电力企业全面预算管理经营研究

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摘要：在电力体制改革深入推进的背景下，电力企业面临着管理链条长、管理层级多、管理模式不科学等多种问题，对电力企业的长远发展非常不利。为了增强优化电力企业的经营管理模式，提高资源配置效率、有效控制企业成本，电力企业需要增强全面预算管理应用意识，在经营管理过程中积极应用全面预算管理，促进企业整体管理水平的提升。目前电力企业在应用全面预算管理方面还存在很多不足，需要电力企业根据企业实际情况采取合理措施，为全面预算管理提供良好的保障，推进全面预算管理在经营管理中的应用。

关键词：电力企业；全面预算管理；经营管理；应用

一、电力企业全面预算管理概述

全面预算管理是企业财务管理转型过程中运用非常广泛的管理会计工具与方法，是企业优化资源配置、有效协调与控制经济活动的重要管理方式[1]。电力企业在经营管理过程中应用全面预算管理可以实现资金、业务、人才、信息等方面的整合，实现适度分权与授权管理，使电力企业的资源配置效率、价值增长、战略目标推进，在全面预算管理实施过程中得到提升。

二、电力企业在应用全面预算管理过程中存在的问题

(一)全面预算编制不合理。电力企业在全面预算编制中存在三方面问题：其一，预算指标选取不合理。在预算编制前电力企业没有进行充分的市场调研，选取的预算指标与企业实际情况不符，导致全面预算管理在电力企业经营管理中的作用得不到充分发挥；其二，电力企业选择的预算编制方法比较单一。由于电力企业的业务范围比较广，预算编制必须根据不同情况选择合适的方法。但是目前电力企业还是以固定预算为主编制预算，导致预算方案的科学性与合理性不足；其三，电力企业的预算编制流程不规范，预算编制流程必须根据实际情况的变化不断完善优化。但是很多电力企业在预算编制过程中严格按照具体的编制规则编制预算，没有根据实际情况对编制流程进行灵活性的调整与优化，导致预算编制与实际情况脱节，对全面预算的执行产生了不利影响。(二)全面预算管理信息化水平较低。在信息技术大力发展的背景下，电力企业实施全面预算管理应积极利用各种信息化手段与方式，提高全面预算管理的信息化水平。但是在实际的预算管理中，电力企业各部门还存在管理职能交叉、权责不清等问题，各部门之间的交流协助意识不强，信息无法实现高速交流与沟通，阻碍了全面预算管理的顺利实施[2]。同时，很多电力企业都建立了ERP系统，但是ERP系统还存在很多不完善之处，各业务系统、项目系统管理分散，信息管理标准不统一，无法实现信息共享。各子系统之间衔接不到位，阻碍了信息的传输，对预算管理质量与效率的提升产生了不利影响。(三)预算执行力度有待提升。当前部分电力企业的全面预算管理意识不强，工作人员在实际工作中不能积极执行全面预算管理方案，导致电力企业的全面预算管理方案无法落实到位，对企业整体管理水平的提升与盈利能力都会造成不利影响。(四)预算考核激励机制不健全。预算考核激励是加强全面预算管理实施的重要方式，电力企业在全面预算考核方面没有建立完善的考核制度，导致预算考核工作不规范的问题大量存在。同时，电力企业的考核指标选取不合理，导致考核指标体系不健全，对考核结果造成了不利影响。另外，电力企业没有将预算考核与绩效管理结合在一起，没有建立相应的激励奖惩机制，导致优秀员工得不到奖励，工作完成不到位的员工也不承担任何责任。长期以来，员工的积极性与责任意识下降，造成企业整体管理水平下降。

