议财政税收制度改革对中小企业的影响

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摘要：本文分析了财政税收制度改革对中小企业发展的促进作用，归纳当前中小企业财税制度存在的问题，进而提出政策改进措施。为了发挥财税政策的效果，我国政府应当进一步减轻中小企业的税收负担，拓宽中小企业融资渠道，加强对中小企业财政补贴的针对性。

关键词：财税制度；中小企业；影响

在我国国民经济体系中，广大中小企业对于完善经济结构、促进就业具有十分重要的作用。在当前我国经济下行的背景下，中小企业面临的压力日益增大，如果扶持中小企业，促进其可持续发展，业已成为我国政府实现经济发展、社会安定的重要任务。财税政策对扶持和引导中小企业具有显著的作用，政府应当利用财税制度改革的契机，减少中小企业面临的生存压力，协助它们走出困境。本文结合河南省桐柏县的现状，归纳当前中小企业财税制度存在的问题，进而提出了政策改进措施。

一、财政税收制度改革对中小企业发展的促进作用

（一）财政税收制度改革促进中小企业融资创新。财税制度不但能够为企业开展自主创新活动提供动力，而且能够为企业自主创新创造良好的经济激励环境。当前，政府对中小企业融资创新的扶持包括直接支持和间接支持两种手段。前者一般采用财政投入的方式，也就是借助预算投入的财政资金直接激励中小企业的创新活动。而后者则主要采用政府采购、税收激励等配套手段。财税制度改革能够有效激励中小企业开展创新活动，减少它们在融资创新中失败的风险，这自然就会增强它们开展创新活动的意愿。2015年起，我国政府实施了一些有关中小企业融资和财政支持方面的政策。例如，我国在融资性担保业的政策支持、担保体系建设、监督管理等方面采取了改革措施，对中小企业融资担保体系建设具有重要的引导作用。为进一步完善差异化监管体系，推进大众创业和创新活动，改善经济结构，我国监管部门根据中小企业金融服务现实状况和特征，完善了针对中小企业融资活动的监管政策。政府在支持企业技术研究开发等专项资金的使用制定了详细的规范，有利于实现中小企业的平稳发展。以桐柏县为例，2018年全县安排财政支持企业科技创新贷款贴息资金637万元，对6家工业企业科技创新项目贷款进行贴息。支持新晋高新技术企业3家，建成国家级“星创天地”2家、省级1家，申报专利206件。政府持续发挥过桥资金和担保资金“两个平台”作用，2018年累计扶持企业达到43家，过桥资金投放2.5亿元，在一定程度上缓解企业融资贵、融资难等问题。（二）财政税收制度改革减少中小企业税收负担。2014年，我国实行了增值税征收率合并的措施，增值税征收率从原来的百分之六和百分之四合并且降低为百分之三，这对我国大多数中小企业都是一个利好消息，在一定程度上产生了减税的作用。此后，有关部门还制定了一系列支持中小企业的增值税政策。例如，在一段时间内，对特定范围内的纳税人实施免征增值税和营业税的措施，进一步强化了针对中小企业增值税的优惠政策。在实施营改增之后，我国政府还出台了增值税优惠政策，对为中小企业提供信用担保的担保机构在一定条件下获得的收入，在三年之内执行免征增值税的制度。在企业所得税方面，我国对中小企业也实行了一些税收优惠措施，比如：对社会力量、公益组织或者国家有关部门向科技型中小企业捐赠的资金，企业可以按照正常的捐赠待遇办法对部分捐赠资金加以税前扣除，这是扶持我国科技型中小企业发展的重要优惠手段。例如，风险投资企业可以在一定时期内投资于符合条件的中小高新技术企业，期限届满当年能够从所得税中扣除投资额的百分之七十，这将有力推动企业开展创新活动。而且，为扶持中小企业发展，近年来我国还实施了部分有关企业所得税减免的政策。在一定期间内，给予年应纳税所得额未超过一定标准的中小企业给予应纳税所得额减半、税率优惠的支持措施，这就显著降低了这些企业面临的税收负担。例如，到2020年第1季度，桐柏县累计减免税费1138万元，其中深化增值税改革累计减免732户次，减免增值税1137万元，小微企业普惠性减免27户次，减免税收1万元。

