全面预算在企业经营管控的作用

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一、对全面预算管理工作的认识

全面预算是公司战略实施的保障与支持系统；是一种具有全面控制能力的整合性管理系统；是公司日常经营业务，财务收支活动的控制标准；是业绩奖惩的标准、激励和约束制度的重心；是整合公司管理的最佳工具。全面预算在企业经营管控过程中发挥着重要的指导性作用。全面预算管理以全面预算为基础，是一个基础环境全员参与，业务范围全面覆盖，管理流程全面跟踪的综合管理系统。可以促使企业的长短期目标、战略和企业年度计划间的协调；可以整合企业集团及其各个分部的目标，实现企业资源优化配置，最终为实现企业目标提供合理保证。全面预算管理以目标利润为导向，对公司预定期内的经营活动、投融资活动、财务活动，进行全面规划、预计、测算和描述，并对其执行过程与结果进行控制、调整和考评的一系列管理活动。在此基础上对各级管理者进行适度明确的分权和授权，从而建立起有效的管理控制体系和绩效考核体系，使整个企业的组织经营活动能沿着预算管理轨道科学合理地进行。

二、龙矿集团全面预算管理工作现状

龙矿集团于2008年实行全面预算管理，设立预算管理决策机构、预算管理职能机构和预算管理执行机构三个层级全面预算管理组织机构。持续完善了预算“分解、执行、分析、监督、考核”五位一体的预算闭环管控机制，经过十年的完善，已形成一套较为完整的全面预算流程，积累一定的经验，在集团经营管控中发挥了重要的作用。突出以下几个方面：1.严控资金预算管理，所有收支均纳入资金预算管理系统。资金预算编制遵循“以收定支、量入为出”原则，科学编制、规范审批、严格执行、定期考核。做到科学合理分配使用资金，达到提高资金使用效率的效果。2.注重预算分析，预算执行单位充分收集财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法对预算数据进行分析，为领导经营决策提供了有效的参考依据。3.单位内部审计部门参与预算监督，依法对本级及所属单位预算的编制、调整、执行的真实性、合法性、效益性的进行审计监督，维护预算的严肃性。随着龙矿集团的发展和新旧动能转化工作的开展，现有的全面预算管理已不能完全满足企业经营管控的需求，存在的问题也日益显现。主要体现在集团二级和三级单位对预算工作理解和落实不到位，存在着一定的误区和盲区，共性的问题如下：（1）基层单位过度关注企业目标利润完成程度，忽视经营过程中其他单项指标异常变动的管理。（2）重视年度预算执行情况，忽视月度预算，造成预算预警滞后，影响预算过程管控作用的发挥。（3）预算考核与绩效兑现时间上的差异，对经营者积极性的造成了一定的负面影响。

