证券公司税收风险及控制探究

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随着经济的不断发展，证券行业的发展也空前迅速，证券公司作为证券市场的中介机构，扮演着重要的角色，证券业务的种类多样且复杂。证券公司在市场运行中会面临多种税收风险。因此，我们需要结合实际情况，对证券公司可能会面临到的税收风险、潜在的风险进行探析，提高防范税收风险的能力，从而确保公司的经营与管理。

1证券公司经营范围

证券公司的业务经营范围主要包含证券的经纪业务、证券的承销保荐业务、自营业务、资产管理业务和其他业务。具体内容如下：证券公司的经纪业务主要是指证券企业作为，接受委托方的委托，开展买卖证券的业务活动，具体来说有资金的存放与取出、客户账户的管理、金融产品交易的委托等。在此业务下，证券企业的收入来源于收取交易的佣金和委托费用。证券公司的承销业务可分为包销、投标承购、代销、赞助推销四种方式。证券公司的保荐业务指审核证券发行方的发行、上市文件，确保完整性、准确性、真实性，向发行人推荐证券发行和上市的相关业务活动。证券公司的自营业务主要是指企业通过合法筹集到的资金或者自有资金，进行买卖证券的活动来获得利润的活动，其中交易的证券产品有国债、企业债、股票、基金等其他金融衍生品。证券公司的资产管理业务指企业充当资产管理者的角色，在符合相关法规法律的前提条件下，与客户签订合同。依照所签订合同中规定的要求、方式、和限制条件，对客户的资产进行经营运作与管理。证券公司的其他业务包括证券投资的咨询，即为投资人提供证券投资的分析、预测、投资建议等有偿咨询服务的业务。证券企业的融券融资业务，即指在客户可以提供担保物和保证金的前提条件下，证券公司出借资金，使客户可以买入证券市场上的证券，从而收取利息。

2证券公司的税收风险

2.1经纪业务的税收风险

证券公司经纪业务的营业税计算以向客户收取的全部手续费为基础，通常不会有任何扣减。但证券公司代为收取的交易监管费用、经手费用、为证券登记结算公司的开户费用、过户费用、托管费用等可以从其营业税计税营业额中扣除。证券公司经纪业务的税收风险主要是指业务收取的佣金和手续费结算不能及时入账．一般会有一段时间的延迟，特别是小额的现金收入。

2.2自营业务的税收风险

证券公司自营业务的营业税计算主要以股票、债券等产品卖出价格与买进价格的差额作为基础，买入价格是指债券、股票等在购入时的价格．不含在购进时需要支付的其他费用，但需要根据相关会计财务标准的规定，由购入价格减去持有期间取得的收入后的余额进行制定。卖出价格是指债券、股票等产品卖出时的价格，没有扣减卖出时需要缴纳的相关税金和费用。在同一大类下产品买卖所产生的负向差额，在同一纳税周期内可以相抵．倘若抵扣之后还有负向差额，能够结转到下一纳税期间进行抵扣，但如果在年底还存在负向差额，则不能再结转到下一会计年度。

2.3资产管理业务的税收风险

证券公司作为资产管理业务的管理者，建立一个特殊的账户管理所要委托的资金，把资金用于投资基金、股票、债券等其他金融产品，达到使委托资金增值或实现其他目标，证券公司也借助这种业务来得到管理资产所获得的收入或业绩报酬。资产管理业务的营业税计算以向委托客户收取的资产管理费和业绩报酬作为依据。

2.4融券融资业务的税收风险

融券是证券企业将自有股票或客户投资账户中的股票借给投资者，投资者借证券进行出售，到期返还相同种类和数量的证券并支付相应利息。融资是证券企业向外借出资金，以便客户能够买入证券。融券融资业务的实质是证券公司通过证券借贷服务和资金来获得利息收入。融券融资业务的营业税要以向外借出的资金、借出的证券借贷而获取的利息收入为计算根据。

2.5其他业务的税收风险

根据已有条例明确指出，许可证券公司可以从其营业税计税营业额中扣除一些费用。例如：证券交易监管费用，所的证券交易经手费用，代为收取的开户费用、过户费用、托管费用等。费用种类较为多，不应被证券公司忽略，否则会加重企业经营费用负担。

