纳税申报管理范文10篇

*年，在我国经济社会中发生了一件大事。这就是施行长达10年之久的《个人所得税法》被人大常委会通过修改，一时成为全社会关注的焦点，其中最值得瞩目的变化，当是新税法扩大了纳税人自行纳税申报的范围。自*年1月1日起，年所得12万元以上的个人所得税纳税人开始承担年度自行申报的法定义务。

个人自行纳税申报是对现行代扣代缴制度的有效补充和完善，是未来税制改革的基础。然而，这一崭新的法律规定也是对个人所得税管理提出的一道难题，是对税务干部管理能力和税务机关征收能力的一个真实考验，是对个人所得税管理水平一次严峻挑战，由此也引发了我们对个人所得税管理乃至整个税务管理模式的深入思考。

一、自行纳税申报的经验总结：信息化开启了税务管理的新时代

个人所得税是涉众群体最大的一个税种，北京直接面向的纳税个人有400万人，其中年所得12万元以上的纳税人有26万人。完成自行申报工作，仅仅依靠手工劳动是难以实现的，最优的方式和途径就是充分利用信息化技术，而信息化恰恰是北京市地税局管理的优势所在。以信息化统领、覆盖、支撑税务管理工作，是落实科学发展观的根本要求，也是北京市地税局长期遵循的工作思路。北京的个人所得税信息化工作始终走在全国前列，从*年至今，先后推出了个人所得税管理一期、二期、三期信息系统，每一步均实现了率先全国、保持领先。

*年10月，北京首次推出了重点纳税人管理信息系统（个税一期），实现了为重点纳税人建立电子档案。

*年1月1日，“个人所得税服务管理信息系统”（个税二期）上线运行，实现了每月约400万有税纳税人的网上申报。

一、为加强增值税一般纳税人（以下简称纳税人）征收管理，规范纳税申报“一窗式”管理（以下简称“一窗式”管理）操作，提高工作效率，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。

二、“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。

三、“一窗式”管理一律实行“一窗一人一机”模式。基本流程为：增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联认证、纳税申报（以下简称申报）受理、IC卡报税、票表税比对及结果处理。

四、地市级以上税务机关增值税管理部门负责“一窗式”管理业务的指导、监督；区县级税务机关增值税管理部门负责“一窗式”管理业务的组织实施。

五、税务机关办税大厅应设置申报征收岗、异常情况处理岗和复核岗，具体负责“一窗式”管理各项工作的实施。其中：申报征收岗、异常情况处理岗为前台岗位，复核岗位为后台岗位。复核岗位人员不得兼任申报征收岗位工作和异常情况处理岗位工作。

六、申报征收岗位主要负责纳税人专用发票抵扣联认证、纳税申报受理、IC卡报税和票表税比对等工作。

第一条为进一步加强我县铁选、膨润土行业税收征收管理，控制税收流失，公平税收负担，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则以及相关税收法律法规，结合我县实际，制定本办法。

第二条凡在我县境内从事铁精粉、膨润土生产及深加工企业，均按本办法核定征收资源税和企业（个人）所得税，其他税种由税务机关按照计量数据依法查实征收。

第三条根据铁选及膨润土企业生产经营特点，结合铁精粉价格变动情况，确定不同的税收定额征收标准。

（一）对加工铁精粉的铁选企业，吨粉征收资源税54元。

（二）对磷铁生产企业，与铁精粉生产企业一样，按铁精粉计量数量缴纳税款，待月底由税务机关按磷铁企业的税收政策汇算清缴，多退少补。

（三）对球团企业，吨产品球团按1：1.1的比例折算铁精粉，按上述标准征收原材料资源税。吨球团所得税最低定额征收6元。对铸造企业，吨铁征收所得税25元，年终汇算清缴。对于球团、铸造企业收购的铁精粉必须提供统管办计量单，不能提供计量单的，由球团、炼铁企业代收代缴铁精粉定额税收。

纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度，是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的纳税手续，也是基层税务机关办理征收业务，核实应征税款，开具纳税凭证的一项必要制度。纳税申报管理是税务管理的重要环节，是税收征管的重要内容。纳税申报管理在税收征管体系中居于承前启后的重要环节，是开展税款征收、税务检查、违章处理等其他税务管理工作的前提和基础。然而，在实际工作中，一些基层税务部门对纳税申报疏于管理或管理不到位，影响了征管质量的提高和税收工作的顺利开展，应该引起足够的重视。

一、目前纳税申报存在的问题

1、纳税人纳税申报意识不强。纳税申报意识不强主要表现在三个方面，即应申报而未申报、超过纳税期限申报、进行虚假申报。

2、税务人员无法掌握纳税申报的准确性和真实性。现在对一般纳税人进行一窗式管理，每逢征收期，税务机关受理的申报量很大，税务人员往往就申报表中纳税人填列的数据进行录机，而票表稽核人员也只是对申报表中各项目本身的逻辑关系进行表面层次的审核，而纳税申报尤其是零申报是否准确真实，仅靠这种审核是无法发现的。

3、由于申报方式的多元化，一些网上申报的纳税人在录入申报时不认真或操作技术生疏，造成申报数据错误，影响了申报数据准确性及对申报数据的管理。

4、纳税申报手续繁琐。在现行申报制度中，纳税人向税务机关报送的申报材料，一税一表，税种多，报表就多，单是增值税申报表就达5份之多，企业所得税申报表更是一个主表9个附表，纳税人填写起来十分繁琐，征收人员申报录入审查效率也受到了影响。

各市国家税务局：

现将《国家税务总局关于增值税网上申报有关问题的通知》（国税发〔20**〕20号）转发给你们，并结合我省实际，分别对不同纳税申报方式下一般纳税人（以下简称纳税人）的增值税纳税申报流程作出相应调整，自今年11月征期开始正式运行调整后的增值税纳税申报流程和新的清零解锁功能，《安徽省国家税务局关于现行增值税纳税申报流程下“一窗式”票表比对有关问题的通知》（皖国税函〔20**〕221号）同时废止。现将有关问题通知如下，请认真遵照执行。

一、网上申报流程

（一）网上传送申报数据

纳税人在征期内，根据电子申报系统提示、核对纳税申报表数据与防伪税控报税、认证数据相符后，通过互联网将增值税纳税申报表主表、附表及其他必报资料的电子信息传送至电子申报系统（其中，使用“一盘式”采集系统的纳税人一并通过互联网传送“四票”清单电子信息，未使用“一盘式”采集系统的纳税人需上门报送“四票”清单电子信息）。电子申报系统接收信息后，自动核对申报资料是否齐全，纳税申报表主、附表项目填写是否完整。对资料不全、项目填写不完整的，电子申报系统将提示纳税人更正后重新传送；对资料齐全、项目填写完整的，电子申报系统将纳税申报表数据存入数据库，并将“四票”电子信息存入指定的目录。

辅导期一般纳税人一律采用上门方式办理纳税申报。

内容提要：纳税申报是现代税收征管流程的中心环节，也是我国现代化征管目标模式的基础和重点。2001年修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及2002年新颁布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）明确提出要建立健全纳税人自行申报纳税制度。本文对我国现行纳税申报制度进行评析，并借鉴国外纳税申报制度的成熟经验，提出若干建议。

关键词：纳税申报税收征管评析

一、对现行纳税申报制度不足的分析

（一）纳税申报的法律规定尚显粗陋，缺乏可操作性

纳税申报在《税收征管法》仅规定了3个条文，《实施细则》也只有8个条文，只是相当原则地规定了纳税申报的主体、内容和方式，对于将税务管理与税款征收紧密相连的中心环节——纳税申报而言，确实过于粗疏，纳税人仅依据法规条文难以理解与掌握纳税申报的全貌与具体程序，这使得纳税申报缺乏透明度和可操作性。将大部分的规范空间留待税收行政机关以部门规章的方式解决，又使纳税申报的法定性大打折扣，不仅与税收法定主义的原则不符，纳税人权利也难免在具体程序操作中受到侵害。

