纳税管理制度范文10篇

一、纳税义务人

凡依法应当在本市车船管理部门登记的车辆、船舶，其所有人或管理人应当按照国家和本市有关规定缴纳车船税。

二、税额标准（详见附表）

三、税收减免

以下车船免征车船税：

（一）非机动车船（非机动车包括残疾人机动轮椅车和电动自行车，非机动船不包括非机动驳船）；

出口退税政策的落实效果与出口退税管理息息相关，新机制的运行能否达到帕雷托改进，有赖于退税管理部门的配合。退税管理包括考核指标、日常管理和涉税资料的鉴别等方面.

税务部门与财政部门的考核指标不一致，影响了出口退税的进度。税务部门把收入任务与退税任务分开考核，而财政部门考核税务部门收入任务完成情况时，把退税从税收收入中剔除，只以实际入库的资金作为对税务部门的考核基础，简单地把出口退税看作税收收入的抵减项，忽视了出口退税对当地经济的促进作用。考核指标的矛盾在一定程度上影响了出口退税款的落实，占压了部分企业的资金。税务部门不仅承担出口退税的审批工作，还具有出口退税企业的日常监管和辅导责任。部分税务部门对出口企业缺乏日常监管和服务，对新政策宣传和辅导不及时，导致某些企业因为不熟悉新政策而超期申报，无法享受到出口退税政策。

关于加强出口企业退税的日常管理及对策：

（一）加强部门协调。提高出口货物退（免）税管理的立法层次，完善各项管理制度，明确各职能部门、各经济管理部门职责，实现税务、海关、外汇管理、银行等部门的数据共享，特别是要加快建设金税工程三期，形成部门合力，共抓好出口退税管理。

（二）严格督促外贸企业落实各项管理规定。加强对企业负责人和财务人员出口退（免）税政策辅导和相关财务核算辅导，督促企业照章办理出口货物退（免）税。对自营出口业务、出口业务、内销业务如实进行财务核算，并单独反映收入。严格执行总局对出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的规定，要求外贸企业在自营出口货物报关出口之日起90日内，进行出口退（免）税申报。申报资料必须经县（市、区）退税部门进行初审并签署意见。加大对未按规定取得发票行为的处罚力度，使每一个环节的纳税人能够自觉索取发票。严厉查处偷税行为，对该申报退税的行为不申报给予相应的处罚。

（三）加强对出口货物的管理。外贸企业在出口货物报关出口之日起60日内，凭出口业务协议、出口货物报关单、外汇核销单、委托方的税务管理机关委托出口证明、委托方的出口退税登记证或税务登记证副本、其他资料等，向退税机关申请开具《出口货物证明》。凡未开具《出口货物证明》的出口业务，视同外贸企业自营出口业务管理。日常管理主要加强出口证明和出口货物电子信息审核企业退（免）税情况和纳税情况的管理。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为深入贯彻科学发展观，全面落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强新形势下企业所得税管理，特提出以下意见。

一、指导思想和主要目标

加强企业所得税管理的指导思想是：以科学发展观为统领，坚持依法治税，全面推进企业所得税科学化、专业化和精细化管理，不断提升企业所得税管理和反避税水平，充分发挥企业所得税组织收入、调节经济、调节收入分配和保障国家税收权益的职能作用。

加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。

二、总体要求

长期以来，企业欠税一直是税收工作的一大难题，随着市场经济的发展，一些小型国有、集体、私人企业因经营不善，破产、倒闭，一旦造成欠税，往往转变为陈欠，死欠，使税款流失，难以追缴。影响了税法的严肃性，造成税务行政执法操作难，不利于税务部门依法治税和提高征管质量。

企业欠税的特点和原因主要

1、随着市场经济的发展和开放，企业竞争更为激烈。部分企业生产工艺和产品陈旧，企业为了自身发展的需要，扩大经营规模，加快产品技改，投入了大量资金，使自有资金相对减少，难以及时缴纳税款。企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一。

2、企业在改制过程中形成的欠税转移。企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范，造成欠税责任不明。

3、一些纳税人税法观念淡薄，纳税意识较差，有意拖欠税款。一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税，不属违法行为，在概念上将欠税等同一般债务。

4、税收法规执行不到位，征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理。

摘要:“营改增”是我国所实施的一项财政政策，随着该政策的逐步落实，怎样顺应时展，保持企业发展目标与“营改增”目标的一致性，并实现企业财务管理创新，是摆在服务型企业面前的重要问题。本文分析了“营改增”对服务型企业的影响，主要讨论了该背景下服务型企业财务管理创新。

