税收筹划的涉税风险与规避

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摘要：随着社会主义市场经济体制在我国的建立和完善，市场在资源配置中发挥着决定性的作用。而市场和经济环境变化多端，在国家大幅度减税的情况下，部分企业并没有抓住这一机会，及时利用税收优惠这一政策来减少企业的负担压力。所以，税务师事务所在遵循国家法律法规的基础上，对于合理规划企业税收、利用政策制度降低企业税收负担、规避税收风险具有重大意义。企业在激烈的市场竞争中面临着税收环境的变化，一定程度上涉及税收上的风险，间接反映了正确的税收筹划方案是企业竞争的重要内容之一。因此，如何采用有效的措施来筹划和规避涉税风险是税务师事务所重点思考的问题。文章首先从税务师事务所进行税收筹划的重要性入手。其次，分析税收筹划面临的涉税风险。最后，重点阐述筹划税收时规避企业税收风险的有效措施。

关键词：税务师事务所；税收筹划；涉税风险；规避措施

税务师事务所是依法设立，专职从事于税务的中介机构，主要承办法律法规、规章制度的涉税服务和鉴证业务。其相当于企业的人，负责连接纳税人和纳税机关间的桥梁，在企业的税收管理中发挥着不可替代的作用。税务师事务所的税收筹划工作有利于增强企业的税收意识，最大化地规避税收风险，为企业的可持续健康发展提供保障。纳税人也应该遵循国家法规，做到依法纳税，履行义务，这样才能减少业务风险。所以，目前税务师事务所税收筹划的能力重点体现在税收筹划是否合理化、法律化、科学化。税务师事务所的目标在于建立健全内部管理制度，严格控制财务管理，从而对税收进行全面筹划，规避税收风险。

一、税务师事务所税收筹划含义及重要性

税收筹划主要指的是纳税人在遵循税收法律法规的基础上，利用税收优惠政策，在众多税收方案中通过投资、理财、经营、管理等过程提前规划预测出最佳方案，合理避税，降低税费，减少成本，从而使税后的经济利益最大化。税收筹划是公司整体经营发展规划的重要组成部分，既反映了纳税人的需要，同时也是为了适应市场经济环境，公司追求利益最大化的必然结果。企业在遵循“合法合规”的理念前提下，有利于通过税收筹划降低企业税收负担，减少企业的运营成本。税收筹划也是我国企业对税收政策的反应，有利于加强企业对税收政策的理解，更好地处理风险带来的问题。

二、税务师事务所税收筹划的涉税风险

根据税务师事务所税收筹划的具体情况来看其涉税风险主要分为三类。（一）法律层面上的风险。税务师事务所与税收筹划联系较为紧密的风险便是法律风险，主要在于其风险的发生具有不可预知性和较短时效性。国家经济政策的变更会产生“蝴蝶效应”，导致税收政策也发生一定的变化，以顺应经济的发展趋势。所以原来的税收方案可能由合法变得不合法，这样一来，政策法律的发展变化就迫使税务师事务所对现有的经营发展业务进行合理地调整。要在遵循法律法规的基础上规避风险，应该通过合理的税收筹划来调整企业的经营组织结构。除此之外，法律层面上所规定税务师事务所承担的责任和义务逐渐完善，而原来的税务方案并未得到调整，这样使税务师事务所面临着法律责任及法律义务上的风险。（二）行政层面上的风险。从税收筹划具体执行过程中来看，税收行政执法过程的不规范会引发行政风险。从其本质上来看，税收筹划与税收风险的规避在于是否合法，贴合立法人的意图和目的。但对这种“合法性”的鉴定，在现实中还需要根据专业的税收行政执法部门人员来确定。在这个过程中，可能由于税收行政行为不规范，导致出现行政风险这一结果。从税法内容来看，其在纳税范围上具有弹性以及可塑性。因此，在税法未进行明确的纳税内容中，由于行政执法人员主观性的存在，对相关税法的理解也不同，导致对税收行政执法存在认知偏差。除此之外，由于税务人员自身职业水平和道德素质参差不齐，也给税收执法带来了一定的困难。这也容易出现行政上的税收风险，给企业税收管理方向带来误导，成为税收筹划风险的导火索。对税收进行规范、科学的筹划有利于税务师事务所对税收政策进行正确的分析，从而形成系统完善的税收筹划体系，促进税收资源的合理分配，减少税收成本。税务师事务所对其服务企业的经营管理进行合理筹划以此来适应市场竞争，对潜在的行政风险进行预测和分析，建立完整的框架，有助于减轻税收压力。（三）诚信层面上的风险。税收筹划的基础来源于税务师事务所人员的认知。由于税务师事务所人员自身职业素质和道德修养各有差异，所以在处理税收问题上存在着诚信风险。部分人员为了个人利益而触犯集体利益，导致税收信息严重失真，误导税收筹划的方向，出现税收筹划基础不牢固问题。而处于法律条文下进行税务管理与服务可以增加税收的可信度与真实性，减少法律风险中的诚信危机。一方面，企业接受税收部门的监察和管理，遵守其管理过程中的申报制度。同时，税务师事务所根据税收政策分析，进行筹划与审核，能在一定程度上减少税收风险。企业与税务师密切联系，相互监察配合，为诚信税收带来双重保障。从另一方面来说，税务师事务所监督核实其服务的企业进行纳税工作的落实，不仅促使企业能够承担相应的社会义务，还有利于税务师事务所树立良好的社会形象，扩大其社会影响力。这为税务师事务所服务的企业打下了良好的基础，提高企业对事务所的信任，从一定程度上规避可能遇到的风险，从而使效益最大化。

