主要风险：没有经过工程可行性研究就立项或者即使有，也是流于形式，或者干脆就是“三边工程”——边立项、边设计、边施工。这样盲目上马的工程项目必将导致项目建设难以实现预期的效益，甚至导致项目完全失败，致使国有资产流失。控制措施：1、根据规定的程序进行报建，提出项目建议书、编制可行性研究报告，并组织专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，以此作为项目决策的重要依据。2、重大投资项目应经单位领导班子集体研究决定，任何个人不得单独决策或擅自改变集体决策。（二）工程招标环节的主要风险和控制措施主要风险：招标暗箱操作，存在商业贿赂等舞弊行为，导致招标工作存在违法违规，而实际中标人却难以胜任。控制措施：1、建设单位应当按照相关法律法规组织招标，并接受政府相关部门的监督。2、采取签订保密协议等必要措施，确保评审过程在严格保密的环境下进行。（三）工程造价控制环节的主要风险和控制措施主要风险：政府投资的工程项目造价预算未经财政部门审核；工程造价信息不对称，概预算脱离实际；工程项目变更频繁、审核不严，导致项目超概算、工期延误等。控制措施：1、建立工程变更管理制度。建设单位应建立健全工程变更联系单制度，明确工程变更的审核流程、审批权限等内容，还应组织专家对工程变更的可行性进行充分论证，形成书面意见，力求做到工程变更科学、合理、透明。对于重大工程变更还应经单位领导班子集体讨论决策后，再按程序报相关职能部门审批。2、采取公开招标的形式，选取一家符合要求的社会中介机构，对项目实施全过程造价监控。（四）项目资金支付环节的主要风险和控制措施主要风险：1、工程计量支付审核把关不严，导致价款结算不准确，造成资金损失等风险；2、项目资金落实不及时，不能保证工程项目用款的需要；3、资金不按规定用途使用，管理混乱，以至于出现财务管理、财务核算违规的现象。控制措施：1、制定工程项目资金使用管理制度、工程计量支付审批制度，确保项目资金专款专用；2、对项目实施全过程跟踪审计，及时发现在建设过程中关键节点出现的漏洞，并及时更正。（五）工程验收环节的主要风险和控制措施主要风险：由于工程竣工验收程序的不规范，把关不严格，导致漏洞百出，甚至在工程交付使用后引发重大安全事故。控制措施：1、按照规定的程序报政府审计部门开展竣工决算审计，编制竣工决算报告，并办理建设项目档案验收和资产移交等工作。2、建立完工项目后评估制度，把工程项目预期目标的实现情况和投资效益等作为重点评价的内容，并以此作为年度绩效考核和工程完工后责任追究的依据。

三、加强国有建设单位内部控制管理的必要性

一方面，由于政府投资的建设项目一般来说都有投资额大、建设周期较长的特点，而且在项目建设过程中受到国内经济形势影响的因素也较多，所有这些都大大增加了工程建设管理的难度，使得建设管理过程中各个环节都存在高风险点，都需要采取相应的控制措施；另一方面，目前建设项目内部控制监督体系还不完善，使得内部控制监督的力度远远满足不了管理的需要。所以，对于国有建设单位来说，为了使工程项目能顺利实施，为了防止国有资产流失、预防腐败现象的发生，加强内部控制管理，建立健全内控管理制度，显得十分必要。

摘要：我国经济进入新常态后，由追求高速发展转向了追求高质量发展。经济新常态也对我国的煤炭行业提出了诸多挑战，尤其是对煤炭运销企业。作为负责煤炭运输销售一方的煤炭运销企业，内部控制是否良好影响着企业能否健康运营。依据《企业内部控制管理规范》提出的内部环境、内部监督、信息与沟通、控制活动与风险评估五要素，本文分析了煤炭运销企业在经济新常态下面临的挑战，从内部控制五要素的五个方面提出加强内部控制管理的相关建议，为煤炭运销企业的“破局”提供参考建议。

关键词：煤炭运销企业；内部控制；经济新常态

于2014年11月9日，在亚太经合组织工商领导人峰会上指出，中国经济已经进入了新常态。经济新常态指的是在经济发展动力上从传统增长点转向新的增长点，在经济结构上做到调整存量、做优增量并存的深度调整。

