事业单位科研项目经费管理及建议

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摘要：我国一直高度重视科研工作，党的十大八以来，随着国家对科研项目经费“放管服”改革的全面深化，尤其是绩效比例的提高，极大地激发了科研机构和科研人员的活力，体现了对科技工作者的肯定和重视，对事业单位科研项目经费的管理提出了新的更高的要求。就目前我国事业单位科研项目经费使用现状来看，巨大的投入与产出形成的效应并不明显，如何在经费管理中既赋予科研机构和科研人员更大的自主权，减轻科研人员负担，又能合法合规、合理地使用科研项目经费，提高其使用效率和效益，使科研项目成果转化能够落实落地，将成为事业单位科研项目经费管理的重要关注点。本文基于科研项目管理要求，从分析事业单位科研项目经费的管理现状及问题入手，探求原因，提出措施和建议，为事业单位科研项目经费管理提供借鉴。

关键词：放管服；科研项目经费；事业单位；措施和建议

一步简政放权、放管结合，优化创新环境和流程，使经费管理更加贴合实际，项目承担单位经费使用的难度相对减小，对项目的绩效考核却进一步加强，促使更好地激发广大科研人员积极性和创造性，中共中央、国务院先后出台了《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》、《关于进一随着我国事业单位分类改革的进一步深化，进一步将事业单位划分为行政类、公益类、经营类等类别，初步建立治理完善、运行高效、功能明确、监管有力的事业单位运行和管理机制，构建中国特色公益服务体系。其中，以公益类为主的事业单位仍是事业单位中的主要力量，而这些单位的科研项目经费仍是以国家财政拨款为主。近年来国家财政对国家事业单位和高校的项目经费投入逐年递增，为事业单位的科学研究工作提供了强有力的资金保障基础。

一、事业单位优化科研项目经费管理的意义

国家高度重视科技创新工作，党的十八大提出实施创新驱动发展战略。为进步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（国发〔2016〕50）、《关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》（国发〔2018〕25号）等规定，提出一系列改革举措和管理改革措施，对于科研项目经费管理既是挑战亦是机遇，对科研项目管理整体向前推进意义重大。

(一)有助于提升事业单位对科研项目经费的管理水平

如何做到创新思路外延性拓展，将科研人员从繁琐的经费报销中解放出来，唯有科研人员全身心投入到关键技术科研攻关项目中，创造更好的氛围环境，才能够促进科学研究工作的顺利开展，使科研项目经费能够为单位的发展服务，同时单位又能够很好地为科研人员服务，相互作用、相互促进。

(二)有助于强化科研项目经费的监管力度

设置合理的内控监管制度，不强加干涉科研业务，构建严格的科研经费监管机制，坚持事前参与项目预算、事中配合和监督预算执行、事后及时总结项目经验成果，为科研经费的管理营造一个良好的环境，使科研项目能够真正发挥项目预算的的科学研究意义，项目成果也能够更好更快地转化落地，为国家科技创新提供新动能。

(三)有助于防止科研项目经费费腐败案的发生

事实上，科研经费管理混乱早非疥癣之疾，关于科研腐败的报道也不时见诸报端。如何根除科研项目经费被挤占、挪用甚至贪污，有效的管理制度和流程加上强有力的执行力，能够起到立竿见影的明显效果。那么，优化科研项目经费管理不仅要做到收放有度，还要使内控监管不流于形式，科学合理的项目内控监管机制能有效预防项目经费的违规使用甚至挪用的情况发生。

二、事业单位科研项目经费管理问题及成因

随着国家对科研经费管控的不断加强，大方向整体向好，但也有少数单位和人员在科研资金管理和使用中存在一定问题，现就相关问题的产生总结如下：

(一)对项目预算编制的重要性认识不足

(1)科研项目的编写不仅要符合申报指南的要求，更重要的是对研究基础的编写要实事求是，不能过分夸大也不用刻意低估。项目文本质量的高低不仅与项目本身的科学性、创新性、实用性、可行性、连续性相关，其预算编制是否符合实际情况也是重中之重。部分事业单位个别科研工作者为了要项目而报项目，在进行预算编制过程中并没有经过详细的测算、科学的论证，经费预算编制工作缺乏科学性和准确定，往往依据个人经“经验”随意增加支出，使得预算编制质量无法得到保证，最终导致经费预算和实际支出之间存在巨大差异。(2)事业单位从项目经费立项的源头对预算编制没有进行有效控制，预算编制过程中财务人员并未实际参与其中，有的直到单位有款项到账，财务人员才被动的知道有项目申报立项获批，也因此给单位财务管理造成一定困扰，从而导致经费管理不够规范，存在一定风险。

(二)预算执行不严，内控制度缺失

一般的科研单位，普遍会存在拥有多个科研经费项目的科研人员，项目经费的使用具有主观性强的色彩，导致部分科研项目无法按照预算正常开展，经费预算与实际支出也有所偏差，因而财务人员也无法对经费支出的合法性、合规性作出准确判断，尤其是一些项目专用材料费的报销，粗略且经不起推敲。财务部门面对科研部门的审核确认，无法了解具体的试验或调研进程，因此增加经费管理的难度。

