疫情对我国经济的影响及税收策略

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疫情的高传染性、不确定性和在世界各地的持续蔓延，对原本面临复杂内外部环境挑战的我国经济带来深度冲击和深层次影响。在我国统筹经济高质量发展的当下，作为在国家治理中有着基础性、支柱性、保障性地位的税收，如何积极应对、能动作为相当重要。本文通过分析疫情对我国经济的影响，提出具体税收政策建议。

一、肺炎疫情对我国经济的影响分析

疫情对经济的深度影响，主要通过阻止人员流动、阻断产业链、改变消费、投资、出口相关的理念、方式以及产业布局与发展规划等，对供给端、需求端施加广泛而深刻的影响来实现，既包括短期的直接影响，还包括长期的持续影响。1.对传统产业的影响。制造业。随着国内疫情的有效控制，我国制造业逐步复工复产，上下游主要市场面向国内和东南亚等疫情控制较好地区的制造业较快恢复性增长，面向其他地区的制造业将需较长时间恢复。分类别看，上半年制造业增加值同比下降1.4%，总体呈先降后升趋势，而受影响较小的高技术制造业和装备制造业增加值同比分别增长4.5%和0.4%，其中规模以上电子信息制造业增加值等增势明显。旅游、餐饮、住宿、交通运输业。这四大行业依赖流动性，受疫情冲击最大，主营业务收入断崖式下跌且恢复缓慢。疫情最严重的时期，据2月12日中国烹饪协会《2020年肺炎疫情对中国餐饮业影响报告》显示，疫情期间78%的餐饮企业营业收入损失达100%，2月份全国70%左右的酒店继续停业；预计2020年全年住宿餐饮行业增加值为16058亿元，全年同比增速约为-11%。影视娱乐业。主要表现为票房总量大幅下滑、影片被迫撤档或推迟首映礼、影视中止或者延期拍摄、娱乐业关门歇业与艰难重启等方面，疫情防控常态化后，这些问题将会程度不一的长期存在。生活服务业。本文指狭义的生活服务，即为人们日常生活提供的家庭服务。以家政服务为例，业内人士推测，疫情前全国家政从业人员为3000万左右，全国家政产业规模大概在1.5万亿元，因疫情的传染性导致业务直接暂停，以及家政服务企业的营收和发展。房地产业与建筑业。房地产业方面主要是阶段性的影响较大，后期有望较大程度“回补”（需综合考虑居民消费能力受疫情影响下降、刚需的延期等因素）。建筑业方面，中国建筑业协会《关于肺炎疫情对建筑业企业影响的调查报告》显示，问题主要集中在复工难验收、劳务用工难、资金周转难、供应链保障难、防疫物资采购难，造成大面积延误工期，人工、材料、运输等成本不同程度上涨。农业及农产品加工业。一度陷入内需萎缩和外销受阻的双重困境。因农产品的季节性和疫情的突然性，前3个月农户损失较重，直接影响农产品加工业，后期面向国内市场的部分逐步恢复、面向国外市场的部分恢复缓慢。2.对新产业、新业态的影响。智能制造。智能制造无（少）人化、远程办公、数据集中等优势一定程度上抵消了疫情阻断人流、交通等不利影响，而自动化生产线、无人车间、无人工厂等更加受到业界关注，疫情的冲击促使一些新的需求加速出现和叠加，为智能制造带来加快发展的机遇。基于互联网（5G）、大数据等信息科技的服务业。疫情暴发后，人的物理活动范围显著受限推高了互联网时长和流量的显著增加。得益于万物互联趋势下数字新基建的加快，我国网络基础设施经受住了承载问题的考验。可见云办公、大数据、非接触式服务等空间的深化与拓展不但短期受疫情冲击较小，而且中长期相反会得到加速。截至6月份，移动办公用户达到2.25亿人，其中，一季度移动办公用户人数环比增长高153.5%，远超其他领域。大健康产业。据浩悦研究院问卷调研显示，此次疫情对此利好的领域包括生物医药企业、医疗器械、IVD精准医学企业、医疗服务与智慧医疗企业的主要领域，个人与社会因疫情而激发的重视与关注都将推动大健康产业的优化细分和全面发展。产业转型升级的新业态。指基于不同产业间的组合、企业内部价值链和外部产业链环节的分化、融合、行业跨界整合以及嫁接信息和互联网技术所形成的新型企业、商业乃至产业的组织形态。疫情对这三大重要因素都将产生深远影响，从而很大程度上改变产业转型升级的布局和节奏。无人零售、无人餐饮、智能物流、无人机配送、无人机巡检、网上医疗、网上教育、VR/AR场景体验等适应新形势的行业和业态已形成蓬勃发展态势。受疫情影响，与经济发展相关的其他影响还包括：对消费方式、心理、结构的影响，投资结构及产业发展规范等方面的影响。