关键词:“营改增”;服务型企业;财务管理;创新实施

“营改增”政策对企业良性发展有积极作用。然而，该政策带来的不仅是税收结构的合理调整，也会给企业带来多方面的影响。服务型企业必须贯彻执行“营改增”政策，将政策利好转化为企业经济上的实惠，同时加强财务管理创新，以实现税负的实质性减少与经营效益的提升。

一、“营改增”对服务型企业的影响

“营改增”政策对服务型企业的影响主要有以下几个方面。其一，税负影响。该政策下，企业收到的增值税专用发票，符合条件的进项税额均可进行抵扣，理论上实际税负会减少。但实际上纳税额的多少不仅与税率的高低有关，还要看整体税负指标的变化。若仅考虑税率的变化，而不考虑整体税负指标的变化，那么有些税务风险问题就难以被发现，极大可能会出现税负增加的情况。其二，财务人员素质影响。该政策的实施意味着应纳税额计算规则的变化，因此，财务人员要学习新的纳税计算方法以及纳税筹划方式，若财务人员素质不过关，企业税负也可能不减反增。其三，发票管理影响。该政策下，增值税专用发票成为税收抵扣的重要凭证，无论是发票的领用、开具以及保管，都需要建立在严格的发票管理制度的基础上，以避免虚开发票、偷税漏税等行为。其四，财务核算影响。营业税与增值税的核算方式存在明显差异，后者核算项目更加细化，则无形中增加了财务核算的难度。其五，企业服务产品定价影响。营业税的税金包含于产品价格，而增值税的税金与产品价格分离。在征收增值税的情况下，根据流转税特点，产品价格会受到影响。站在企业发展的角度考虑，降低企业纳税额，则客户所承担的价格就会增加，企业客户群体数量就会随着产品价格的增加而减少，企业的市场竞争力也会降低。

二、“营改增”背景下服务型企业财务管理创新

为认真贯彻实施《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，进一步加强企业所得税管理，不断提高所得税征收管理的质量和效率，根据《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》（国税发[20*]88号）和《四川省国家税务局关于加强企业所得税征收管理的意见》（川国税发[20*]95号）文件的要求，并结合*国税的实际，特提出如下意见。

一、总体目标和要求

今后一段时期，全市国税系统企业所得税管理的总体目标是：全面贯彻实施《企业所得税法》及其实施条例，有效落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理与反避税的制度手段，促进收入恢复性增长，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。

为达到上述目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。

二、重点工作

按照加强企业所得税管理的总体要求，在全面推进的基础上，重点抓好以下几项工作。

一、指导思想

在税收征管工作中，利用现代信息网络技术，针对以电力消耗作为主要能耗指标的工业性生产加工行业的经营特点，充分采集纳税人生产经营数据，以电力消耗数量为主要指标来评价和估算纳税人的实际纳税能力，从而实现对税源的有效监控，减少税款流失，提高税收征管的质量和工作效率。

二、以电控税管理的主要内容

依托网络信息化优势，定期采集工业性生产加工企业（含个体工商户）的电费信息，经过整理分析，测算各相关行业单位产品耗电定额，利用能耗测算法推算纳税人实际产量，进而估算纳税人的销售数量和实际纳税能力，与纳税人申报信息进行对比分析，实现对企业实际生产经营状况的有效监控。

以电控税管理主要分为信息采集、评估分析、实地核查三个环节，各环节相互联系、紧密衔接。

三、加强以电控税各环节的管理

同志们：

这次所得税工作会议非常重要。同志将对所得税工作进行全面总结和部署，请大家抓好落实。下面，我讲四点意见。

一、提高认识

所得税是一个与经济发展程度正相关的税种，从原理上讲既有利于公平，也有利于效率。国际上，多数发达的市场经济国家都实行以所得税为主体的税制结构。新中国建立到改革开放以前这段时间，我国也有所得税，但是很不规范，收入规模很小。1994年税改，我国实行以流转税和所得税并重的双主体税制结构，这才是真正意义上的所得税。十年来，全国所得税收入增幅远远超出同期税收收入增长水平，占GDP和财政收入的比重日益提高，在国家对外开放、产业布局、区域发展中发挥着十分重要的作用。近年来，随着国家政策的调整，全省国税系统所得税管户比2001年增长了11倍，达到50000多户；2002－2004年共完成所得税收入52.9亿元，年均增长24.6％，明显高于同期国税收入增长水平，而且增速一年快过一年。