二、当前中小企业财税制度存在的问题

当前我国政府执行的中小企业财税政策有助于促进中小企业的平稳发展，但从政策设计和实际执行来看，仍存在一些不足。尤其是结合近年来供给侧改革的有关要求，部分财税措施除了对中小企业发展产生积极作用之外，也可能在一定程度上产生负面的影响。（一）政策支持力度不足。目前，我国政府对中小企业实施的财税政策仍然支持力度不足，反映在下列方面：一是优惠范围不广。当前实施的中小企业支持政策通常仅针对企业所得税以及增值税，但对于中小企业经营而言，通常还涉及消费税、契税、印花税等其他税种，政府却鲜有出台这些税种方面的支持措施。而且，按照中小企业的分类标准，能够在现行财税政策下享有优惠待遇的企业只是中小企业的一部分。大部分中小企业并不符合现行设定的要求，没有获得财税政策的扶持。二是优惠政策不多。例如，我国对中小企业所实施的企业所得税率税率为百分之二十，而西方发达国家和地区往往实行百分之十或百分之十五的税率，由此可以看出，我国中小企业所实施的税率仍然偏高。再者，我国对中小企业实行的财税扶持政策期限较短，通常为两年至三年。一部分企业在未能享受到税收扶持政策的情况下，就濒临破产倒闭。（二）财税政策方式单一。从税收政策的内容来看，目前的税收优惠手段大部分使用直接减税、优惠税率等方式。从财政政策的内容来看，我国主要利用财政预算中的科技创新基金、风险投资基金等项目直接对中小企业进行扶持。但是，投资抵免、政府采购、财政贴息等财税政策工具并没有在扶持中小企业中得到广泛利用，尤其是在政府采购体系中，往往缺乏针对中小企业的量化指标，在实际应用中很难落实扶持中小企业的政策要求，产生的效果并不明显。（三）财税政策缺乏针对性。我国政府针对中小企业的财税政策主要是针对减税和解决就业，难以在根本上起到促进中小企业发展的作用。而且，政府向企业给予的补贴往往采用普惠的方式，并没有考虑到企业之间的差异性，这不但给财政资金造成了负担，而且产生的效果也不理想。目前政府对中小企业科技创新采取的财政支持手段，主要针对技术成果的后期运作，而对研发投入则缺少有力的扶持措施，这就不易对中小企业加强技术创新、推进研发活动起到有力的刺激作用。因而，政府有必要明确财税政策的目标，对中小企业采取有针对性的扶持措施。

三、促进中小企业发展的财政税收对策

（一）进一步减轻中小企业税收负担。第一，在以增值税取代营业税的背景下，税务部门应当注意发票管理和纳税筹划工作，从而实现全额抵扣。第二，政府应当扩大行政事业性收费免征范围，尽可能取消或减少政府性基金项目。我国中央和地方政府应按照深化财税体制改革的要求，对涉及企业的各类收费项目进行详尽的清理，从而达到减少行政事业性收费的效果。而且，政府还应当按照税制改革的要求，把一些收费项目与有关的税种结合在一起，规范收费项目，有效减少中小企业的经济负担。第三，应当通过法律法规的方式规范各级政府对中小企业收取的行政性收费种类以及收费标准，并实行公开制度，确保透明度和公正性。对新增的收费项目，要采取听证会等方式征求中小企业经营者的看法和建议，按照经济和政策环境的变化，及时对行政性收费和政府性基金项目进行调整，废止那些不具有必要性的收费项目。（二）拓宽中小企业融资渠道。政府可以投资组建政策性金融机构，针对广大中小企业开展融资。通过此类金融机构，国家能够为一定范围内的中小企业提供无息或者低息的贷款。而且，作为非盈利的机构，它们能够贯彻执行政府对中小企业的政策扶持措施。政府还可以针对中小企业设立发展基金，将具备一定信用条件的中小企业纳入到基金会员的范围中，资金只在会员内部流动，从而满足一些中小企业在融资方面的要求。除此以外，政府还可以通过银行等金融机构向中小企业发放贴息贷款。此种方式的优点在于，能够利用少量的财政资金吸引大量社会闲散资金投资于中小企业，同时可以有效降低中小企业的融资成本。（三）加强对中小企业财政补贴的针对性。增强财政补贴的针对性，就要选择适当的补贴对象。在这一方面，可以对补贴领域和补贴区域进行考量。第一，补贴的领域应当侧重于那些有利于推进创新、扩大就业、节能减排的行业和领域。在企业进入竞争激烈的市场环境之前，政府就应当对企业有重点地采用补贴手段，如此才能够提升企业在短期内的生存率，而且也能够减少政府对市场的过度介入。第二，补贴的地区也应具有针对性。因为我国东西部发展不平衡，中西部地区的中小企业往往面临着技术落后、资金不足、人才匮乏的局面，当地政府的财政收入有限，因而就需要中央政府在财政补贴方面给予照顾，加大对中西部地区中小企业的扶持力度。

四、结语

在我国的国民经济体系中，中小企业对经济发展和促进就业具有关键性的作用，而中小企业抗风险能力较弱，需要政府通过有力的财税政策加以扶持。从目前我国实行的财税制度改革来看，已经对中小企业创新发展起到了一定的效果，但仍然存在一些问题。为了实现中小企业的可持续性发展，我国应当继续调整财税制度，减轻中小企业的税收负担，拓宽中小企业融资渠道，加强对中小企业财政补贴的针对性。

参考文献：

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[2]殷春兰.中小企业财务管理中税务筹划的应用研究[J].财经界(学术版),2019(13).

[3]程环环.浅析财政税收制度创新对于中小企业发展的影响[J].卷宗,2017(23).

作者:张天生 单位:河南省南阳市桐柏县大河镇财税所