纳税风险管理范文10篇

【摘要】在当前经济全球化发展的背景下，企业需要面对更大的市场压力。随着监管体制的完善，企业面临着更大的涉税风险。论文结合企业的涉税范围，分析了企业涉税风险的识别方式，基于财务报表分析提出了企业涉税风险的管理措施，以提升企业涉税风险管理的效果。

【关键词】财务报表；涉税风险；财务管理

1引言

一般情况下，企业涉税风险源于2个方面的原因：一是由于企业的纳税行为没有依据合理合法的原则，存在违反税务法律法规的行为，体现在应纳税情况下发生了没有依法纳税问题。在依据标准纳税时发生了漏税问题。此类行为的发生违反到了相关的法律法规。针对此类违法问题，税务机关会针对纳税主体采用罚款、补交税款、补齐滞纳金等多种措施。二是部分企业没有全面掌握相关的涉税法律法规知识，在纳税中对于涉税方面的优惠政策没有合理利用，涉税风险缺少方法。企业在经营中，需要承担多方面的涉税风险，因此，企业有必要强化财务管理，以实现对风险的控制。本文结合财务报表分析，提出了涉税风险管理措施。

2涉税风险范围

企业在执行税收筹划过程中会并发多种风险，因此会产生涉税风险。如果企业缺少科学合理的税收统筹，企业内部会发生经济损失。当前企业的涉税风险包括以下几种。2.1政策风险。税收法律制度体现出刚性，如果企业不能依据法律法规实施税收筹划，税务部门会借助执法来实现。税务部门可以采用相关监控手段，降低税收漏洞的发生，保护国家利益。另外，即使是部分合法税收筹划条款也会存在不确定性。税收筹划活动处于动态变化，它会涉及纳税人的利益，还会涉及税务机关的利益。2.2企业风险。如果企业难以准确评估产品的成本，会引发从税收筹划到具体的实施都要有大量的人力与财力投入，由于实施全过程会存在多方面的不可控因素，因此难以对投入成本加以测算。此外，企业如果无法有效规避风险，在税收统筹规划的实施过程中，虽然税收筹划采用的方法体现出很强的灵活性，但风险会同时并存。2.3合规性风险。企业作为纳税人如果对税法不能准确理解会导致多缴或少缴税款，如果多缴税款能依法在申请后退税，如果少缴税款需要面临补税引发的风险，如果情况严重会将被税务机关认定为有意偷逃税款，引发纳税争议。为避免争议的发生，要注意到法规问题，解决效力位阶问题以及合法性问题，明确税务机关的解释理由，企业对于政策法规要加强认知，必要时可以借助专业机构获得支持。

上市公司生产经营规模大,业务复杂多样,涉及的税种、税收政策及调整变化较多,涉税事项形式多种多样,涉税审批、购票、包括固定资产在内的各项抵扣业务量大,有些涉税事项处理极为复杂,有时税收政策的变动对公司税收筹划和生产经营决策影响较大,作为上市公司,纳税已成为影响其经营决策的一个越来越重要的因素。全面防范税务风险已成为上市公司风险控制的重要工作。2010年4月,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会颁布了《关于印发企业内部控制配套指引的通知》。根据《企业内部控制指引》,上市公司建立完善而有效的内部控制制度,对加强企业经营管理、保护企业财产安全、保证企业会计信息真实、提高企业经济效益等具有积极推动和促进作用。在上市公司建立一套完善的内控体系的同时,构建一套适合上市公司的税务内控体系将对防范涉税风险起到十分重要的作用。本文结合上市公司的涉税事项和公司内控体系中涉税流程、风险控制点、审批权限等内容探索构建税务内控体系的意义和构建方法。

