小议基层人民银行对账工作中困境以及决策

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银行对帐工作是确保银行资金安全的重要手段。完善的对帐体系和严密的对帐制度是保障银行帐务准确的前提。近年来,为切实加强人民银行各类资金安全管理,保障会计基本制度的贯彻和落实,有效防范资金风险,各级人民银行在对帐管理中制定了一些相应的管理制度和办法,取得了较好的成效。但由于各种主、客观原因,当前基层人民银行对帐工作在制度、业务操作以及业务系统管理中仍存在一定问题,需要进一步改进和完善。

一、存在的问题及成因

一对帐制度不完善,管理存在风险

1.各业务部门对帐手段不平衡,工作效率差异大。如中央银行会计核算系统已在2009年就已开通电子对帐系统对帐,实现各级网点之间网络对帐,而人民银行国库会计业务对账,内部往来资金对账工作目前仍处于原始的手工对帐阶段。帐务核对时间周期长、手段落后,资金安全管理存在风险。

2.国库业务对账制度落后,难以适应业务发展要求。近几年来,随着国库业务程序不断更新升级,电子化水平逐渐提高,而国库对帐方式方法均停留在手工对帐阶段,没有建立实用的电子对帐系统。对帐制度仍沿用的是2005年银发[2005]305号《国库会计核算业务操作规程》及银国库[2006]59号国库核算等有关文件的规定,缺乏的统一规范的对帐制度,对帐工作操作难度大。主要体现:一是财、税、行与国库部门需对账的业务种类多、报表多,没有切实可行的对帐标准和方式;二是财、税、行收支核算科目不一致,对账要求各不相同;三是平时不对账,月、年底集中对账,资金风险大;四是手工对账操作烦琐,如制度规定“在对账回单上加盖‘对账印章’,签署对账结果、日期以及对账人员签章等要求。手工操作工作量大,工作效率也不高。

3.对帐制度部分内容不明晰,业务操作难规范。一是制度中对对账人员操作流程及标准不够具体。如《湖南省〈中央银行会计核算电子对帐系统管理办法〉实施细则》对各级对帐主管、对帐员的职责和权限均有详细规定,但对对帐主管、对帐员在对帐操作过程中没有明确具体操作标准,造成对帐单位在对帐系统月度对帐单上的签章、记录事项各不相同。二是对无法开通电子对帐系统的帐户,没有明确由电子系统对帐人员对帐还是由非对帐系统对帐人员来对帐,使该项工作管理存在漏洞。三是在电子对帐系统中对因操作失误需要撤消比对标志重新对帐的审批手续和权限不明确。如目前人民银行事后监督部门撤消已通过事后监督员进行“监督结果确认的帐务,基本是由事后监督员口头向事后监督部门负责人汇报后就在系统中进行操作,没有书面的审批资料进行备查,一旦出现问题,责任难明确。

4.对帐监督体系不统一,日常监督缺乏力度。一是会计、国库、发行对帐自成体系,但人民银行内部经费资金、养老统筹资金、工会经费、党、团经费缺乏有效的日常监督制度来规范对帐,监督管理存在真空。二是人民银行监督处罚乏力,对帐工作执行存在困难。对开户单位对账工作管理不认真的、不按时对账的行为缺乏有效的处罚手段,对账工作水平难以提高。

二对帐制度落实不到位,操作不严谨

1.思想认识不够,风险意识欠强。少数会计人员对会计基础工作重要性认识不足,认为账务核对仅仅局限于账平表对,日清月结即可,只要没有资金风险,对账行为规范与否无关紧要,对帐务核对工作不重视。

2.对帐业务操作重形式,轻流程和本质。一是内部资金与银行对帐对“数不对“帐。如由于银行利率调整,开户银行因没有按规定及时调整利率出现央行养老基金等帐户利息计算错误,经办人员对帐不细致就不能及时发现。二是预留印鉴对“印不对“人。按照《中国人民银行会计基本制度》湖南省人民银行系统实施细则规定,外部对帐有未达帐时,需说明原因,加盖预留印鉴,但商业银行高管人员法人的变动,如不主动报送人民银行更换印鉴,人民银行营业部门由于信息不灵无法知晓,仍只能按原法人预留印鉴核对帐务,一但出现资金风险,人民银行难逃其咎。三是对“帐不对“章。对帐人员疏漏,在对帐时只注重帐务核对正确性,忽视了对帐人员各自应承担的责任及对帐单是应签注的事项和印章,缺章、缺对帐日期、缺批注等事项经常发生。