（二）纳税申报控管不严

加强申报管理，提高申报质量，是税收征管的重要环节。纳税人按时、准确、规范进行申报是税务机关办理税款征收、开展纳税评估、税务检查以及进行税源监控的主要依据之一。因此通过开展税法宣传、强化申报管理、实施违章处罚等各种有效措施，促使纳税人依法自觉地准确申报，就成为日常征收工作的重要内容。

我局当前申报管理中存在的问题

1、申报表填写不完整。⑴很多项目填写不全，如法人、财务负责人、办税人员栏无签字，所属的日期、电话不填；税款不写子目及计税依据；⑵对所鉴定的税种未按秦税工程要求全面填写申报。

2、申报表章戳不齐、用章不一。有的纳税人在报表上应该盖公章却未盖，许多甚至还以财务章代替公章使用。

3、填报数据不详实准确。一些纳税人在填写申报表时不认真或逻辑关系不对，造成申报数据错误，影响了申报数据准确性及对申报数据的管理。

4、未按规定使用报表。现行征管报表种类分的比较详细，基本上是一税一表，税种多，报表就多，这使纳税人填写起来十分繁琐，有的纳税人申报时并不能按规定合理使用而是混用。使征收人员申报录入审查效率也受到了影响。⑴在地方各税报表上填写养老、失业、工会经费⑵有的企业将个人所得达到扣缴限额的和未达到的均填写在个人所得税扣缴报告表中。⑶分税种报表未单项填报。

第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。

纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

一、个人所得税自行纳税申报政策浅解

原《个人所得税自行申报纳税暂行办法》（国税发〔1995〕077号）距今已有十三年，无论从经济发展情况、相关政策调整情况，还是从公民收入、消费水平上来看，原暂行办法已经不适合现在的国情和民情，尤其是个人所得税法的修订和相关政策的调整，进一步加速了个人所得税自行纳税申报办法的调整进程。20*年11月6日颁布实行的《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》以《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关税收规定为根据，全文共八章四十四条，涵盖了从申报内容、申报地点、申报期限、申报方式、申报管理和法律责任等各项涉税事宜，特别是对应税所得、免税所得、计税方法和申报地点等问题进行了全面的解释和详实的叙述，充分体现了国家税收政策以人为本、方便纳税和充分维护纳税人合法权益的目的。

二、丰南区地税局自行纳税申报结构分析

从整体来看，丰南区局自行纳税申报工作准备早、措施足、力度强、效果显著。截至申报期结束累计申报人数313人，所得额11*4万元，已缴税款3487万元，补缴税款7万元。在全市该项工作中属上游水平，期间一些得力措施也得到了相关领导的肯定和表扬。在此，笔者以丰南区局个人所得税自行纳税申报工作为蓝本进行相关分析。

申报所得区域构成：从申报区域构成情况来看，申报者多数来自城区及个别经济发达的乡镇，如*惠达陶瓷(集团)股份有限公司所在地黄各庄镇、*瑞丰钢铁有限公司所在地小集镇等等。与全市、全省乃至全国自行纳税申报区域来自沿海地区、各级政府所在地区、知名企业所在地和经济发达地区特征基本一致。

申报所得行业构成：据统计，丰南区局申报者主要集中在冶金、陶瓷、房地产等高收入行业上，比例达95％。其中冶金行业申报135人，占申报总人数的43%；陶瓷行业申报147人，占申报总人数的47%；房地产、建筑等行业申报15人，占申报总人数的5%。

第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称“征管法及其实施细则”）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称“条例及其实施细则”）的有关规定，制定本办法。

第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

第三条实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。

实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

第四条纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。税务机关受理和办理纳税人企业所得税审核、审批事项，应符合有关规定。

第五条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成。