(三)科研项目经费的实际利用率有待提高

(1)随着国家支持科技领域改革的全面深化，科研人员的价值有极大的体现，但长久以来，在部分事业单位形成的固有的科研环境和比较片面的科研奖励制度下，使得研人员为了得到更高的项目奖励，编报的项目预算没有做充分的调研和安排，导致大量绩效目标及其指标的填报效果不理想，经常会有用“的数量”和“专利数量”衡量“科研产出”，忽视了科研产出的质量维度和项目本身所要完成的真正科研成果，不能完全准确地反映科研产出(可能低估了部分科研人员的科研产出),整体项目风险意识不足。(2)结余项目经费管理缺失。在项目实际运作当中，一方面在整个项目执行后期也就是邻近项目结题的时候，为了完成项目经费的使用进度，往往容易导致突击使用科研经费的情况，造成科研项目经费的进一步浪费；另一方面，只要项目能通过结题验收，后续的各项未完事项大多会束之高阁，由于对项目预算的轻视，造成课题的结余经费的处理流程不尽合理。

(四)科研资产管理薄弱，项目成果转换率低

(1)通过科研项目购置形成的专用资产利用率普遍较低，且日常管理并不完善，尤其是通过科研项目经费购买的大量的图书资料等几乎成了个人专用，科研资源难以实现有效共享，导致科研资产时有流失。(2)科研成果转化率普遍不高，一些事业单位科研项目片面追求科研成果，但结题之后大多不会再继续进行，成果转换为现实生产力的比例较低。比较典型的就是在项目实施期间申请的相关专利技术很难得到实际应用，为了完成项目指标而申请，没有市场转化价值这种重科研轻应用，缺乏科研成果的经济效益意识，很难在市场应用推广，也就失去了科研项目本身的意义。

三、事业单位科研项目经费管理建议

“放管服”背景下，加强事业单位科研项目经费管理的应对，是新形势下的必然要求，面对复杂多变的环境，如何让科研项目经费发挥更充分的作用、如何真正体现项目成果中、如何助推到我国科技事业快速向前推进，管好、用好科技资源是当前乃至长期要坚持和解决的管理问题。

(一)完善、加强科研经费预算编制和预算管理

首先，制定完善预算管理机制，加强科研项目经费全面预算管理和预算监督，明确单位不同层级预算管理机构的管理权责，提高预算编制意识意识和预算编制能力；其次，根据科研项目的实际需求编制项目工作，并充分做好单位内部各部门之间的交流、沟通和协作，并明确权责分工，财务部门需事前介入、参与，以便使项目预算编制更加合理、规范；最后，为了充分调动科研相关人员的积极性，充分发挥预算管理的指导和激励作用，在政策允许的范围内适当加大绩效奖励、管理费等间接费用的比例。

(二)加强常态化内控，提高科研项目预算执行力度

对于内控缺失导致相关科研项目预算执行不强，针对日常执行过程当中普遍存在的问题，事业单位应完善项目经费内控机制，实行奖惩相结合的激励制度，对每一笔支出经费进行常态化、合理、规范的审核，既做到程序简易适中，又能使风险牢牢可控，可根据科研项目的实际进展，做好科研经费的监督管理工作，确保项目经费合理使用，体现其真正使用价值。

(三)适应趋势发展，提高科研项目经费使用效率

首先，科研项目经费是开展科研活动的专项经费，在使用科研经费的过程中必须以科研活动的实际需求为中心，在完成科研项目成果的同时，更多考虑国家和市场的实际需求，顺应趋势发展，以实现科研经费使用绩效的最大化和相关配套资金需求的不足，全面提升科研项目经费的使用效率；其次，在财政部全面要求全国行政事业单位自2019年起统一实施政府会计制度的大背景下，作为科研类事业单位应以此为契机，科研、财务相关人员学习掌握工作重点，切实解决科研项目经费核算中的相关历史问题，做好项科研目相关问题的新旧衔接，实现对之前历史遗留问题的梳理、解决；最后，加强科研项目结余经费管理，根据经费来源及时处理结余资金，对结余资金一定要高度重视，对于项目结题后后继续用于项目后期研究使用的，一定要按照结余项目经费制度和计划做好后续监管，保证结余资金按照规定用途继续投入规定研发项目或创新应用成果当中，发挥好结余资金的全部价值，不折不扣完成好预算项目。

(四)以结果为导向，加强科研项目经费的绩效考评

科研项目经费使用的合理与否看项目预算，项目本身完成的质量如何看成果。首先，科研项目经费使用效益是衡量科研成果的重要参考，项目绩效和科研成果相辅相成，彼此匹配、“相互成就”；其次，科研工作的效益是评价科研成果的核心指标，需要推动项目管理从重数量、重过程向重质量、重结果转变，设定科学、合理、具体的项目绩效目标和适用于考核的结果指标，并按照关键节点设定明确、细化的阶段性目标，用于判断实质性进展；最后，在最大限度内降低过细过死的绩效考评标准，可以借鉴实施较好的科研绩效实例方法，积极构建科研项目经费管理信息共享平台，能够使单位形成科研项目动态管理，参与而不干预，形成绩效考评的良性循环，推动我国科研项目经费合理使用。

参考文献

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[4]张斌,曹晓葵.“放管服”环境下高校科研绩效核算的探讨[J].会计之友,2017，(06)

作者：姚永红 单位：中华全国供销合作总社西安生漆涂料研究所