一、煤炭运销企业的内部管理控制在经济新常态下面临着巨大挑战

（一）煤炭行业市场环境逐渐恶化。煤炭运销企业在2008年金融危机后，市场环境逐渐恶化。我国在金融危机中暴露出了煤炭供需失衡的不足，而市场与此同时也对煤炭运销企业提出了精准化管理的要求。首先，2008年金融危机后，煤炭销售市场由卖方市场转变为买方市场，而煤炭行业粗放式的经营方式也需要进行改革，也同样影响着煤炭运销企业的内部控制管理。在煤炭销售转变为买方市场时，国内消费者在“绿水青山就是金山银山”等环保理念宣传下，更加偏好采用绿色环保的方式进行冬天取暖等活动，国内的煤炭消费需求减小。其次，在供给侧改革以及经济进入新常态下，国内能源消费逐步升级。地热能、风能以及太阳能等新能源的使用对煤炭具有替代作用，进一步减小了煤炭消费需求。煤炭销售市场环境恶化，煤炭销售出现困难，直接影响着煤炭运销企业存货周转率，大量煤炭积压，商品资本难以形成货币资本，企业资金流动性减小，容易出现资金链紧张等问题，直接影响企业后续经营管理。（二）部分煤炭运销企业公司治理结构存在缺陷。公司治理结构指的是为促进企业资源有效配置而建立的由股东大会、董事会、监事会以及经理层构成的对企业绩效评估，以及经营管理等行为进行约束的一系列制度安排。公司治理结构不仅能够有效避免道德风险和逆向选择问题，在股东与经营者之间的委托中避免出现经营管理者对股东们说谎以及过分风险规避的问题，还能够提高公司内部控制效率，保证公司内部各环节均发挥作用，从而推动内部控制目标的实现。目前的煤炭运销企业大多数以国有企业控股为主，使得内部人控制情况经常发生。在主体缺位情况下，虽然股东大会、董事会、监事会以及经理层皆有，但是由于国有控股而导致本应权责分明、有效管理的机制变成许多机构闲置，公司治理上权责难明的机制。部分机构错位、缺位、越位的情况存在，使得公司难以形成良好的法人治理机制以及内部控制机制。（三）煤炭运销企业风险管理能力与意识较薄弱。风险与收益往往成正比，风险越高，收益越高。企业是追求利润最大化的具有有限理性的营利机构。企业的风险评估以及风险管理使得企业会更加注重企业长期运营的能力。但企业逐利特征使得企业更加看重收益，关心企业的短期收益，购买更多的商品资本，而放松对风险的评估以及管理。煤炭运销过程是在商品流动领域，在一些关键运营环节上会存在一定的市场风险，企业对其认识不深。而企业的风险评估以及管理没有到位，在面对风险时，商品资本难以及时转换成货币资本，企业难以有抵御风险的能力，企业面临损失。（四）煤炭运销企业内部控制监督能力不足。煤炭运销企业内部控制监督能力不足主要体现在企业监督部门监督执行不力，以及企业内部难以对管理层进行监督而产生“官官相护”的局面。首先，如今煤炭运销企业的内部监督主要由内部审计部门执行，然而内部审计部门实际执行力不足，监督仅仅停留在账面上。且内部审计部门由于煤炭运销企业内部权责不明的情况而难以拥有实际权力进行监督，多是内部人控制，由于内部审计部门同时受到实际核心决策者的管理，内部审计部门的监督难以对决策者形成可置信威胁，从而对内部审计部门监督执行产生懈怠的激励。其次，煤炭运销企业内部控制部门对管理层难以形成有效监督。企业内部针对管理层的实际监督较少，大都是停留在账面上以及纸面上的章程，如针对管理层人员的评价较少。企业制定的许多章程没有得到有效执行，但针对中低层员工监督的相关章程则执行得相对到位。企业内部控制部门的特殊性使得他们易与其他部门人员形成合谋，尤其体现在管理层上。合谋能够给监督人员带来利益，其中包括其他人贿赂而获得、合谋后管理层之间的互惠互利等。且我国是人情大国，人情成为大家维系日常人际关系的重要纽带，不选择合谋在某种程度上选择了与人情对立，不利于内部控制监督人员自身的工作环境以及人际关系，所以内部控制监督人员有更大的激励选择合谋。

二、针对如何建设内部控制体系提出的建议

【摘要】随着社会经济的快速发展，现代企业的竞争也日益激烈。为提高企业核心竞争力，各企业应针对企业自身各方面制度进行改革和创新，以应对当前社会经济发展形势。目前企业财务会计管理工作已经越来越难以满足企业发展的需求，加强财务会计内部控制管理工作势在必行。本文阐述了现代企业加强财务会计内部管理工作的意义，及财务会计内部控制管理工作开展中存在的问题，并提出改进策略，旨在为企业财务会计内部控制管理工作人员提供参考。

【关键词】现代企业;财务会计;内部控制管理

随着我国经济市场的不断变化，各企业的财务管理工作也日渐被重视，加强财务会计内部控制管理成为财务管理工作改革和创新的重点内容，对推动现代企业财务管理系统完善具有重要作用。针对现代企业财务会计工作中信息披露不全、项目无法正常开展等问题，加强财务会计内部控制管理可以实现财务管理体系的完善，使企业自身实现发展和壮大。加强财务会计内部控制管理有利于保证窥觊信息的真实性，促进企业的健康良性发展[1]。

一、现代企业加强财务会计内部控制管理工作的意义

（一）保障财务会计信息的真实性。在现代企业中，加强财务会计内部控制管理工作，可以有效监督和管理企业财务人员工作情况，保证会计工作的质量，防止财务会计信息掺杂虚假信息，及虚假信息的传播，有利于提高财务会计信息的真实性，保证财务会计工作的有效性[2]。此外，加强财务会计内部控制管理工作还有效解决了企业相关工作管理较弱的问题，减少信息核对工作所花费的时间和精力，提高了财务工作的实际效率。（二）促进企业的长远发展。随着市场经济的快速发展，为适应经济发展变化，企业也应当进行相应的改革，提升自身核心竞争力，而财务会计内部控制管理工作的加强就是改革的重点方向。随着计算机技术的飞速发展，信息传播速度的进一步加快，企业应引进先进技术改革财务会计相关信息的管理方式，提高财务会计运算效率，加强对资金的管理和控制，实现企业的长远健康发展[3]。（三）促进设计工作的开展。审计工作对数据真实性有较高的要求，因此加强企业财务会计内部控制管理工作在提升财务会计信息的真实性的同时也为审计工作的展开创造了良好的条件，通过加强内部控制管理，提高数据真实性，促进了审计工作的开展[4]。

二、财务会计内部控制管理工作存在的问题