医疗集团内控体系的路径

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一、引言

为全面深化推进医改，完善医联体建设体系，山西省结合省情制定了《山西省推进医疗联合体建设和发展工作方案》（晋政办发［2017］76号），这为整合医疗资源建立了制度基础。方案指出，到2020年山西省将形成较为完善的医联体政策体系。在落实医改政策的同时为基层百姓谋取福利，改善基层医疗卫生现状，山西省坚定不移地推动优质医疗资源下沉，深入推进县乡医疗机构一体化建设，组建独立的法人医疗集团，实行“六统一”管理。目前，山西省内各县已形成较完善的县级医疗集团体系，内部控制的有效执行对最大程度实现医疗集团价值发挥重要作用，同时也是构建县乡医疗机构利益共同体的关键环节。

二、信息化对医疗集团内控建设的重要性

理论研究方面，董晓彤等[1]从五个维度对国内外信息化发展进行比较，并指出，在各行各业信息化蓬勃发展的今天，卫生信息化发展战略是每个国家卫生事业发展的必然；卫生信息化建设有助于实现医疗集团的可持续发展，提高整体运行效益；通过居民健康档案的建立，卫生信息化的区域建设有助于推进医改的顺利推行；卫生信息化人才培养是保证医疗信息化发展的不竭动力，是实现卫生信息化的必要条件；为实现“健康中国”战略，卫生信息化必然成为一大助力。实践应用方面，在县乡医疗集团内部，一方面是各医疗集团都意识到建设现代化医院过程中信息化的重要性，另一方面，随着技术的发展，医院各种运营管理相关的软件应运而生，除了传统的HIS系统、LIS系统、CIS系统、PACS系统等获取医院基础信息的软件外，在运营管理方面，出现了HERP集成物流、人力、财务、预算模块的医院全流程管理软件等各种财务管理、运营管理及内部控制的信息系统。同时，在“互联网+”背景下，各医疗集团都意识到信息化在医院精细化管理过程中的重要性，随着信息系统和软件的深化应用，通过信息化来实现医疗集团内部控制成为大势所趋。

三、信息化在县乡医疗集团内控建设中的具体应用

（一）信息化是实现医疗集团全流程控制的有效手段。县乡一体化医疗集团的建立，使集团对人、财、物的管理不再仅限于本级，还需要实现本级与乡镇卫生院和卫生服务中心行政、人员、资金、业务、绩效、药械的“六统一”[2]，医疗集团的管理既涵盖了本院又涵盖了村镇，实物资产的跨度较大，且村镇卫生院的内部控制相对来说较为薄弱，这都决定了医疗集团实现有效内部控制的难度较高。通过借力信息化这一手段，搭建医疗集团信息平台，可以有效打通信息孤岛，将有效实现本院、乡镇卫生院和卫生服务中心的联合。同时，通过搭建信息平台，实现集团的人、财、物联动，简化流程，集成信息，数据共享，动态反馈，最终有效实现人、财、物的线上统一实时管理，有助于对集团运行状况实行全过程控制与反馈，使集团为实现财务报告可靠性、经营效率效果与合规性的内部控制目标提供合理保证。（二）信息化是实现医疗集团自动化控制的重要途径。在医疗集团范围内大量重复性经济事项，如医疗集团门诊、住院收入的账务处理、卫材出入库处理，都涉及大量重复数据，人工控制低效和易错的特点降低了控制的有用性。相比之下，信息技术控制具有更强的刚性和内在一致性，可有效提高信息的及时性、可获得性和准确性，提高医疗集团在多地区管理下人、财、物的实时监督，降低内部控制被规避、忽视、凌驾的风险，因此在确保信息技术有效执行时，内部控制可实现自动化控制。