3.对帐制度落实不到位,业务操作打折扣。一是基层央行对电子对账系统开户单位对帐人员管理不严格。如开户单位的对帐主管、对帐员更换未及时报备、对帐主管与对帐人员未按规定履行职责等,人行营业部门未能及时进行纠正。二是会计、国库部门开户单位未能按制度及时对帐。月度对帐不及时或对帐不按规定时间退回对帐单,影响了帐务核对工作的质量。三是未按制度要求对帐。如发行基金账务年终对账,依据制度每年2月2日-2月3日应打印货币投放回笼日报表和发行基金总账与会计营业部门每日核对并将对帐资料留档保存。由于经办人员对制度学习不够而遗漏了该项工作,使对账资料不全。四是对帐不及时,影响人民银行对帐。电子对帐系统开户单位每日对账不在规定时间操作完成,人民银行就不能按时进行帐务核对业务处理。五是对帐重形式,轻过程。按照月度、年度对帐基本原则,开户单位在规定时间进行对帐后,人民银行业务部门的会计主管应对对帐结果进行监督。由于开户单位没有在规定时间内对帐,而人民银行业务部门为应付检查,对账会计主管监督往往把监督时间签在对账单位对账时间之前,出现会计主管监督时间在前,开户单位对账员对账时间在后的现象。

三电子对账系统本身缺陷,对帐信息显示假象

一是存在月度“余额对账单上对帐监督员监督后未体现签注对帐结果和监督员签章的现象。如某中支2009年0月至200年6月,月度“余额对帐单就有72次出现此情况。二是存在事后监督员还未监督,而对帐单位在打印出的“余额对帐单上就显示“比对一致的错误信息。三是在与本行内部资金往来帐户对帐时,由于营业部门不能与实际业务系统联网,靠单方录入余额,如果经办人员录入的数据或信息错误,也体现的是对帐正确的信息,而系统本身却不能识别并作出提示。

二、对策

一完善制度,强化管理。首先,中央银行会计核算系统的电子对帐制度需结合目前执行情况和运行中发现的问题,上级行应进一步修订完善,细化操作流程、操作标准,将电子系统对账的日对帐、月对账、年度对帐、面对面对账、内部对账等账务核对工作有效结合,使电子对帐工作向纵深发展;其次,国库核算系统的对帐,上级行一方面要尽快制定《国库核算账务核对工作实施细则》,统一规范会计核算账务核对工作标准和方式,使各项对帐工作不断规范化。另一方面应积极开发电子对帐系统软件,使国库对帐工作步入电子化轨道,提高国库会计工作效率;三是要重视人民银行其他资金的管理工作,建立相应的日常监督机制,规范央行费用、养老基金、工会经费等各类资金帐户的对帐工作,强化内控管理。

二警钟长鸣,防范风险。重视员工思想教育,提高思想认识,增强内控风险意识,是保障银行业务工作顺利开展的关键。各业务部门对账务核对工作要给予高度重视,从思想上树立风险防范意识,从近年来银行内部发生的案件中吸取教训,加强对账务核对工作的监督和管理。会计人员要提高对账务核对工作重要性的认识。因为它是会计核算基础工作,是防止账务差错和严保人民银行资金往来安全的重要措施,是强化会计内部基础管理、防范操作风险的“第一道风险屏障。

三落实制度,规范操作。一是重视对账人员的资格审批工作。人民银行及开户单位要选派政治业务素质高的人员办理账务核对工作,对不适合做对账工作的人员及时进行更换。二是加强对各业务系统对帐人员电子对账系统用户管理。加强岗位培训,提高对帐人员的政治素质、业务素质和工作责任心。三是严格落实对帐制度。认真执行上级行业务制度办法,严格审核开户单位用户对帐人员、预留印鉴,严把对账各个环节的关口管理。对开户单位的预留印鉴审核,要依据有关制度,要求提供相关证明资料,进行实质审查,规避人民银行自身风险。四是严格操作规程,按制度要求开展对帐工作,重视对帐工作中的每一个环节,确保帐务核对的真实性、及时性、准确性。

四开发软件,提高效率。尽快开发《中央银行国库会计核算系统》对帐系统软件,加快电子化网络进程,推进财、税、库、行横向联网,建立和完善电子对账方式自动与相关单位进行对账,减轻对账工作人员工作强度,提高对账工作效率,防范国库资金风险。

五奖惩分明,推进工作。有效的激励机制是制度落实的重要举措。《湖南省〈中央银行会计核算电子对账系统管理办法〉实施细则》明确了人民银行和开户单位在对帐工作的纪律和责任,但缺乏奖励条款。建议上级行完善制度,将对帐工作作为会计核算的日常考核重要内容,定期通报所辖工作开展情况,总结经验,把在对帐工作中表现突出的单位和个人给予一定物质奖励。使基层央行对帐工作变被动为主动,提高会计核算质量。

六优化系统,完善功能。对目前《中央银行会计核算电子对账系统》运行以来出现的系统问题进行调查、了解、分析,及时解决系统缺陷。分析对帐系统出现错误信息的原因,改进系统程序;进一步开通内部往来帐户的联网对帐,规避人为操作风险。