1构建适合上市公司税务内控体系的重要意义

1.1上市公司纳税风险的来源

纳税风险来源于纳税人在计算和缴纳税款方面承担的各种风险,进一步讲则是纳税人因负担税款、违反税收法律规定等原因而可能遭致利益受损的可能性。企业因纳税风险而带来的利益损失更多是和税收政策遵从和纳税金额核算有关。主要包括交易风险和遵从风险：交易风险是指企业各种商业交易行为和交易模式因本身特点可能影响纳税准确性而导致未来交易收益损失的不确定因素。遵从风险是指企业的经营行为未能有效适用税收政策而导致未来利益损失的不确定因素。随着企业经营规模的不断发展以及税务征管执法力度的不断加大,因对有关纳税事项进行了错误的处理给企业带来的信誉危机和经济损失愈加严重,纳税风险的防范与化解变得越来越重要和急迫。

1.2上市公司构建税务内控体系的意义

(1)清楚地认识到自身在经营发展中涉税事项存在的问题及产生问题的原因。提出相应的措施,也就是建立一个程序化、具有可操作性的内控手册,一旦控制住流程中的关键风险点,即使具体办事人员不懂税务知识,只要能按设计好的程序操作,同样能将涉税风险降到最低。

在社会主义市场经济建立和发展过程中，无论是企业管理，还是行政管理，都存在管理风险问题。就涉税管理风险而言，分为企业涉税风险和税务机关涉税风险。企业涉税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业现实利益或者企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果是企业多交了税或者少交了税。税务机关涉税风险是税务机关及其工作人员在执行税收政策、履行法定职权过程中，因制度缺失、主观、客观原因给国家带来税收利益的流失或企业法定课税义务以外增加，具体表现为税务人员失职渎职、多征、少征税款，致使国家或纳税人蒙受损失。本文试从宿迁目前企业涉税风险和税务机关涉税风险现状入手，探索税务机关树立涉税风险管理理念加强对企业涉税风险管理的必要性和可行性。

一、宿迁市区企业涉税风险和税务机关涉税风险现状

（一）涉税风险正在转化为税案，涉税案件频频发生。

（二）潜在企业涉税风险和税务机关涉税风险剧增。

1、企业总数增加，带来管理半径增加，进而风险增加。近年来，宿迁经济飞速发展，GDP和税收收入都快速增长。企业总数急剧增加，但税务人员受编制限制，没有随之增加，这样不可避免地带来了潜在企业涉税风险和税务机关涉税风险增加。以宿豫区为例，2001年，一般纳税人数为180户，小规模企业210户，企业所得税纳税人为内资2户，外资8户；2007年，一般纳税人数为450户，小规模企业720户，企业所得税户纳税人内资为655户，外资36户。企业总数增加，在管理人员总数不变的情况下，必然带来管理幅度的增加。管理幅度的增加，在人员素质不变的情况下，必然带来管理质量的下降。2001年，宿豫区国税局税务人员总数为95人，管理半径为400/95=4.21,2007年为91人，管理半径为1861/91=20.45。管理半径增加了4倍。2006年，宿豫区国税局增值税企业的零申报、负申报比例为47%，2007年则为38%；2006年查账征收企业亏损面达63％，2007年则为52%。企业长期无增值、亏损意味着投资在“打水漂”，这样的投资人会多吗？潜在的答案就是肯定有企业存在涉税违法行为，税务机关自然也存在涉税风险。

2、企业的结构性变化，带来管理难度增加，进而风险增加。

摘要：为了进一步增强企业参与生态环保的积极性，近年来国家出台了一些税收优惠政策。对于污水处理企业，可以享受这些优惠政策进而减轻税费负担。但是也有一些企业因为对税法变动缺乏了解、税务筹划不够科学等原因，存在较为严重的税务风险。加强税务风险管控成为关系到污水处理行业发展，以及企业自身经济效益的一项重要任务。本文从建立健全税务风险管控制度、强化企业税务风险管理意识、完善税务信息的交流机制等方面，总结了提升税务风险防控水平的有效策略，对污水处理企业做好税务工作、规避涉税风险有一定的借鉴。

