促进银行会计内部控制的手段

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银行工作者对会计内部控制认识不到位，缺乏风险控制意识目前，有很多银行的管理者和会计人员对会计内部控制没有明确的认识，片面的认为会计内部控制是会计管理人员和会计检查的责任，于己无关，因此在会计内部控制制度的执行上也存在应付、敷衍的不良现象。会计内部控制不是简单的制度、文件的编辑，而是一种对会计管理工作的立体的、动态的监督方法，它贯穿于会计管理工作的全过程。另外，银行管理者与会计工作人员对风险的防范意识和控制也比较淡薄，致使银行过分追求扩大经营规模，而忽视了管理与内部控制工作的重要性。有的甚至存在利益驱动，重经营，轻管理，违规经营、违章操作现象严重，近年发生的一些金融风险和案件无不说明这一点。

会计内部控制制度不够完善，制度落实不到位银行会计内部控制制度是会计内部控制工作的行动指南，管理者和会计人员是通过会计内部控制制度来实现风险控制的目标的。随着金融行业和金融业务的不断发展和进步，计算机网络技术也在银行各项业务中被广泛应用，促使银行业务有序的运行和发展。与此同时，计算机网络技术在银行业务中应用范围和深度的扩大，也给会计内部控制带来新的契机，对银行内部控制制度和风险防范能力提出了更高的要求。因此要建立和完善银行会计内部控制制度，并确保会计内部控制制度的时效性和合理性，为控制管理工作的进行提供依据。另外，即使银行有健全的会计内部控制制度，但是依然存在制度没有具体落实的情况，在执行上走形式主义，使会计内部控制作用得不到有效地发挥。

银行会计人员业务素质参差不齐近几年来银行业务发展较快，新设机构网点多，且会计人员配备普遍控制紧，使得会计结算人员无论在数量上，还是质量上都不能达到要求。另外，银行人员流动性加大，跳槽频繁，股份制银行会计人员平均年龄低，从事会计工作时间短。有些业务人员被简单培训就上岗操作，有些业务人员对业务不熟悉，操作技能低，无法完成岗位职责的要求。

对会计内部控制的监督评价体系不够完善随着银行业务的不断拓展，以及银行对高新科技的广泛应用，传统的会计内部控制已经满足不了银行发展的需求，出现了审计独立性差、频率低、范围窄等各种弊端，这就是导致会计内部控制工作不到位、制度没落实的根本原因。

强化银行内部控制管理工作的具体措施

（一）更新会计内部控制的管理理念，提高风险控制意识对会计内部控制工作管理理念进一步创新，把会计内部控制工作看作是一种创造价值的方法：做好内部控制工作，减少银行损失，就是增加了价值。反之，会计内部控制工作的不到位，就造成了银行的损失；另外，在会计内部控制管理上，要避免教条主义和本本主义的束缚，会计内部控制要随着银行经营状况的变化而变化，随着银行经营环境的变化作出及时有效的调整；还有就是会计内部控制管理机构要具有独立性，会计内部控制工作人员要强化监督检查力度，提高会计内部控制工作的执行力；最后，要建立和完善会计内部控制工作制度，进一步强化内控制管理的工作能力。

（二）完善会计内部控制工作的监督评价体系树立正确的会计内部控制观念，逐步建立和完善会计内部控制的监督评价体系，并且针对会计内部控制标准，银行定期或不定期地对自己的内部控制系统进行实施效率、效果的评估是达到内部控制的重要保证。通过对会计内部控制工作的监督和评价，能够充分调动会计内控制工作人员的主观能动性，以及银行内广大工作人员的参与配合管理的积极性。建立管理水平的高低与其所得的绩效成正比的监督评价体系，消除对员工的扣罚所造成的负面影响，达到激励员工努力工作的效果。针对会计内部控制工作中出现的问题，定期的查漏补缺，及时的整理和完善，把会计内部控制工作作为一项重要的、经常性的工作。同时将银行的部分收入与会计内部控制相联系，建立风险管理考核小组，利用监督考核体系对各项会计内部控制制度的落实情况进行检测和督促。

（三）强化企业文化建设，建立“以人为本”的会计内部控制管理体系构建会计内部控制管理体系要坚持“以人为本”的基本原则，创造和谐的内部控制工作文化氛围。在会计内部控制工作中，既要重视银行的规章制度对工作人员的约束力，也要充分认识到和谐的内部控制文化氛围对员工的约束力和影响力，良好的会计内部控制文化氛围有利于会计人员树立正确的价值观，有利于会计人员树立正确的道德规范和行为准则。把银行会计内部控制工作人员作为内部控制的主要载体，明确工作人员是会计内部制度的建设者和执行者的地位，建立一支业务素质过硬、政治作风正的内部控制工作队伍，才能更好的适应新时代会计内部控制工作的发展需要。

（四）强化会计内部控制的宣传，提高工作人员的整体素质要加强对会计内部控制的宣传，提高工作人员会计内部控制意识，通过积极宣传和营造和谐工作氛围以及建立监督评价体系，赢得员工对会计内部控制制度及管理工作的肯定和支持。加强业务培训，全面提高会计人员政治业务素质。各项制度最终需要人执行，银行会计的内部控制制度的建立和实施，有赖于一支政治素质好、业务素质硬、管理水平高的会计队伍。为此必须加强会计人员的职业道德教育，针对80后、90后新人的特点开展思想和道德教育，加强对会计人员的会计基本理论、基本知识和基本技能的教育，开展多层次、多形式、多渠道、针对性实效性强的各类岗位培训，加深对理论知识的理解、消化，提升业务实际操作能力，为客户提供优质高效服务打下基础，因此会计人员要具有扎实的业务功底，深刻认识财务、税务等多项相关的监管法规，掌握运用管理会计、风险计量、价值估值等理论，并且熟悉内部控制工作的制度、工作流程等内容。

（五）增强计算机应用系统在会计内部控制中的渗入程度随着科学技术的不断进步和发展，人类已经进入了一个信息化的时代，计算机网络应用系统在银行工作中也被广泛使用，因此利用计算机的先进技术实现会计内部控制工作也成为银行管理系统开发的目标。银行在研发新产品或者系统升级时，要时刻将会计内部控制思想落实到新产品的设计理念、构架和流程上，实现计算机控制代替人工控制，有效的降低甚至消除人为控制的失误和风险。计算机系统在会计内部控制渗入的程度，也直接反映了银行的管理水平的高低，也是银行会计内部控制工作水平高低的衡量标准。因此，扩大计算机应用系统在会计内部控制渗入的深度和广度，以此提升银行会计内部控制的工作水平。

结语

总之，银行只有建立和完善会计内部控制制度，贯彻落实会计内部控制工作，才能确保银行的各项规章制度规范有序地运行，才能保证银行和客户资产的安全和完整，才能确保银行稳健经营以及企业价值最大化。

作者：陈林燕单位：招商银行宁波分行