中小企业财政税收制度创新探究

导语：中小企业财政税收制度创新探究一文来源于网友上传，不代表本站观点，若需要原创文章可咨询客服老师，欢迎参考。

摘要:本文对中小企业发展现状进行了阐述，认为我国中小企业发展呈现出放缓的趋势，需要政府部门通过创新和改革财政税收制度，对中小企业进行扶持。在此基础上，提出了科学调整税率，减轻中小企业的负担、完善财政税收制度的法律法规、建立引导中小企业转型的财政税收制度等建议，希望通过这些措施的落实，解决中小企业发展过程中所面临的问题，帮助中小企业达成预期发展的目标。

关键词:税收制度；财政制度；中小企业

一、引言

在社会经济高速发展的背景下，中小企业迎来了发展的黄金时期，实现了快速的发展。但与此同时，中小企业发展受到了旧有财政税收制度的制约，企业发展逐渐放缓，不利于我国整体经济的发展。故国家和政府部门应加快财政税收制度改革创新的步伐，通过这种措施消除制约因素，以达成扶持中小企业发展的目的。因此，对加快财政税收制度创新扶持中小企业发展进行研究，具有十分重要的意义。

二、我国中小企业发展现状

通过实地调研和查阅相关资料得出，当前我国中小企业发展形势不容乐观，究其原因，主要是中小企业与大型企业相比，在规模实力、品牌信用、信贷支持等方面存在较大差距，再加上中小企业多处于产业链的下游，更易受到宏观经济环境变化的影响。此外，伴随着人民币在国际金融市场中不断升值，导致投资成本大幅度上升，对中小企业发展造成了限制。根据全国中小企业股份转让系统业绩统计表明：披露年报的9290家非上市公众公司2018年共实现净利润808.16亿元，同比下降15.61%。从调研了解的情况看，融资难、融资贵、税费高已经成为制约中小企业发展的重要因素，故财政和税收制度与中小企业的发展存在密切的关联。

三、我国财政税收制度的发展和演变

自新中国成立以来，我国各项事业百废待兴，法律制度也同样如此，经过70余年的发展，我国法律制度已经趋于完善，财政税收制度也不例外，由原来的集中收治，变为了集中和分级并行，同时，还依据企业的类型和级别，应用了不同的财政纳税制度。但就实际情况而言，不管是集中制度还是分级制度，在扶持中小企业的发展方面都存在一定短板，个别政策措施甚至对中小企业发展造成了限制。计算基数方法就是典型，这种方法虽然可以提升纳税的公平性，有助于增加政府部门财政收入，但会加大中小企业的税收负担，不利于企业发展。在全球经济危机的影响下，我国中小企业表现的十分挣扎，据查阅统计资料得知，自2008年经济危机爆发以来，我国半数以上的中小企业濒临破产或已经破产，研究发现，财政税收制度缺陷是导致这种情况出现的重要原因。

四、旧财政税收制度对中小企业发展的限制

(一)政策内容不合理。在新时期背景下，我国财政制度在多次改革后，已经趋于成熟，但依然存在不足之处，具体表现为内容不合理。例如：我国财政税收制度针对不同类型的企业，采取的条款不同，故在纳税金额上存在显著的差异。我国近些年的制度改革，使这种现象得到了有效的改善，但优惠政策的实施，无法从根源上解决问题，中小企业的发展速度依然十分迟缓。我国中小企业缴税比例依然较高，中小企业在纳税后，仅剩下少部分利益，缺少投资发展所需的资金，故无法实现进一步的发展。(二)政策不完善，存在严重的偷税漏税。现阶段，我国计算增值税的形式为开发票，将发票作为依据，对纳税人应缴纳的税率进行明确。但这种形式存在一定的漏洞，一些企业管理者会利用这个漏洞将私人交易作为发票内容，以达成偷税和漏水的目的，比如，前些年的范冰冰偷税漏税案件，其偷税漏税金额高达上亿元，此类情况的出现，对于中小企业发展造成了极为不利的影响，部分中小企业会因此感到不公平，而丧失发展的动力。中小企业经济实力有限，很难把握发展的机遇，与外资企业和大型企业相比，已经处在了劣势的地位，如果外资企业和大型企业偷税漏税，则会拉大二者间的差距，长此以往，中小企业会被市场所淘汰。(三)财政税收制度无法扶持中小企业的发展为了促进市场经济的发展，满足各类企业的发展需求，自市场经济体制被确立以来，我国财政税收制度历经了多次改革，但制度中的一些法律条款并不适用于中小企业发展的实际情况。国家为促进中小企业的发展，为其提供了优惠的税收政策，但效果却不容乐观，中小企业当前的经济效益，无力承担各项税费。