关键词：污水处理行业；税务风险；环境保护税；纳税筹划

一、污水处理行业税务风险成因分析

（一）外部环境导致的税务风险。1.现有税收法律体系有待完善。横向对比来看，近年来我国税法制度建设成果显著，并且补充、修订更加频繁，逐步填补了税法中的一些漏洞，让税收工作有章可依、有法可依，对于解决纳税人和税务机关之间的纠纷起到了积极作用。但是我们也应当认识到，随着时代的进步、行业的发展，任何法律都不可能做到绝对的完善，必须要基于新形势、新问题，动态地进行补充和完善。现行税法中的一些空白地带、模糊地带，成为了双方发生税务纠纷和引起税务风险的重要原因。2.企业与税务机关联系不够密切。企业开展涉税工作时，不可避免要与税务机关产生联系。如果能够与税务机关建立友好关系，一有利于税务工作的高效开展，二也能够帮助污水处理企业在税务风险防范与控制上提供必要的支持。但是现阶段来看，许多企业与税务机关的信息交流偏少，由于双方所站立场的不同，对于同样的税法条款，双方对于税收的理解也能会出现较大的差异。在这种情况下，企业纳税的方式、时间、数额，与税务机关的要求不一致，从而引发了税务风险。（二）内部环境导致的税务风险。1.企业纳税筹划不合理。污水处理企业每年缴纳的税费是一笔不小的支出，通过实行纳税筹划，在不违反现行法律制度的前提下，让企业通过合理避税，减少了一部分支出。因此，大多数污水处理企业都会选择这一方式间接的提升自己的经济效益。但是纳税筹划本身具有高风险的特点，除了要在前期科学编制避税方案外，后期还要根据税法变动进行灵活调整，才能始终发挥预期的效益。目前来看，部分污水处理企业在实行纳税筹划方案时，对相关税法的关注程度不足，没有根据税法变动及时的调整方案内容。在新的税法出台后，或是原有税法修订后，合理避税很容易变成偷税漏税，进而引发税务风险。2.环保税的实施导致纳税数据质量参差不齐。《环境保护税法》第10条规定了确定污染物排放量的4种方法和顺序，依次是：自动监控仪器监测的数据、监控机构的监控数据、排污系数物料衡算的计算、抽样测算法核定计算。第一种方法主要适用于依《环境保护法》必须安装重点监控设备的重点排污企业，其纳税申报数据只需抄报自动监控设备的数据即可，但也给纳税人带来了新的纳税申报法律风险，如监测设备没有按期进行强制检定、企业和环保部门抄取数据的时段或时点不一致等情况，都有可能导致纳税人申报的数据与环保部门向税务部门交换的数据不一致。

二、污水处理行业加强税务风险管理的必要性分析

（一）减少企业涉税风险，维护企业经营效益。近年来，随着我国税法制度的不断完善，国家在打击偷税漏税方面的力度进一步增强。对于污水处理企业来说，面临着较为激烈的行业竞争，如果发生涉税风险，一方面是因为面临数倍的罚款而造成经济损失，另一方面也会直接损害企业的信誉和形象，这对于今后的发展也是极其不利的。因此，通过加强税务风险管理，既要做好提前预防，又要灵活应对，将涉税风险的发生率降至最低。在切实维护好污水处理企业核心利益的前提下，可以让企业逐步树立依法纳税的良好形象。（二）提高企业管理水平，强化内部控制力度。税务风险管理是污水处理企业日常管理的一项重要组成。由于税务风险本身具有隐蔽性、多发性等特点，因此对于税务风险的管理水平，在一定程度上体现了污水处理企业的内部控制能力。另外，在税务风险管理中，除了企业的税务人员发挥主导作用外，还需要企业其他部门的密切配合，例如财务部门、生产部门、市场部门等等。这样一来，无形中增加了各个部门之间的信息交流，提升了默契程度。除了可以提高对税务风险的管控能力外，也为污水处理企业整体运营效率的提升，以及内部控制力度的增强起到了有利的支持。（三）积累风险管理经验，促进行业健康发展。随着国家对于污染治理重视程度和支持力度的不断上升，近年来污水治理行业也获得了良好的发展机遇。一个行业要想实现健康、规范、持续的发展，行业内配套的制度规范、法律法规必不可少。虽然从整体上来看，我国污水处理行业的运行规范、管理制度得到了长足发展，但是在税法制度建设上却存在诸多的缺陷。通过形成强烈的税务风险管控意识，以及采取行之有效的管理策略，可以促使整个污水处理行业，逐渐积累起预防和应对各类税务风险的丰富经验。通过减少涉税风险，无论是对于企业，还是对于整个行业，都可以起到积极促进作用。

