油田废旧物资管理状况与思考

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缺乏内部控制与系统管理的风险与分析

今年我们运用内部控制的思路，就油田所属单位的废旧物资的管理情况进行了拓展性的审计调查。根据审计调研情况和审计目的，从审计角度给废旧物资的管理设置了回收、入库、存放与管理、出库、处置、修旧利废、制度建设、机构设置等8个审计流程，并在对流程的审计过程中发现了废旧物资管理中存在的风险与漏洞。1、管理缺陷回收：（1）计量方式是数根数或估算吨位，没有任何单据。（2）在磅秤计量的基础上按携带泥污的程度扣一定比例的除污率，范围可以是2%，亦可以是60%，完全由废旧物资管理员核定，缺乏科学规范的计算依据。油管的修复发出与回收：（1）以双方的收据为依据，收据的形式、内容不尽相同，有部分废旧料场不做帐务记录。（2）油管修复发出与回收数量不符。处置：废旧物资存储量很大，但数量不明确，未得到及时、有效的处置。2、风险分析（1）物资风险。①管理风险。废旧物资分布在几个料厂、存储量很大，而岗位设置不到位，岗位人员配备不足，管理制度不够完善，使管理行为缺乏有效监督。②丢失风险。废旧物资回收无押运人，无监磅人，无重新计量，存在路途丢失或被盗的风险。③真实性、准确性风险。估算的随意性，使统计数据失去了为管理决策提供参考的价值。（2）人的风险。①被伤害风险。料厂分散，管理力量薄弱，如发生偷盗情况，料厂看护人员有被伤害的风险。②联合舞弊的风险。废旧物资数据的准确性无从考量，加之利益的诱惑，给联合舞弊创造了平台。③绝对权力隐患。估算的随意性，无监督（重量、除垢率），使废旧物资管理员很轻易地就能决定基层单位废旧物资的回收数量。3、存在问题①岗位设置不健全。庞大的废旧物资管理仅设置一个专职管理员，远不能满足管理的需要，且违反了内部控制的不相容岗位分离原则。②主管部门执行力不够。废旧物资由相关主管部门负责统一处置，但只下达了处置计划，并未完全履行处置义务。③制度建设滞后。对废旧物资的管理没有与时俱进。没有根据油田废旧物资发展与管理的实际情况，制定相应的管理办法，缺乏切实可操作的依据。1、油管修复与结算中存在的管理缺陷及漏洞（1）修复费用与结算费用不符。（2）结算费用与修复内容不符。（3）结算内容与预算内容不符。2、风险分析（1）成本的真实性、准确性风险。①小金库的风险。利用修旧利废资金支出转移资金。②调剂成本的风险。修旧利废资金量的自主性，使其具有调剂经营成本的作用，盈存欠补，旱涝保收，存储资金。（2）法律风险。①合同的真实性风险。②资金计划的真实性风险。③预算的真实性风险。3、存在问题（1）缺乏内部控制的制衡机制。修复、结算、预算、计划各行其事。（2）计划管理岗管理不到位。计划岗应负责合同的签订，确认支付内容与合同内容相符，并将核实的工作量提供给预算部门进行资金审核，之后对预算部门确定的资金有无超计划（资金）再次核实，确认无误后转交财务科。但在实际工作中，计划管理岗对工作量没有认真核实。1、建立切实可操作的废旧物资管理制度，并引入内部控制管理理念，加强岗位间的牵制与制衡。2、完善岗位和人员的设置，增设与废旧物资管理规模及要求相匹配的管理岗位与人员。3、建立岗位责任制，明确各岗位的具体职责，明确具体的权利义务及应承担的责任。

加强废旧物资管理的意义与思考

废旧物资产生量与油田生产规模成正比，加强废旧物资的管理，及时进行修旧利废与处置，既可以为油田降低采油成本，又可以回笼资金，还可以解决废旧物资的二次污染及场地多、保管难度大的问题，其经济效益、社会效益都不可小觑，但如何加强废旧物资管理却是个值得思考的问题。加强废旧物资管理不仅具有很大的经济效益，还具有很大的社会效益。在经济效益方面体现为“一增一减”。一方面可以增加废旧物资再生利用的价值，另一方面可以减少相应的废旧物资管理成本。在社会效益方面体现为“变废为宝，形成循环经济”。加速油田废旧物资的修旧利废与处置，使废旧物资在油田内外调剂使用。对于修复物资经检测不能继续在深井循环使用的（诸如油管、抽油杆等），可调剂到其他单位进行浅井使用；对不可降解的废旧物资进行回收再利用或安全处置。使废旧物资“活起来”，循环在经济的各个领域，在减少因管理不善使油管等废旧物资深度氧化锈蚀、变形，造成不必要的浪费的同时，减少废旧物资的二次污染给社会与自然带来的危害。废旧物资作为物资的一部分，还拥有较大使用价值和一定的残值，并可通过修旧利废创造价值。在对油田废旧物资的审计调查中，笔者对如何有效地进行废旧物资管理有了更多的思考。1、引入“逆向物流”理念，保障废旧物资循环利用畅通无阻“逆向物流”是实现循环经济的保障；是物资完成其生命周期时所伴随的物流活动；是对旧物资进行管理、协调的过程。就如我们在废旧物资审计中设置的流程一样，逆向物流扮演着废旧物资的回收→入库→存放→管理→出库→处置→修旧利废→再生利用等角色，并同样包含着计量、运输、包装、合同、结算、招投标等等程序。2、将废旧物资纳入内部控制管理体系油田废旧物资的存储量、修旧利废量与油田生产规模成正比。当我们在废旧物资管理中引入逆向物流的理念后，就会进行物流管理、系统化管理，而这种管理思路就是内部控制管理体系思路。将废旧物资纳入内部控制管理体系→物资管理→废旧物资管理，并下设两个子流程即废旧物资的管理与修旧利废。在废旧物资的管理下再设置5个末级流程，即废旧物资的回收、入库、存放与管理、出库、处置等，并同时建立相应的RCD与流程图，使油田废旧物资进入规范化、系统化的统一管理模式时期。这将极大地促进废旧物资的安全与管理水平的提高，同时也便于最大限度地促进废旧物资的循环利用，使油田废旧物资为油田生产做更大、更多的贡献。总之，加强对废旧物资的管理是油田建设的需要，也是建立生态油田、生态环境的需要，还是建立良性循环经济的需要，我们期待其制度化、系统化、规范化进程的步伐加大、加快！

本文作者：芦筱工作单位：新疆油田公司审计中心