浅谈境外银行账户管理实务

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摘要：本文站在走出去中资企业角度，以部分欠发达国家或区域为背景，选取境外资金管理中的银行账户这一点，从实务出发，介绍并分析了境外银行账户的特点，并针对账户特点提出了账户管理措施的建议和管理思路。本文中列出了部分国家的账户管理特点并提出了有建设性的管理建议，有利于走出去企业从银行账户这一细节出发，进一步理顺境外资金及外汇管理，防范资金管理风险，促进走出去企业境外业务的顺利开展。

关键词：境外账户；账户管理；管理措施

1引言

银行账户是所有企业或项目单位收付款的必备内容，由于国内外金融体系的差异，境内外银行账户在实际管理过程中存在一定的差异，这也是在境外从事业务中需要特别予以关注的。对于与国内账户不同之处，各单位应当加强管理，做好风险应对工作。由于境外发达国家金融体系较为完善，而中资企业走出去多面向第三世界国家，本文仅选取亚非拉部分欠发达国家为背景分析境外账户管理的特点。

2境外银行账户特点

国内金融体系经过多年发展，目前已经相对趋于稳定，在金融安全、票据、结算、风险管理、金融产品等方面均有一定的成绩。相比较而言，境外很多国家银行体系还处于发展阶段，在其中，如马来西亚、印尼、印度、斯里兰卡等国家以及中东大部分国家银行体系比较健全，而在巴新、所罗门等南太岛国、海地等加勒比国家、索马里兰、马达加斯加等非洲国家、苏丹等受制裁国家银行体系还有待进一步完善。总体而言，境外银行账户呈现以下特点：2.1以授权为管理基础。这是境外银行账户管理最重要的基础，不同于国内开户需要印章，在境外账户开立、变更、使用均需要被授权人签署确认。由此，有以下几点需要特别关注：（1）可能存在单一人员授权过大的情况。由于在境外从事业务往往都需要授权书赋予管理人员一定权限，可能存在直接给以被授权人过多的权限。如直接赋予某管理人员可以直接开立或变更账户、变更或增加被授权人等等，这种权限可能会导致账户被某一个人控制，容易产生道德风险。（2）可能存在未及时变更被授权人导致的账户无法使用情况。由于工作环境、签证等因素，境外业务人员变化较为普遍，对于有账户签字权的人员来说，如果发生变更，那么银行账户将处于停滞状态，只能通过网银处理日常业务。2.2银行账户管理要求不同。在国内账户开立、变更有一套完整的体系且历年变化不大，而在境外，由于所在国央行的要求，在账户管理上存在较大差异。如在尼泊尔，央行要求各金融机构必须做好KYC（Knowyourcustomer）工作，在其中甚至要求提供董事会成员的家庭人员信息及联系方式；在阿尔及利亚，要求所有账户授权书需要经过国内公证处以及阿尔及利亚大使馆双重认证，同时签字人必须当地有工作签证；在阿曼，账户变更或注销时可能会要求签字人到现场。2.3易受美国及欧盟制裁影响。境外业务的合规审查较为严格，尤其是与被制裁国家的业务在当地机构要谨慎提交。如在墨西哥提交向古巴的美元付款申请，在阿联酋提交伊朗的取现或付款申请等等，均可能因美国及欧盟制裁导致账户被冻结，相关金融机构也可能会启动合规审查。2.4所在国的特殊规定。境外银行账户由于政治环境、经济水平、法律体系不一致，在金融方面也会有其独特的规定，如在越南会规定所有非本地注册机构，如项目部，每承接一个项目均需要在当地开立独立账户，且注销时必须独立取得税务证明；在阿尔及利亚，可以开立可转汇账户和不可转汇账户，只有可转汇账户方可以购汇成外币汇出；在加纳，允许在当地开立离岸账户和在岸账户；在巴新，所有资金进入必须强制结汇；在乌克兰，曾发文明确境外外汇来源50%强制结汇；在安哥拉，由于当地外汇头寸不足，每月只允许汇出少部分额度的外币等等。各个国家的政策不一,也导致了当地银行账户开立和管理要求的不同。2.5金融体系不健全。这一点在部分非洲国家比较明显。由于非洲国家政治、经济不稳定，出现过多次局部冲突，频繁的高层变动，受单一业务影响的经济体系（如石油，对于尼日利亚、安哥拉、苏丹等国经济影响巨大），部分非洲国家金融体系并不健全，在金融安全和秩序上均有所欠缺，尤其是对于当地的本土银行，曾出现因局部冲突导致在冲突地区开立的银行账户丢失的情况，且资料无法追查，如在尼日尔三角洲地区。账户的安全性也是在境外银行账户管理中需要关注的一环。此外，在银行账户使用时，由于当地的结算水平及账户管理要求不同，可能存在单据造假、账户透支等情况，如在美洲部分国家，支票复印件视同有效，即任何一个机构或个人均可复制支票并用于结算；在非洲部分国家，支票金额大于账户余额可能依然有效，只是账户余额为负，产生透支。2.6银行破产。在境外，银行破产的情况屡见不鲜。如乌克兰自2014年至2016年间已经有80多家银行破产，这占了该国银行总数的44%。银行破产的存在使得在境外开立银行账户时需要谨慎，不能过分相信银行，也要综合评估金融机构实力。