二、后疫情时期，促进我国经济高质量发展的税收对策

1.经济高质量发展的特质要求。中央强调，中国当前的经济高质量发展，是能够很好满足人民日益增长的美好生活需要的发展，是体现新发展理念的发展。这一论断明确了高质量发展的目的和手段，其核心是质量第一、效益优先。从目的来看，主要是要推动高质量供给（供给侧结构性改革），从手段来看，主要是要坚持创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念。可见，落实到具体工作中，经济高质量发展最显著的特质要求就是科技创新和绿色环保。在当前国内疫情常态化防控及国际环境不稳定性不确定性明显增强的特殊形势下，党中央审时度势、运筹帷幄，从统筹国际国内大局出发，提出了加快形成“两个循环”（“国内大循环”与“国内国际双循环”）相互促进新发展格局的战略思路。可见，我国经济高质量发展的态势不会改变，因而科技创新、绿色环保的特质要求不会出现大的调整，转型升级的某些方面还会促进加速。2.税收促进经济高质量发展的着力点。相较市场这一“看不见的手”而言，税收是“看得见的手”，能够发出更明显的信号、发挥更直接的作用。近年来，各级政府都很重视在经济发展中充分运用税收政策的积极作用，以减税降费为特征的一系列税收优惠政策的出台对调整经济结构、促进产业转型升级、增强企业创新能力等发挥了“看得见”的效用。经济决定税收，税收反作用于经济。这个反作用主要通过税收经济杠杆（抑制或鼓励）实现。笔者认为，税收促进经济高质量发展的着力点主要是税收营商环境的持续优化，包括税收政策环境和税收征管环境。一方面整体税收政策要符合宏观经济趋势，要体现税收确定性、公平性，要实现低税负简税制，税收政策稳定性与针对性要有效兼顾、整体税负走低与优先导向明确要紧密结合；另一方面要不断提高征管效率、改善纳税服务水平，保障税收政策落地更加精准便捷、纳（征）税成本有序走低。从而充分发挥税收通过“抑制或鼓励”引导经济发展的综合效益。3.当前促进经济高质量发展的具体税收对策建议。在当前更大力度减税降费的基础上，在疫情影响不断变化和持续深化的背景下，要进一步统筹税收政策与征管服务，增强针对性以实现应对困难挑战的精准度，增强激励性以增强与高质量发展的关联度，更好地促进“六保”、服务“六稳”。一是继续优化普惠性税收优惠，进一步降低整体税负。对现有普惠性税收优惠政策进行定期评估，以必要性、有效性为准则进行增删和调整。例如可考虑全面扩大留抵退税政策。目前留底退税政策限制较多，依然有诸多行业未被纳入其中，留抵退税时间范围有所限制，也没有对历史遗留问题提出有效解决方案。建议结合中央关于落实“税收法定”的要求及进行中的增值税立法，将留抵税额退税规则写入未来的《增值税法》，将除农副产品采取购进扣除法外的纳税人，全部实行留抵退税政策，缓解中小企业现金流紧张的状况；建议进一步扩大抵扣范围。取消目前对企业支付银行利息的进项税额不得抵扣税额的规定，将符合条件的利息支出列入抵扣范围，降低企业的融资成本。针对国际贸易多元化后外商多种商品同时采购的趋势，放松对生产企业出口产品享受退税的条件限制，进一步扩大视同自产产品范围或者全面取消生产企业非自产货物不予退税相关条款。对参与疫情或符合宏观导向性捐赠的企业予以所得税抵扣时取消企业所得税税前利润12%限额的约束，对同类捐赠的个人行为予以个人所得税抵扣，以进一步鼓励社会捐赠。二是及时出台和完善“保生存”税收优惠政策。主要针对受疫情影响严重陷入困境面临生存问题的行业与企业。