1“营改增”后现代服务业纳税风险形成的原因

1.1会计制度与税法规定的差异

会计制度与税法规定的差异一直存在，“营改增”后，税法又出现新的问题，财政部、国家税务总局不断对其进行补充解释，不断调整、更新，使会计制度与税法规定的差异更加复杂。在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，如何协调会计制度与税法规定的差异，给现代服务业的财务人员带来巨大考验，使企业税务风险进一步扩大。

1.2税收征管的消极影响

在新型税源管理模式下，我国税收征管按照“征收”“管理”“评估”和“稽查”相分离的原则展开，促进税收征收专业化程度和工作效率的提高。但是，随之而来的问题是，精细化分工使税收征管活动纵向互动、横向联动不流畅，缺乏内在有机联系，使税务人员对本业务之外的业务流程缺乏足够了解。此外，不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其是我国现代服务业实行“营改增”时间较短，法规尚不完善，财政部、国家税务总局出台了大量解释补充文件，使纳税人和税务干部难以全面掌握，从而造成税企内外信息交流不对称。税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业带来一定的税务风险。

2“营改增”后现代服务业纳税风险控制措施

摘要：在市场经济发展大环境影响下，企业生存发展面临着很多不确定性的风险，受到市场经济飞速发展大环境的影响，行业之间的竞争也日益激烈，企业在这种发展环境之下除了要加强企业的经营管理措施制定和管理理念的更新之外，更加要对企业经营中面临的税务风险进行有效的防范，在税务风险防范工作中应该充分的认识到税务风险产生的背景环境，造成风险的具体原因，以及应对风险该从几个方面去入手解决问题，对企业税务风险防范制定出具体的措施。

关键词：金税三期;管理系统;税务风险;防范措施

在企业日常经营运转中，税务风险会实时存在，企业经营发展中受到经济发展影响和市场经济特点的干预，在企业经营中应该通过加强管理系统的风险规避能力来解决企业运转中出现的一系列问题。在影响企业运转因素中税务风险是一个比较重要的因素，在企业经营发展中要想进一步提高企业的经济效益就应该通过加强影响因素的控制措施来避免在企业经营运转中出现风险，同时在管理系统上不但要重视外部市场竞争还要注重企业内部风险防控管理，加强企业在日常管理中风险防范意识。在税法不断调整的情况下，基于法律变革背景企业发展更加应该做好内部风险管控工作。

一、金三管理系统背景及功能定位

随着信息化网络化时代的不断发展，对于信息技术应用范围不断扩展基于互联网大数据发展和智能技术的进步，金三系统在基于大数据分析和云计算技术的应用构建了起来，同时金三系统在数据分析和云计算中可以将税务系统中相关数据信息进行统筹集中处理，在企业运营调查中，通过金三系统能够实现远程的办公。在大数据发展水平不断提高的状况下，金三系统依靠强大的网络信息平台，将税务征收工作中所有税的纳税操作，归集到国、地税各层的分级管理部门中，通过各级管理部门进行综合的税务预警分析处理，在金三系统中能够充分的利用和整合数据信息资源，加强在税务管理工作中相关环节的纳税服务水平提高，行政效率的增强，税收成本的充分降低以及在税务改革发展中推进依法治税改革进程的推进发展都会起到积极的作用。金三系统的有效应用在数据处理方面包含了网络硬件和基础软件的有效融合，在金三系统中通过将各种税务信息分发到总局和分局进行集中统一处理，在系统中预警功能实现体现为信息数据的有效分析和数据语言的有效应用。