所得税的收入形势很好，这与全省各级管理部门尤其是基层一线的同志做了大量工作，摸索了一些所得税管理的经验和办法分不开。但全省国税系统所得税管理水平总体上并不高，必须进一步加强。一是因为所得税在所有税种中是最复杂的，它是企业所有的生产、经营、管理、财务活动在税收上的总结和反映，涉及面宽，覆盖面大，这一点在世界上是公认的。二是因为我国所得税在税制上内外有别，在体制上两家共管，收入上中央地方分享。这些因素虽然有一定的历史原因，也发挥了历史性作用，但是由此带来的矛盾和问题必然反映到征管上，增加管理的难度。三是因为国税系统自成立以来，一直是流转税当家，所得税近两三年来才异军突起，思想准备、力量准备、工作准备明显不足。特别是所得税史称“关门税种”，干部队伍丢掉的业务技能不是一时半会可以捡回来的。

随着我国市场经济体制的逐步完善和国民经济的结构优化、产业升级、质量提高，所得税在经济和财政格局中的地位将更加重要，我们肩上的担子只会越来越重。这些年来，所得税工作虽然取得了很大的成绩，积累了一些经验，但也存在不少问题。所得税工作走到今天，可以说是形势喜人、形势逼人、形势急人。我们必须根据总局的统一部署，在税收征管工作的总体框架之下，采取办法和措施，迎难而上，精益求精，努力提高全省国税系统所得税管理的质量和效率。

一、当前建材行业税收管理中存在的问题

（一）税源户籍管理有待加强。建材行业户数多、税源分散，管理难度大，部分纳税人税法意识不强，千方百计钻税收空子，钻征管漏洞，不登记，不纳税，特别是砂石行业，缴纳税款主要是以建筑企业代扣代缴居多，增加了税源户籍控管的难度。同时，有的基层国税单位重管事，轻管户，削弱日常的税源户籍管理，造成建材行业的税源户籍不明、底数不清。

（二）日常管理不到位。日常管理工作不够扎实，税源不清、户籍不明、纳税人经营状况不清楚的现象在个别管理片区依然存在。同时，受个体税收征收成本因素的影响，普通存在重征收、轻管理，重大宗税源、轻小税源的思想，导致建材行业税收疏于管理。

（三）税额核定难度大。由于缺乏有效的管理监督机制，增值税定额核定弹性很大，收“人情税”、“关系税”的现象在一定程度上依然存在。同时，由于建材行业生产经营粗放，经营条件落后，多数经营者财务知识水平低，大部分纳税户不建账或建账混乱，致使税务机关无法全面、准确地掌握第一手资料。此外，少数建材行业的纳税户受经济利益的驱使，存在不开票、开白条、虚开发票等违规行为，弱化了以票控税的效果。

（四）征管环境有待优化。一方面，少数建材行业的纳税人依法纳税意识不强，纳税意识淡薄，既不主动申报纳纳税，又不自觉接受税务管理。另一方面，部门配合协作不力，建材行业税收管理涉及多个部门，但国税部门同相关部门之间尚未建立健全协作机制，相互配合不紧密，数据信息不能够共享，没有形成管理合力。

二、建材行业税收管理的实践情况

二○○五年税政管理工作在市局党组和省局流转税处、所得税处的正确领导下，按照市局“和谐国税构建年”的工作规划，紧紧围绕“双基、双保、双优”的工作思路，认真贯彻落实国家税收政策，努力提高税政管理工作的质量，取得了一定的成绩，现将二○○五年的工作情况和二○○六年的工作计划汇报如下：

一、二00五年税政管理工作的完成情况

二○○五年的税政管理工作，按照精细化、科学化管理要求，围绕贯彻政策，抓好收入，规范征管的目标，从以下几个方面开展了工作。

（一）以制度建设为抓手，促进了税收管理工作进一步规范。

今年以来，为了规范税收管理，按照“三化”工作要求，出台了三项管理制度，一是为了加强对纳税评估工作的指导，根据省局《纳税评估工作规程》，和所得税、增值税的纳税评估指导意见，制定了《宿迁市国家税务局纳税评估实施意见（试行）》；二是针对我市所得税纳税人亏损面较大，为了规范核定征收的操作，制定了《宿迁市国家税务局核定征收企业所得税实施办法》；三是为了推进网上认证工作的开展，加强网上认证工作的管理，出台了《宿迁市国家税务局增值税专用发票网上认证系统管理暂行办法》。四是出台《宿迁市国家税务局税收优惠政策及所得税税前扣除项目审批管理办法》，规范税收优惠政策及所得税税前扣除项目审批管理工作。

（二）以流转税管理为龙头，加大了税政管理工作的深度。