医院货币资金管理论文

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1医院货币资金容易存在的舞弊行为

1.1现金收支业务具体包括：①收费员收到现金时，不开收据，只在治疗单或处方上盖章，直接将现金占为己有。②收费员收款后，收据不上交，将款项据为己有。③收费员利用作废或盗取的收据进行收款，将款项贪污。④收费员开手工收据时，利用套写或假复写的方法，收据联正常写，记账联少写，贪污差额部分。⑤收费员捡拾患者扔掉收据假退款。⑥收费汇总人员将收款的一部分汇总，销毁另一部分收据存根，从而将少计部分款项私吞。⑦现金出纳对收入现金不及时缴存银行，而挪作他用。

1.2银行存款收支业务具体包括：①私自提现。银行出纳或相关人员私自签发现金支票提现，拖延不记账，挪用公款。②私自背书转让，出借支票。银行出纳或相关人员为其他单位或个人提供银行账户，将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本单位开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。③银行出纳或相关人员私自用银行存款支出，不记账，以掩盖非法开支。④银行出纳或相关人员私自利用医院印章在其他银行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头，等期末再存入单位账户，将私存期间的利息据为己有[2]。

2建立和完善货币资金的内部控制制度

要建立和完善适合医院特点的、切实可行的会计内控制度，避免会计内控制度与实际应用相脱节。在执行过程中针对易发生的问题，重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为，保护资金安全，提高经营效率。

2.1不相容职务相互分离控制

医院应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。具体而言，现金收付及保管只能由授权的出纳员来负责处理，其他人员不得接触支付前的任何现金。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账工作；核对银行对账单和银行存款余额的人员应与负责银行存款账、现金账、应收款、应付款的人员分离；货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离，负责调整银行往来账的人员同现金收付、负责应收和应付款的人员职责分离。

2.2加强票据的管理

依照《票据法》的规定，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和被盗用。同时，医院应加强对票据的核对与校验，要核对收到的货币资金与票据金额是否一致，存根联与记帐联是否一致，票据的开票时间与款项的缴存银行时间是否一致，票据的领用数与票据用完后校对数是否一致等，以确保收到的货币资金全部入账。

2.3加强银行存款的管理

①加强银行账户的管理。医院应当按照《支付结算办法》等国家有关规定，严格按规定在银行开立账户，办理存款、取款和转账结算。严格遵守银行结算纪律，不准出租、出借银行存款账户，不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；单位和个人不得违反银行结算制度，不得签发空头支票或者故意签发与其预留的本名签名式样或者印签不符的支票。②加强银行预留印鉴的管理。医院印章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管，严禁由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。③医院应指定会计人员定期核对银行账户，每月至少核对一次，并编制银行存款余额调节表，对未达账款，应查明原因，及时处理。每月的银行对账单和银行存款余额调节表经会计主管或主办会计审核签字后，与当月的会计凭证一同保存[3]。

2.4建立有效的内部稽核制度

业务的各个环节由多人控制，通过核对办法，保证账证相符、账实相符、账物相符，以避免舞弊行为发生。稽核人员要定期对各收费、出纳岗位进行定期或不定期的突击性的岗位现金盘点，以确保帐实相符；严格审核收费人员每日上交的收款日报表，和收款收据存根联，审核上交的收据存根是否连号，收据存根联金额和实交现金是否相等，有否错输和漏输，对发生退费的收费事项，应严格按照规定进行退费。要重视事后财务监督检查，即对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的检查，对医院现金、银行存款的控制、票据印章的保管、审批手续是否完备等情况进行检查监督，以保证内部会计执行过程的完善和严密。

2.5建立定期换岗、轮岗制度

在实际工作中，对涉及货币资金管理和控制的财务人

员实行定期轮换制度。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为，有利于财会人员提高综合素质，从制度上筑起防范货币资金流失风险的长效管理机制[4]。

2.6加强职业道德意识，提高会计人员素质

任何风险的形成，都与人有关，防范操作风险，人的因素是起决定作用的。如果不解决人的管理问题，再好的内部控制制度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法乱纪的企图。首先，加强对会计人员的职业道德教育。要在会计人员中全面推进“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、遵守准则”的教育，使他们树立坚定的职业道德信念；第二，定期进行法制宣传学习，增强会计人员的法制观念，正确引导规范会计行为；第三，建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制定岗位责任制，并定期组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。

2.7加强对计算机收费软件的管理

①明确收费员的操作权限。收费人员只能在规定的操作权限内操作，不得超出权限对计算机进行违规操作。②对发生退费的收费事项，应严格按照规定进行退费。对退费操作权限应予以限制，防止收费人员按不正常的退费程序进行退费，造成贪污，挪用或损失。③设置计算机系统管理人员，对收费系统进行日常维护和管理。管理人员应在熟悉收费软件的基础上，结合现金管理内部控制制度和管理制度，及时发现漏洞，杜绝舞弊的发生[5]。

2.8发挥内部审计作用

内部审计是医院强化内部控制制度的最重要环节。为确保货币资金内部会计控制制度的有效执行，内部审计部门应充分发挥其监督作用，定期或不定期对医院货币资金内部会计控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现问题能够及时提出建议、采取措施，杜绝违法乱纪行为发生，从而保证医院货币资金内部会计控制制度更加完善严密。

【摘要】目的为了加强对医院货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的合法、真实和安全、完整。方法实现货币资金内部会计控制目的的重要手段，主要包括不相容职务相互分离控制、加强票据、银行存款的管理、建立有效的内部稽核制度、建立定期换岗、轮岗制度等方法。结果通过建立和完善货币资金内部会计控制，可以堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正错误和舞弊行为，从而达到保护医院资金安全完整。结论本文试对医院货币资金管理中易发生的错弊行为进行剖析，指出医院应根据货币资金业务的特点，结合医院自身的经营管理实际，加强货币资金的内部会计控制，不断完善货币资金管理和内部控制制度，洞察到可能出现的问题和情况，真正实现货币资金和管理内部控制制度所要达到的目的。对于保障医院资金的安全完整，提高货币资金周转速度和使用效益，具有重要意义。

【关键词】医院；货币资金；内部控制