二、金三系统税务风险识别功能

摘要：房地产企业作为我国国民经济的支柱产业之一，通常是各省市的重点税源企业。随着我国政府对房地产行业管控日趋严苛，近年来大量中小型房地产企业关停倒闭，而大型上市房地产企业也逐渐由规模化向利润化转型。由于房地产开发所涉及的税种多、税负水平重、涉税风险高，房地产企业历来都是税务稽查的重点。而纳税成本作为房地产开发成本极其重要的一项，纳税成本的降低，能有效促进企业降本增效，产能优化。所以，提高税务风险防范意识，加强税务管理，对房地产开发企业具有举足轻重的作用。本文在分析房地产企业税务管理的重要性基础上，深入探讨了房地产企业税务管理现状和存在的问题，并针对性的提出了加强房地产开发企业税务管理的对策建议。

关键词：房地产开发企业；税务管理；纳税成本

一、引言

自2016年5月1日起，我国全面推行“营改增”。房地产行业作为最后一批次“营改增”的六大行业之一，由于项目本身开发特点及涉税种类多、金额大而备受关注。房地产企业必须摒弃传统的营业税管理模式，转而迎接增值税的新时代。如何有效进行“营改增”的过渡，增值税发票如何管理，哪些决策因为税种的变化而需重新进行纳税筹划及风险规避，等等的系列问题，都亟待解决。因此，行而有效的税务管理对房地产开发企业意义重大。（1）税务管理不仅降低企业运营成本，增加效益，还能促进产能优化，提高企业综合竞争力。（2）税务管理的首要职能是决策职能。优秀的税务筹划可以甄别方案的优胜劣汰，有助于企业把有效的财务资源投资到产能高效益好的项目中达到方案的决策优选。（3）税务管理促进财务基础核算建设，提高管理会计水平。税务管理活动要求企业精打细算，建立健全的会计核算制度，做到票、账、表、税一致。要求税务管理人员要有敏锐的纳税风险防范意识，统筹规划，提升管理会计水平。

二、房地产企业税务管理现状和存在的问题

企业税务管理是一种合理、合法、有效的管理行为，不是违法的偷税，是国家税收政策所允许的，是企业在遵守国家税负，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法律法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动，是对企业纳税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调与控制。主要内容包括纳税政策管理、纳税程序管理、纳税成本管理、纳税风险管理、纳税争讼管理、纳税信用管理。新形势下，由于房地产开发模式的不断转变及多元化，尤其是全面“营改增”以来国家相继出台了相关税收法律法规。部分房地产企业没有跟上政策的动态变化，未能在政策变动后及时调整税务筹划方案，税务风险防范意识不够，税务管理模式调整未能与时俱进，导致出现了各种各样的税务管理问题：1.税务管理人才短缺，知识匮乏对房地产开发企业而言，全面“营改增”之后，增值税较之营业税，在计算方法、征纳方式、税收政策把握、税务筹划风险点等诸多方面都更加复杂、更加全面、内容也更加广泛，发票管理也独具特色。增值税亦对土地增值税和所得税等主要税种的计算产生深远的影响。现状就是目前还存在相当一部分房地产开发企业未能跟上“营改增”步伐，其根本原因就是税务管理人才短缺，专业素质不高。税务管理人员往往处于信息链的末端，对信息者或信息本身缺乏控制力，不能及时准确地获得有用信息，纳税知识匮乏。而后续税务管理人才的培训、晋升等亦不受重视，人才的培养计划相对滞后。2.税务内控制度不健全、风险管理机制不完善房地产开发企业在税务管理方面的内控制度不健全，风险评估和监督机制未到位，普遍存在对税务管理重视不足，危机驱动意识不强。房产开发企业在施工合同、材料合同等合同签订之前，合同风险评估流程往往只注重法务部门意见，而未经过财务、税务风险测评，导致后期合同执行出现了问题，增加了不必要的纳税成本，例如未考虑增值税税率的变化对施工成本的影响。纳税成本，不仅包括实体税款支出，还包括税收服务成本、税收处罚成本、额外税收负担、税务费用。房地产开发企业因其税负重，管理层往往过度追求实体税款降低而忽略了其他纳税成本支出。少交、缓交税款带来的税收处罚成本有时带来的名誉损失价值远超实体税款支出，且价值无法估量。3.税务沟通不充分，征纳双方信息不对称，存在政策解读偏差税务政策信息千变万化，政策补丁和解读与时俱进。而房地产开发企业未能及时收集更新纳税政策信息，未能积极与税务机关保持联系沟通，导致了征纳双方信息的不对称。税务机关工作人员对政策的解读，不同人员不同部门有不同的解释，个别税种甚至存在地域性的解读。对税收政策的理解不足又缺乏与当地税务机关的沟通联计中国乡镇企业系，使得房地产开发企业对税收政策把握不准，税务管理风险加大。与税务机关沟通不畅或是惧怕税企沟通，都有可能激化征纳双方矛盾，或是引起税务纠纷，使企业始终处于高税负水平，使企业经济利益受损，或使企业社会形象受损，品牌事件造成的后果极有可能是不可逆的。与税务机关缺乏紧密的联系，就无法掌握最新的税收政策及其发展趋势，就会错误地预判及评估税务风险，使得税务筹划方案跨越红线而“违法”，税收筹划方案失去执行意义。