四、信息化对医疗集团内部控制因素的影响应用

内部控制包括对控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素的细化操作和明确要求[3]，本节主要将信息化建设对医疗集团在内控要素方面的影响应用进行分析。（一）信息化对医疗集团控制环境的影响。搭建信息化平台对医疗集团内业务流程进行重塑，原来需要多人配合完成的业务在信息化下只需一人在数据终端处理，原来应由科室专门人员完成的工作现需要由信息管理科室配合，原来粗放的财务记账模式得以精细化。集团医院的管理效率在提升，各职能部门的风险控制点也出现相应的变化，传统的内部控制风险点主要在于对人的行为控制，而信息化下风险控制点不仅是人的行为，还有对信息系统的控制，以提高信息化下控制环境的有效性。（二）信息化对医疗集团风险评估过程的影响。县乡医疗集团风险评估的作用在于识别运行过程中可能存在的内部风险和外部风险，并对识别的风险采取一定的应对措施以降低风险。集团化经营模式的转变、新信息系统的使用、新政策的颁布都会对医疗集团带来风险，在信息化下有助于医疗集团对风险进行定量评估，进而对各项风险进行比较，确定各项风险管理的优先顺序和风险应对策略。（三）信息化对医疗集团控制活动的影响。控制活动的措施一般包括不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考核控制等。不相容职务分离控制要求医疗集团对不同职务和角色授以不同的权限，医疗集团需梳理新的运营模式在业务流程所涉及的不相容职务在信息平台中限定不同角色的权限，借助信息技术控制的刚性和内在一致性，实现真正意义的职责分离。授权审批方面，信息平台的建立把本级与乡镇卫生院和卫生服务中心串联到一起，实现日常业务网上审批、重大事项集体决策、业务人员少跑路，大大提高办事效率。会计系统控制和财产保护控制的信息化实现了财务和实物资产的联动，实时将资产的动态反映到账务当中[4]，实现医疗集团的全生命周期监督管理，有助于集团加强对散布于多处资产的管理监控。信息化对预算控制要求医疗集团各责任中心在系统中申报预算、执行预算，加强各责任主体预算的事前控制、事后评价。在运营和绩效控制方面，信息化对集团内经济事项的核算更为精细，核算主体更为微观，为满足集团不同层面的数据需求提供依据，不仅对集团、科室、责任中心层面的收入、成本、利润情况的运营分析控制将更加精确，同时为绩效考评提供数据支撑。（四）信息化对医疗集团信息与沟通的影响。在信息化下，集团、乡镇卫生院、卫生服务中心以及科室、责任中心的信息得以集成与共享，医疗集团可逐步实现通过信息系统平台在内部不同层级、不同责任主体、业务环节之间以及外部监管主体、供应商等相关利益主体之间的及时沟通与反馈。（五）信息化对医疗集团监督的影响县乡医疗集团对内部的监督方式主要是设立内部审计机构，通过信息系统，可实现对集团运营的日常监督，达到实时持续监督检查的目的，同时在集团内部发生较大变化与调整时实现专项监督。通过信息系统对日常事项和特殊事项的监督，对内部控制有效性做出自我评价，及时发现集团内部控制的设计缺陷和运行缺陷，分析原因，提出整改方案，实时跟踪整改情况。建立医疗集团内部风险预警系统，通过信息系统时刻保持对内部控制的有效管控c

五、信息化对医疗集团内部控制的展望

未来，随着信息化建设在医疗集团的深入推进，集团的财务核算和经济管理人员要在夯实原来财务会计工作的同时，把重点转移到决策支持、预算预测、运营规划、内部控制评价等方面，最终为医疗集团的战略、经营决策提供参考依据。同时，随着信息化建设积累，通过数据支撑，借助大数据和智能化打造医疗集团的内部控制智能运营决策系统。在内部控制和数据采集方面要实现从财务数据到业务数据的扩展，从内部数据到外部数据的扩展，从结构化数据到非结构化数据的扩展[5]。医疗集团利用大数据技术对经济运营情况进行分析，建立内部控制智能决策系统，为管理控制、决策、风险管理、绩效评价提供更具有价值的数据。

［参考文献］

［1］董晓彤，王香，刘福蓬，等.国内外卫生信息化发展研究比较［J］.中国卫生事业管理，2019（2）:110-112.

［2］王纪平，梁立.基于内部控制视角下山西省县乡医疗机构一体化改革的实施路径［J］.山西财经大学学报，2018（S2）:71-73.

［3］石爱中.从内部控制历史看内部控制发展—内部控制的信息化改造［J］.审计研究，2006（6）:3-7.

［4］蒋心梅.基于医院信息系统的医疗收入内部控制探讨［J］.卫生经济研究，2018（4）:70-71.

［5］张庆龙.财务转型大趋势［M］.北京:电子工业出版社.2018.

作者:王纪平 梁立 单位:山西省人民医院