2.6增值税风险

证券公司买卖证券以卖出价格减去买入价格后的余额为营业额。我们比较容易确定卖出价格，相比较而言，确定买入价格有些困难。对于同一只股票而言，由于市场环境的多变性，价格可能因为反复的买入与卖出、数量的差异而有所不同。在实际经营中，多数情况下应用移动加权平均计算的方式，从而确定证券对应的买入价格。税务机关会对结果进行核实，查看证券公司内部投资理部门的交易记录明细等。

3税收风险控制

3.1加强财务工作的管理

证券公司首先应当理清已有的全部关于税务的会计科目，对于“营改增”要根据实际经营管理的需求新设增值税会计科目，并在财务报告中注明新增的“营改增”，明确相关的核算规则。依照相关税务优惠政策的规定，真实、正确地核算各项减免税业务成本、收入等，探究理清“营改增”对成本和预算等方面的影响，从而保证能够准确计算、申报、缴纳相关增值税费，规划出满足经营管理要求的预算方案。还要针对客户和供应商的信息来收集相关涉及税务的数据。为了保证可以正确开具增值税发票，需要按照实际的业务收集税务登记证、纳税人资质类型等基础数据信息，向客户收集开具发票的相关数据信息，确定最终的成本。修订相关比价规则，更加合理科学准确的对比价格。除此之外，为了避免日后产生定价的争议，应当按照不包含增值税款和税额，对企业服务和产品进行报价。公司要结合证券行业的特点和监管要求，明确“营改增”对费用和成本的影响，分析调整价格的可能性，更好的进行财务工作，为企业发展提供有力支撑。

3.2加强对税务工作的管理

在纳税申报管理的流程中，证券公司应当对销项和进项税进行统一梳理，对比设置风险控制点，优化进项和销项特殊事项的管理方案，做到无遗漏事项，确保进项和销项数据的准确性和真实性。证券公司应当依据税收法律法规和企业自身业务的特点，做好纳税申报管理工作，依据增值税的计算方法，增值税计算的数据来源要清晰明了。证券公司应当建立完善的发票日常使用管理体系，规范进项和销项发票使用管理体系。证券公司需要以自身经营管理的需要为出发点，结合采取“营改增”后给税务管理工作造成的影响，分配足够数量的税务工作人员，对税务登记流程等其他税务工作进行清晰规范，提高税务管理工作的质量和效率。

3.3规避税收风险的对策

针对证券公司经纪业务的税收风险，可采取向客户收取手续费用的收入不做扣除，小额零星的现金收入及时申报纳税的对策。对于证券公司自营业务的税收风险，对股票、基金等的买入价格确定，尽管不把购入时支付的各种税费包括于内，但应当除去在持有股票等期间内得到的红利。卖出价格中应当避免减去卖出时所产生的相关税费。在计算本企业营业额时，各类不同金融产品的正向负向差额不再进行抵消。针对证券公司资产管理业务所产生的税收风险，可采取的策略是把资产管理业务不仅反映在企业内部资产管理部门账套中的相应科目中，还需在营业税的营业额计算中充分表现出来。对于证券公司其他业务带来的税收风险，相关对策是计算缴纳营业税时，要注意把代收费用，如：监管费用、开户费用、过户费用、经手费用、结算费用、托管费用等从营业额中进行扣除，从而减少企业不必要的负担。

3.4加强企业内部税务工作人员的培训

企业之间的竞争不仅表现在技术方面，还表现在人力资源方面，人是生产力中最活跃的生产要素，企业的发展离不开一支能力高、素质高的队伍。提高企业内部税务工作人员的专业素养和能力，为企业发展提供有力支持。要及时学习国家关于税收的规章制度，及时更新税收知识体系。提高自身专业能力，注重探析规避税收风险的合理措施。企业还要重视对人员的专业考核，促进工作人员更积极、主动的学习专业知识、提高专业技能，以企业的长远发展为宗旨和目的。

4结束语

随着我国市场经济的发展，税务工作改革的进行，证券企业在纳税申报会计核算、发票管理等方面需要做出改进。证券企业理应梳理、分析税收风险，加强财务管理、业务管理和税务管理，探究措施来规避税收风险，促进企业的持续发展。证券市场的波动起伏较大，因此经营风险也较大。在现有的税法体系下，证券公司应当结合相关规定和自身经营特点，进行科学合理的纳税筹划，降低财务风险和经营风险，促进企业长远发展。

作者:韩丽 单位:资阳市老鹰水库管理所

参考文献：

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