三、税务师事务所涉税风险的规避措施

（一）建立健全有效的风险预警机制。在税务师事务所进行税收筹划时，对其涉及到的风险可以做好风险管控和意识上的防范工作。而建立健全有效的风险预警机制有利于降低税收风险给企业带来的损失，使税收风险控制在企业可承受范围内。税务师事务所要从国家最新的税收政策和经济制度上出发，把握企业管理全局，制定详细的税收方案，降低原有的税收成本。在这个过程中，事务所通过对涉税风险的了解与分析，可以提高自身税收筹划的水平，重视税收风险带来的影响，从这一角度看，这又推动风险预警机制的建立。另一方面，建立健全税收风险机制有助于对风险进行预测。随着信息技术的发展，可以借助网络手段对企业业务活动、商业规划进行实时监督，防范企业经营发展过程中出现的风险。这种手段可以形成风险预警与控制，为合理调整税收方案提供准备时间，避免事务所服务的企业受到直接性的影响，为企业规划出最佳方案，提供更加优质化的服务。（二）优化税务师事务所的税收筹划方案。事务所想要减小、规避税收筹划涉及的风险就应该对税收筹划进行科学合理的规划，统筹优化企业的税收筹划方案，提高税收筹划的效率。未经过精确筹划的税收方案会影响企业的发展方向。按照税务所以往的税收筹划来看，经过合理分析的税收筹划才能达到预期效果。事务所应该遵循一定的技巧和方法进行科学规避税收风险，其可以从两个方面入手制定具体措施。一方面，税务师事务所可以从纳税人的角度进行税收服务管理，这种方式可以完善纳税人经营业务活动，能够在国家税收政策发生改变时及时应对风险，调整税收方案以减少失误带来的不利影响。在规避风险的同时扩展业务，顺应变化调整投资措施，把科学性和有效性相结合，更好地服务企业发展规划。另一方面，事务所对企业的战略发展规划进行合理评估。可以成立风险评估小组，选取高水平素质人才对税收方案进行讨论分析，从而选择最佳税收方案，做到最大限度的规避税收风险。（三）加强税收筹划的灵活性与综合性。税收政策具有不可预知性的特点。由于国家税收政策的变化以及经济环境的发展给税收筹划带来一定的难度。应该加强税收筹划的灵活性，提高应变法律风险的处理能力，及时有效地调整税收方案。同时，税务师事务所服务的企业也应该注意尽量避免大规模的税收调整，减少由于调整税收方案带来不必要的成本。此外，税收筹划涉及的具体工作内容比较复杂，需要事务所对其进行多方面、多层次的分析和判断。所以，为了保障税收筹划的科学性，税务师事务所也应该在掌握大量税收信息的基础上，全方面多角度考虑税收问题，加强税收筹划的综合性。这样才能避免税收政策的遗漏，有效利用税收政策规避风险。（四）增加与税务机关的友好度从税收筹划涉及的行政风险上来看，其风险的发生与税务执行人员有关。由于企业人员和税务人员对税收政策的理解有偏差，其需要克服这一方面的问题就应该加强与税务机构的联系，增加与税务机关的友好度，多方面、多角度对不同税收政策进行交流。当税务机构进行审查工作时，对于不合理的税收方案要积极调整，规避税收筹划中涉税的风险。税收政策具有可塑造性，故税务师事务所所服务的企业要与税务机关建立有效的沟通体系，以规避认知不同带来的风险。税务机构对企业的税收筹划进行审查时，但由于其固有的局限性，税务机关行政执法因素可能导致税务师事务所所服务企业涉税风险增加，这样可能会给企业带来不必要的麻烦。因此，增加与税务机关的友好度不仅有利于减少税收筹划中涉及的行政风险，还能提高纳税人依法纳税的意识。所以税务师事务所所服务的企业进行税收筹划时应增加与税务机关的友好度。税务师事务所可以通过税务机关具体说明纳税人的意图，向税务机关咨询税收筹划中不明确的内容，使各种税收问题得到有效解决，以达到双方知己知彼的效果。税收机构为税务师事务所所服务企业的税收筹划提供建议来解决税收风险问题，这样双方可以互惠互利，加强对税收政策的理解。有利于税务师事务所所服务的企业在市场竞争中占据优势地位，形成自己的发展优势，扩展自己的业务活动。而税务师事务所也能扩大影响力，对税收筹划涉及的风险进行较好地规避。

四、结语

税收筹划是企业发展过程中不可忽视的问题。合理的税收筹划可以让税务师事务所服务的企业选择最佳方案来规避税收风险，以此达到税后利润最大化的目标。税务师事务所税收筹划中可能会涉及到法律、行政以及诚信方面的风险。事务所可以通过建立健全风险预警机制、优化税收筹划方案、增强税收筹划的灵活性和综合性及增加与税务机关友好度等几个措施来合理规避税收风险。税务师事务所和企业也应该根据实际情况，具体分析遇到的税收风险，提出科学的方案解决问题。

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作者:潘慧芳 单位:丽水知联方立税务师事务所有限公司