摘要：“营改增”做为我国经济社会一项重大事件影响方方面面，尤其对纳税人来说格外重要，“营改增”从税收制度顶层对经济业务不在区分增值和营业两方面的税款征收，将各行各业经营全部纳入增值税管理范畴，对商业银行由原来营业税纳税人转变为增值税纳税人，涉税的日常管理、征管缴纳带来较大变化，日常经营税收风险加大，涉税处理及日常风险识别管理显得尤为关键。

关键词：“营改增”；农村商业银行；路径分析

2016年5月1日起，银行金融领域开始实行“营改增”新政策。由原来营业税纳税人转变为增值税纳税人，且适用税率征收制度、减免税政策等发生较大变化。其中：金融业增值税一般纳税人适用税率为6%；小规模纳税人提供金融服务以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务征收率为3%。农村商业银行做为特定机构做为一般纳税人选择简易计税，进行税额不能进行抵扣。“营改增”使得国家税制趋于完善、合理、科学。但对于银行业中小金融机构带来巨大挑战，同时也带来机遇。农村商业银行做为县域中小金融机构更应该熟悉掌握政策，逐渐由简易计税向一般纳税人正常计税过渡，促进农村商业银行的发展。

一、“营改增”下涉税名词内涵

（一）营改增内涵

2016年5月全面推行营业税改为增值税，不单独是税种名称改变，是国家存税收制度层面为经济循环的顶层涉及。有效防止商品在流转过程中重复征税的问题，并使其具体保持税收中性、普遍征收、税收负担由最终消费者承担、实行税款抵扣制度、实行比例税率、实行价外税制度等特点。全面“营改增”后为平衡和减低税负。出现了扣额和扣税相结合计算增值税的方式，且有些规定的税法表述与会计处理方式存在差异。在营改增后，在商品流转的过程中，重复征税的问题大大降低，在营改增的过程中，通过实行一些相应的措施，来解决在营改增过程中出现的问题。在缴纳营业税改为缴纳增值税后，企业在纳税的时候减少了纳税的重复率，在经济社会发展新形势下，党中央与国务院为加快财税体制改革，减轻企业的赋税而颁布的，在营改增颁布后，各大企业都被在发展过程中的激发了积极性，所纳税的钱也减少了，使得更多的企业在“营改增”的过程中，发展得越来越大，越来越迅速，在企业发展壮大后，农商行的工作可以更好地展开。

