新证券法和新公司法对注册会计师的影响

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摘要:随着社会的进步，各行各业都在向规范化、专业化方向发展。而市场经济体制在我国的确立，给我过的市场带来了不小的冲击。随着市场经济改革的不断推进和深化，在市场上活动的越来越频繁的证券和公司。因此，原来的《证券法》和《公司法》已经不相适应。为了保证市场经济活动的有效进行，促进公司和证券在市场活动中价值的体现，也为了规范市场经济活动，我国推出新《证券法》和新《公司法》，两部法律的颁布强化了市场活动的规范性，但是给注册会计师带来了一定的影响。

关键词:新证券法;新公司法;注册会计师

《证券法》和《公司法》的实行，都是为了更好的对证券交易和公司的经济活动进行规范，其根本目的是要确保市场经济的平稳有效发展，同时杜绝经济犯罪现象。但是随着社会的发展和企业改革的进行，原本的《证券法》和《公司法》渐渐地不能适应市场经济发展的需要，为此，国家以事实为依据，在参考原来法律条文的基础上对《证券法》和《经济法》内容进行了修订和调整，形成了目前运行的新《证券法》和新《经济法》。新法律的颁布施行，一方面可以更加有效的帮助规范社会经济活动，但是另一方面又会影响一些原有制度的运行。

一、新《证券法》修订的内容

在新《证券法》的修订中，相比于原法律，做个几个重大的调整，首先是更加突出了注册会计师的民事责任，加大了对投资者权益的保护，这也意味着过去“重刑轻民”的倾向得到了纠正。其次，原法与《注册会计师法》的不衔接之处也进行了纠正，这将意味着注册会计师和证券交易的关系被进一步拉近，而且注册会计师在证券活动中的地位将更加显著。除此之外，新法对于法律责任主体以及连带责任方都进行了明确的规定，而且在过去原法中被模糊处理的“虚假陈述”和“违法所得”等内容，都进行了明确的规定。这些规定意味着注册会计师在经济活动中的法律责任范围得到进一步明确，为注册会计师的实务提供了更多的保障。

二、新《企业法》修订的内容

新《企业法》的修订，其根本目的是为了扩大自主创业，加剧市场化竞争，也是为了解决越来越严重的就业难问题。新《企业法》相比于原法，有两个特别突出的特征:首先是放松了政府对于企业的控制，突出了企业自治。《公司法》的颁布其根本目的就是要服务于企业发展，随着市场经济体制改革的深化，加强企业的市场化特征成为了《公司法》的根本目的，所以在新法中，对于政府对企业的控制力度进一步缩小，企业的自治权利大大改善，市场自由度和活跃度显著提高。其次就是鼓励企业和个人投资。在新法中，进一步降低了公司注册的资本金，这为公司注册提供了良好的环境。而且对于出税额的缴纳也被允许可以分次缴纳，另外，在对于非出税额货币的种类也进行了增加，这种种措施，其目的都是在鼓励创业和个人投资。

三、新法对注册会计师实务的影响

(一)计划阶段

新法对于注册会计师实务的影响，首先就在于计划阶段。计划阶段的工作主要有两项，一是编制年度审计项目计划;二是编制审计工作方案，而审计工作方案的内容主要包括的就是审计目标、范围和内容等。在原法的基础上，注册会计师所要制定年审计划项目的参考因素比较固定，但是在新法规定之下，企业的自治更为自由，价值对于资本的投资的放松，企业在资本等方面的因素变得更加的多变，这就使得注册会计师在计划阶段不得不进行更多因素的参考，而且在制定年审计划项目的会后，需要留有更大的变动空间。

(二)实施阶段

新法对于注册会计师的实务影响还体现在实施阶段。在实施阶段，注册会计师对于企业的出税额、纳税额等需要进行科学的计算，才能确保企业的正常经济活动，但是在新法的影响下，由于出税额可以分次缴纳，加之非出税额货币种类的增加，这给原本就复杂的审计实施增添了更大的困难。再者，由于对于投资的放松，在企业发展过程中，投资的可能随时存在，这就给审计实施增加了更多不确定的因素，而审计实施也必须不断地调整来适应公司的具体情况。

(三)报告阶段

审计报告阶段是审计工作的最后阶段，同样会受到新法的影响。在审计报告阶段，首先要起草审计报告，然后就审计的内容、目标、项目和重点都要进行详细的罗列然后征集被审计人的意见。在审计意见通过后进行最后的审计汇总报告。新法对于审计报告阶段的影响主要体现在对“虚假陈述”和“违法所得”这方面，过去，由于对这方面的内容没有明确的规定，所以在审计报告的时候这部分通常会被忽略处理，但是在明确了其范围之后，在报告阶段，这部分内容成了审计的重点内容。也就是说，在审计报告阶段，对于“虚假陈述”和“违法所得”的报告将影响最终的审计。四、结语社会在不断地发展，为了使得社会经济发展的更加平稳，必须要有相应的经济制度来规范和约束经济行为，这样才能避免经济发展中的漏洞，使得社会经济平稳过渡，新法的实行就是不断地规范和约束社会经济发展的行为。

［参考文献］

［1］张伟，曹丹．新＜证券法＞和新＜公司法＞对注册会计师实务的影响———从“科龙股东诉德勤案”说开去［J］．华东经济管理，2006，10:119－121．

［2］赵雷．论公司法框架下我国注册会计师制度的法律完善［D］．中南民族大学，2013．

作者:王开宇 单位:沈阳工业大学文法学院