如中小微企业和上述旅游业、餐饮、住宿、交通运输业四大行业。切实落实好目前对四大困难行业出台的税收优惠政策，在现有基础上更加关注针对中小微企业的税收优惠，增强其生存能力，以充分发挥其灵活就业和“船小好调头”的优势。例如小型微利企业所得税优惠政策可由目前的“自2019年1月1日至2021年12月31日”适当再延期，对“不超过100万元的部分”与“超过100万元但不超过300万元的部分”有关规定进行合并，统一适用年应纳税所得额不超过300万元的部分全部减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。三是持续优化疫情应对保障性优惠政策。对重点保障物资生产企业一次性税前扣除政策作适当调整。疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除，在按照规定据实扣除的基础上，按照新购置的相关设备费用的50%加计扣除。因为从事疫情防控重点保障物资生产的，目前多为劳动密集型、轻资产型生产企业，其生产设备单台价值超500万元的并不多，可考量取消这一限制。此外，为降低企业在这次疫情防控中产生的经济损失，政府和相关职能部门对疫情防控重点保障物资生产企业给予了一定财政补贴或贷款贴息，建议对此类政府补贴作为不征税收入处理，促进企业减损止损。四是及时出台和调整激励性税收优惠政策。主要针对体现高质量发展的核心特质进行导向性激励。全面提升支持科技创新、绿色环保、引领新趋势的新行业与新业态政策的针对性，对现有政策进行梳理，注重点、关注线、兼顾面，突出政策“抑制或鼓励”的精准度和力度。考虑企业所得税的地位和作用，对符合条件的企业可加快推进建立科学有效的企业所得税新增税收累进减征机制，并上升法律位阶，以较大力度和“看得见”的效果激励企业在行业突破和社会担当中持续发展壮大。五是全面推进依法科学征管服务，严肃还责还权于纳税人。充分尊重纳税人的知晓权、选择权、受益权，推进相关管理部门的信息共享，深化信息化过程中兼顾纳税人信息化程度不一的现状，综合考虑，统筹推进，切实减轻综合纳（征）税成本。针对疫情影响，国家层面出台了一系列财政、税收、金融等优惠政策，税务部门既要落实好政策，也要改善纳税服务，切实抓好流程简化、衔接通畅和办理便利，并在这一过程中深入推动全面依法治税、加速税收营商环境优化。此外，依法充分拓展税收大数据应用平台功能，密切监控经济运行动态，一方面助力加强征管防止税收流失，营造公平税收环境；另一方面优化对纳税人的信息服务，帮助纳税人及时精准对接上下游企业和内外市场，更快更好地复工复产赋能。六是加快税费结构优化进程，能动适应新形势新要求。持续的减税降费（减税降费为市场主体减负助力，有利于税源长期建设，从而稳定财力增长，但存在时空滞后性）增加了地方财政保障的当期压力，疫情进一步放大了这一压力（经济税源减少延后与税收减免双重影响），也给地方落实高质量发展要求带来较大的现实压力，必然要求更大力度深化财税体制改革，在发挥有效调控的同时恰当弥补收入缺口。具体到税收，需要加快税费结构优化进程，一方面，由当前的间接税为主直接税为辅转变为直接税为主间接税为辅，切实加强对高收入群体所得税的征管服务，促进社会公平，减轻收入压力；另一方面，健全地方税收体系，进一步明确中央与地方的财权事权，深化科学配套，适当增强地方财力；其三完善费改税，优化费税附加，提升法制化、规范化水准。

作者:李启兵 徐明冰 刘新明