1“营改增”实施以来施工企业税务风险管控现状

1.1行业特性造成不可避免的管控难题。建筑施工企业工程服务项目众多，分布广泛，跨区经营使不同项目面临的纳税环境各不相同。项目建设周期普遍较长，存在工程劳务分包等，面对各地不同的税务政策，相应地加大了企业税务风险管理难度。我国对建筑施工企业跨区经营实行税收双重管理，各地税务局强化税源管理，税企争端多导致企业税控管理难度大。施工企业根据不同工程项目，在项目所在地国税局先按照3%或2%预缴增值税，然后再到地方税务局按照预缴的增值税额缴纳其他附加税费。甚至有些地方税务局还要按营业收入加征个人所得税;2%预征企业所得税，以解决机构所在地和项目所在地主管税务机关对外出经营建筑施工企业争抢所得税源的问题。所以建筑施工企业必须在新项目开始前深入了解机构所在地和施工地的税务机关的税收管理政策，以减少税务风险。不同管辖税务机关对税法关于建筑施工企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。若税企信息沟通不及时，不可避免地增加建筑施工企业的涉税风险。1.2缺乏健全的项目财务风险管理机制。多数施工企业在项目部成立后采取项目经理负责制，而在项目财务管理方面实行项目会计委派制，在这种管理模式下，由于项目经理权力过大而委派的财务人员专业素质参差不齐，严重削弱了对财务风险的管控。甚至部分施工企业只在集团总部设置专门税管员，或并未设置专门税管员。各项目财务人员只是基于项目基础财务管理而缺乏集团整体税控意识，不注重对各项更新完善的税务新政加强涉税辅导及后续教育，导致对新政的理解和把握滞后，难以把控企业整体税务风险。1.3施工项目管理粗放，进项税额抵扣链条不完整，使企业税负不降反增。进项税额是否充分抵扣密切关系到“营改增”为企业减负目标的实现，“营改增”之前，建筑业是营业税应税范围的重要部分，具有组织结构大、劳务密集、经营业务多样性的特点，使税务管理难度大，工程劳务成本占比较大，但很大一部分劳务成本无法取得增值税专票进行抵扣。另外，施工项目财务管理水平不健全，缺乏整体纳税筹划意识。目前多数建筑施工企业，注重项目绩效考核，忽视项目涉税风险。经办人员对该取得专票进行抵扣的业务取得普通发票，或者对已取得的专票未及时认证，这些都将导致企业整体税负不降反增。