三、加强电力企业在经营管理中应用全面预算管理的有效对策

(一)提高全面预算管理编制水平。电力企业要想提高全面预算编制水平，必须从预算指标的选取、预算编制方法的选择以及预算编制流程的优化三方面入手。首先，电力企业应在预算编制前加强市场调研，了解市场环境，将市场环境与企业实际情况结合在一起，选择合理的预算指标，避免预算指标与实际情况脱节的问题。其次，电力企业应将固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算结合在一起。在充分分析实际业务状况的基础上选择合适的预算编制方法，提高预算编制的科学性与合理性。其三，电力企业应根据实际情况的发展变化对预算编制流程进行科学规范的设计与优化，采用自上而下与自下而上相结合的编制方法，不断细化完善预算编制流程，使预算编制流程更加规范。(二)加强全面预算管理信息化建设。全面预算管理是一项系统性的复杂工程，涉及的管理部门众多。管理内容复杂，单纯依靠人工方式实施全面预算管理对电力企业经营管理效率的提升会产生不利影响。因此，电力企业需要建立完善的信息管理系统，代替人工方式，全面提升全面预算管理效率。首先，电力企业应积极推进信息管理系统的建设，根据实际情况的发展变化不断完善ERP等信息管理系统，制定完善的信息管理标准，将各信息系统有效衔接，实现信息的高速传输与共享，为全面预算管理方案编制与预算执行信息反馈提供支持。同时，电力企业需要根据相关部门的要求对业务活动中的电压等级、成本属性等不同维度的信息进行记录与反映，在单维价值信息反映已经无法适应新形势下政府监管的要求，电力企业需要加快业务创新发展，深入挖掘业务与财务信息数据背后的价值，加强数据分析，促进跨部门、跨流程、跨专业的数据共享[3]。(三)增强全面预算执行力度。电力企业在预算执行过程中应首先细化预算目标，将预算目标落实到具体部门，由各部门明确员工职责，加强预算执行。同时，电力企业应加强教育培训，增强工作人员全面预算管理意识，促使工作人员在实际工作中积极落实预算管理方案。在预算执行过程中如果预算与实际情况之间存在较大差距，需要对预算方案进行及时调整，需要完善高效的信息反馈机制，为预算调整提供信息支持。在进行预算调整时相关部门应及时提出申请，经财务部门审批通过后及时调整预算。另外，在执行预算方案时电力企业还需要加大对预算执行的监管，将过程管控与目标控制结合在一起，实现对预算执行过程的全面管控。(四)加强考核激励机制建设。全面预算管理考核是电力企业全面预算管理实施过程中不可或缺的重要环节，是对各部门与工作人员预算执行情况以及预算管理效果进行评价的重要方式，也是实施激励奖惩机制的重要依据。因此，电力企业需要首先制定完善的预算考核制度，对资金、经营、投资等具体预算考核内容以及考核过程进行明确规定，为预算考核的顺利实施提供规范指导。其次，电力企业应选择合理的预算考核方法，将类别考核、层次考核、动态机动考核结合在一起，使考核工作与实际情况相符。类别考核主要由预算管理部门、财务部门与人事部门对各部门的负责人与重要工作岗位进行考核；层级考核则是针对各业务下属部门与所有员工的考核方式；动态机动考核是一种跟踪考核方式，可以及时发现全面预算实施过程中存在的问题，以便及时向相关部门反馈信息，为全面预算管理的调整提供信息支持。另外，电力企业需要根据不同的预算考核方法，制定科学的预算管理考核指标，建立健全的指标考核体系。平衡计分卡在全面预算管理绩效考核中的应用比较广泛，电力企业可以从财务、运营、客户、员工发展几个维度出发，在复杂多样的预算指标中选取关键指标进行预算考核，并将考核结果与绩效考核结果结合在一起，利用激励奖惩机制对各部门与员工实施奖惩，以此增强员工的工作积极性与责任意识。

四、结束语

随着国家加大对环境的治理，部分国有高耗能、高污染的电力企业需要加大改造，电力生产能力下降，导致电量下滑，影响企业的盈利能力。同时，电力企业还需要为其他企业的发展提供支持，在贸易摩擦不断加剧的情况下，国家出台了一系列电价优化政策，对电力企业的盈利造成了不利影响。在此背景下，电力企业必须积极推进全面预算管理，编制科学合理的预算方案，优化资源配置，提高资源利用率，降低企业成本，为企业长远发展提供支持。

参考文献：

[1]徐璐，张媛媛，许娟，etal.全面预算管理在电力企业经营管理中的应用策略分析[J].经营者，2017(8).

[2]司春萍.论全面预算管理在电力企业经营管理中的应用策略[J].时代金融，2018，709(27)：276+280.

[3]江静.全面预算管理在供电企业财会管理中的应用研究[J].中国总会计师，2017(9).

作者:胡博雅 单位:国网上海市电力公司嘉定供电公司