三、提高全面预算指导性作用的建议措施

1.深化目标利润与单项业务指标、月度预算与年度预算、经营效果与经营效率并重的意识。在预算过程管控中，过多的关注目标利润的执行进度，而忽视单项业务预算指标的执行情况，容易造成预算责任主体仅关注预算执行结果而忽视预算执行过程的现象，将全面预算管理带入误区。预算目标利润的实现需要单项业务指标为依托，脱离了单项业务预算指标的目标利润已不是实际意义的预算目标利润。因此，应提高责任主体对业务预算指标的关注度，并通过对该指标的管控延伸入生产经营的各个环节的管理，达到经营管控的目的。月度预算是年度预算的分解，年度预算目标的实现需要靠月度预算指标的完成来落地。在强化年度预算指标刚性考核的同时，要兼顾月度预算完成进度的考核兑现，以激发责任主体的预算执行过程中的管控责任意识，杜绝预算管理时松时紧，不均衡的现象。各预算责任主体应树立经营效果与经营效率并重的意识，对预算利润、收入、成本费用进行考核的同时，增加执行效率的考核。通过关注存货周转率、应收账款周转率、总资产报酬率、营业利润率、营业收入增长率等效率指标的变动来实现对企业运营能力、获利能力和发展能力的客观整体的评价。从效果和效率两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力，最终实现预算管理的指导性作用。2.列清单、摸清家底，实现对收支项目全面、细化的描述，将预算指标落到实处、落到细处。全面预算的分解是对预算指标的细化和落实过程，目的是保证全面预算管理目标的实现。在预算编制阶段，应综合考虑历史年度、预算年度内外部环境的变化，细化收支项目指标。在收入指标测算方面首先应充分考虑自身产能状况以及外部市场变动，合理估计产销量和销售单价。分产品、分价格变动波段测算。其次应关注国家政策环境变化，积极争取、合理估计政策性创效带来的收益。对成本费用实行显性成本、隐性成本双模块控制。预算项目明细采用“台账式”管理模式，各预算最末端编制部门对预算内容进行细、实描述。并与合同管理、工程进度管理、文件管理、外委项目管理等紧密结合，提高预算的精准度。目标利润一经确定，运用目标成本管理办法，以指标清单化预算分解方式，压实到各层级管控单元，实现指标量化和责任落实。3.预算执行责任考核适度向专业部室、专业人员倾斜，实现预算全员参与，归口把关、归口考核的新格局。鉴于龙矿集团现在煤炭产业多区域经营，其他产业呈多元化发展的态势。预算单位间指标数据横向可比性较少。仅单纯依靠财务和经营部室是无法实现高效的全面预算管理。这需要依靠专业人员参与到预算的各个环节，从专业角度出发，参与预算编制、执行控制、变更调整、分析考核的全过程。4.在注重预算指标对比分析的同时，强化预算执行过程中存在问题的判断、解决方案的制定、措施的落实。从单纯的数据比对上升到经营管理的实质。实现有问题、有措施、有落实、有反馈的业务处理流程。预算期结束，各预算归口部门应对执行期间的预算数据进行比对，这只是预算分析最基础的一步。作为预算管控部门应着重透过预算数据的异常变动，分析变动异常背后存在的问题，并提出合理的解决措施。5.加强内部市场化部门、预算部门、绩效考核部门的沟通和配合。信息共享，动态考核，实现预算考核与绩效兑现的同步。预算考核是发挥预算约束与激励机制的必要措施，是预算目标得以有效实现的重要手段之一。实践证明预算的执行结果很大程度上取决于是否有切实可行的考核奖惩机制以及是否严格落实执行。高效考核机制的建立,可以实现财务指标与非财务指标的应用相结合,结果评价和过程评价相结合,整体目标和局部目标一致。内部市场化、预算主体、绩效部门之间的业务沟通和协作，可以促使各项措施有效推进。绩效考核的实时运作可以最大程度的激发干事创业的热情，多部门信息共享、协同作业是提高全面预算管理的必要途径。6.跟上发展的步伐，实现集团预算信息化管理。预算的数据分析必须建立在多角度、立体反映数据的基础上，才能满足企业集团的精细化管理的需求。龙矿集团现有预算仍依靠能源集团预算管理系统和EXCEL表格实现各管理层级的预算管控。传统的预算管理弊端日益凸显，对全员参与预算管理造成了一定的障碍。预算编制工作难以深入到责任中心的末端，造成管理层与员工信息不对称，目标意识错位，员工的积极性无法充分的调动的现象。各责任主体可以借助信息化预算系统达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力、各业务部门之间目标明确、相互理解，行动一致、预算管控实时到位的效果。

四、结束语

今年以来，龙矿集团紧紧围绕打造“持续、稳定、高效”新龙矿发展目标，全面落实“提速、提质、提效、”工作思路，总体工作持续向好。但自我审视面临的形式依然严峻，经营管控中问题仍很明显，在此关键时期，加强全面预算管理，是一项行之有效的途径。

作者:王凯 单位:龙口矿业集团有限公司