2建筑施工企业防范税务风险管控的建议

2.1总部设置税管专岗，配备专业人才，加强与税务沟通。根据国家税收征管办法以及税制改革措施的深入实施，税务新政日新月异，税务管理工作本身具有较强的专业性，加之施工企业的特性使税务管理工作变得更加复杂，相应地提高对税管员的专业能力和素质要求，由企业根据经营规模及项目分布情况，设置专职专岗。首先，专职税管员要从企业战略角度出发，在熟悉企业业务流程和财务核算办法以及会计处理原则的基础上，构建增值税管理体制，进行事前筹划、事中控制以达到实现企业经营目标。其次，积极与税务部门进行沟通，学习并向单位管理层和财务人员传达新政，进行纳税辅导，坚持税务管理与财务核算密切联系，及时识别纳税风险，按时足额纳税，建立良好税企关系，维护企业良好纳税信誉等级。此外，了解税务机关各阶段工作稽点，调整企业税收风险管理的重心。2.2通过内审建立完善的税务风险内部管控监督体制。在经济新常态下，企业可以通过设置内部审计部门，独立开展对项目施工和财务决算、税务方面的审计工作，加强内部审核有助于防范财税风险，确保企业管理体系的有效运行。要明确审计人员的职责权限，坚持企业管理方针和发展目标，聚焦企业领导层战略部署，通过开展工程招标、项目合同评审、台账管理等完善的内部控制措施，在保证精品工程、按期完工的前提下，合理确定合同定价，通过与各生产、业务部门的配合，对材料采购、设备租赁、分包劳务、工程结算等环节加强审计和监督，降低工程成本，保证资金使用效率，按期保质完工，打造企业良好形象。2.3规范增值税发票管理，在基础工作中加强风险防范。鉴于增值税发票的监管严格性和特殊性，从单位税控设备的购买使用开始，应由专人负责安装调试，严格按照发票管理办法进行发票开具、认证、保管登记。根据申报需求建立台账，划分简易计税和一般计税项目，积极与各生产部门配合，强调增值税专票的重要性，争取当月取得的发票当月认证抵扣，严格控制滞留票的产生。在发票开具方面，做好备案登记，全面了解各工程项目所在地的税务政策，详细记载各工程项目的预缴增值税及附加税的税率、税额。评估项目涉税风险，分析企业内外部业务环境税务风险发生的可能性及对企业产生的影响，结合实际情况，合理确定相应的税务管理流程。在增值税纳税申报方面，根据申报日期规定各工程项目每月15日前必须上报增值税进项统计表，做到账表相符;在发票管理方面，要求各项目会计及时统计预缴增值税及附加，开具的增值税发票必须当月交于合作方签收，对于违反发票管理办法，制定相应的税收处罚措施，严格遵循单位开票流程，做好合同备案、发票领用人签字。2.4加强对项目税务风险管理的认识，全员参与风险防控。企业应定期召开工作例会，听取各工程项目进度及计量情况，财务人员及时办理工程项目税务登记，准确计算并按时缴纳税款，开具计量发票。增强项目负责人及经办人纳税筹划意识，认识到税务管控不仅是财务一个部门的职责，它涉及企业经营的方方面面，将项目税务风险管理成效纳入项目业绩考核中去，通过开展税收政策宣传学习，把握地区税收优惠。由于人工、材料、机械在施工成本中占比较大，合理选择有纳税主体资格的往来合作单位，在保证质量和价格的前提下，在一般纳税人和小规模纳税人之间进行筹划选择，确保取得的进项税额充分抵扣，降低纳税成本，提高工程项目效益。通过约束激励机制，把税控制度与企业内控机制结合起来，自上而下，由内而外，把促进项目精细化管理作为一种企业文化建设，全员参与，使税务风险管理贯穿于企业日常管理中。

3结论

综上所述，随着“营改增”全面实施及各项减税降负政策的颁布以及税收管理平台的运行，国家税制在不断完善。如何利用好税收红利，对健全施工企业财税管控是一种机遇和挑战，作为企业管理层应充分认识到企业税务风险管理的重要性，不断增强全员税务风险管控意识，注重培养擅长经营、深谙财税政策的复合型人才，统筹安排经济资源，运用风险与报酬原理合理测算纳税方案，从而降低纳税风险成本，为企业创造最大利润。

一、企业税务管理问题的提出

(一)企业涉税风险显性化

税收是企业会计核算和税务处理时需要考虑的重要问题。企业税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计核算同等重要。长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。但是，随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。在这一形势下，国家势必要加强税收征管，纳税人的涉税风险开始显现，这就要求企业会计人员需要具备财务知识的基础上，熟悉国家税收法律法规，掌握纳税申报、税务筹划、纳税健康自查以及配合税务稽查的知识和能力，以应对税务风险。

(二)税务稽查形势严峻

随着纳税人自行申报纳税税收管理模式的实施，以及税收征、管、查分工的形成，税务稽查的作用日益凸显。2008年，我国企业所得税法进行了重大改革，需要税务稽查为新税法的实施保驾护航。在这一形势下，企业面临的税务风险比以前任何时候都大。继2009年全国税务稽查风暴之后，2010年突出重点税源检查和大要案查处，未来几年还将继续进行专项整治工作，打击发票违法犯罪活动，企业面临的税务稽查形势异常严峻。我国税收政策变化频繁，往往超出了纳税人的接受能力;纳税人与税务机关之间存在信息不对称，又缺乏必要的信息沟通渠道;纳税人难以充分理解税收政策法规的实质和办税规程，不能正确履行纳税义务的风险日益加大。这就要求企业一方面要加强自身的风险管理，完善税务风险管理制度，防患于未然;另一方面要积极配合税务稽查，加强企税沟通，维护自身合法权益。

(三)税务筹划意识不断增强