3境外银行账户管理措施

针对境外银行账户的特点，各机构应当做好银行账户管理措施并关注银行账户的管理风险。从实务角度出发，建议从以下几方面措施上着手：3.1加强账户内部管理。（1）及时变更被授权人。对于发生人员变更的，应当第一时间履行变更手续，同时做好变更手续备份。境外由于金融内部审查的存在，也曾经出现过变更手续已经完成，但是内部审查时没有认可，撤销变更手续的情况。因此在变更被授权人时应当做好授权备份，以便人员变化后应对金融机构可能出现的特殊情况。（2）完善内部管理程序。境外开展业务企业应当完善银行账户的内部管理程序，在账户的开立、变更、授权、注销上履行必要的手续，并做好账户管理台账。（3）定期开展账户检查。定期的账户检查是控制境外账户风险的重要手段之一，一方面复查账户是否存在异常情况，另一方面也提醒关注账户管理风险。3.2谨慎选择金融机构。由于境外金融情况较国内有很大不同，在选择开立银行账户的机构时应当予以谨慎。对于中资企业而言，在境外开户应当首先选择中资银行，如中行、工行，由于操作习惯、文化的相同，在很多业务交流上会更加顺畅；其次选择国际性银行，如汇丰、渣打、花旗、法国农业信贷等银行，其国际化水平及业务经验也将有助于业务开展，在部分国家，其还会有中方雇员（Chi⁃naDesk）;再次选择区域性银行，如南美洲区域的桑坦德、BBVA银行，南部非洲的南标银行、大洋洲、巴新及南太岛国的澳新银行等等；最后选择知名的本地银行或小型的区域型银行，如Ecobank活跃在加纳、乌干达等国，马来亚银行活跃在东南亚部分国家，澳西银行活跃在大洋洲、巴新、印度等国家或区域。3.3注意账户合规管理。合规管理是境外开展业务应当时刻关注的，在账户使用时，要注意大额取现的合理性；不通过国际化银行与受制裁国家进行金融交易；不通过账户进行非法结售汇；谨慎操作与被制裁组织或机构的业务；选择恰当的币种与受制裁国家开展业务，如与苏丹、古巴不能选用美元交易。3.4及时关注外部环境变化。要及时关注所在国的政治、经济、金融、法律及税务变化。由于乌克兰与俄罗斯的纷争，加上货币贬值、通货膨胀、国际贸易收入减少、银行亏损、国有化进程、政府信用等因素叠加导致乌克兰银行大范围破产；由于石油收入锐减，安哥拉出现外汇极度紧缺情况，导致银行账户的美元等外币资金变成“纸面数字”，无法使用；由于中东区域开始尝试征收增值税，并考虑征收所得税，阿联酋等地的在岸账户将可能不再具备资金自由港的效果。因此，各境外企业应当时刻保持警惕，密切关注外部环境变化，及时做好应对准备。在账户的开立上除选择有实力的金融机构外，也应当注意所在国的风险，可能的情况下将银行账户开立在发达国家或区域，如新加坡等地；在账户的使用时，应当尽量降低所在国的资金存量，将资金转移至风险较低的国家或区域。

4结语

境外银行账户是境外资金管理的重要部分之一，由于其必须开立且属于日常操作环节，往往不受重视，从而引发管理风险，影响海外业务开展。加上中资企业海外派驻人员较少，银行账户机制的不健全也容易引发道德风险，给公司带来不必要的损失。各境外机构应当立足于自身业务情况，选择合适的银行账户及管理模式，结合所在国的政策要求，妥善制定完善的银行账户管理思路和方案，以推动境外业务的顺利开展。

作者:邓彬彬 单位:中国港湾工程有限责任公司