五、加快财政税收制度创新扶持中小企业发展思考

(一)国内中小企业发展的历史背景。政府部门不仅要通过财政税收制度创新促进中小企业的发展，还可以利用产业政策推动中小企业的转型。西方国家对此进行了研究，并得出了不同的结论，一部分研究者认为政府部门不能直接干预中小企业的发展，否则就会对贸易自由政策造成影响，如果直接扶持中小企业，容易诱发利益均沾的现象，在获得保护后，中小企业可能会安于现状，丧失发展的动力。但本文则不赞同这个观点，中小企业发展动力的丧失与否，与扶持政策之间并无过大的关联，反而与所处行业关联密切。我国作为发展中国家，中小企业大部分位于产业链的下游，一旦行业出现变化，其发展就会受到影响。故政府部门应通过财政税收政策的创新，引导中小企业尝试转型，并明确自身在市场中的定位，推动我国产业结构优化升级，其意义十分重大。在特定历史时期，中小企业实现了快速发展，但在中小企业发展的同时，却发现其发展具有无序化的特点，政府部门应该对此类现象予以关注。具体表现在以下方面：在国民经济发展势头不强的背景下，市场竞争压力较小，中小企业发生财务风险的概率较低，无需明确自身在市场中的定位，仅需投资建设即可，但随着中小企业数量的增加，其发展逐渐陷入了困境。国有企业改革是中小企业发展的契机，究其原因，主要是国有企业在体制改革的过程中，会耗费大量的时间，其市场竞争力也会随之下降，国内中小企业把握这一时期的发展机遇，实现了快速的发展。在国有企业改制完成后，中小企业想要发展，必须与大型企业进行竞争，但结果显而易见，步履维艰是对中小企业发展的最好形容。政府扶持是中小企业发展的关键因素，自中小企业出现以来，地方政府部门就对其发展进行了关注。究其原因，主要是中小企业发展可以带动大量劳动力就业，使当地的GDP和财政收入得到提升。因此，地方政府在扶持中小企业发展中出现了“放羊式”管理和地方保护主义等倾向，长此以往，中小企业的发展会破坏市场平衡，损害国家的整体的利益。(二)加快财政税收制度创新扶持中小企业发展的建议。1.科学调整税率，减轻中小企业的负担。通过上述分析可知，我国现行的财务税收制度，对于扶持中小企业针对性不强，不利于中小企业的健康发展。故建议有关部门对税率进行调整，以减轻中小企业的负担。在调整税率时，不应过度强调中小企业所处的行业和领域，而是要一视同仁。与此同时，结合中小企业发展现状，制定合理的税收政策，并确保政策的落实效果。此外，政府部门应针对中小企业融资难和发展难的现象，加大帮扶力度，除了税收优惠外，扮演好中间人的角色，帮助其融资，满足其发展对资金的需求，从而达成促进中小企业发展的目的。此外，政府部门在制定和实施财政税收政策的过程中，应该找出不利于中小发展的因素，并加以修改和优化，使政策更加公平。自改革开放之后，我国实施了中国特色社会主义市场经济体制，在这个阶段，国家致力于吸引外资和推动大型企业的发展，虽然在短时间内起到了良好的效果，但这种不公平的政策，却对中小企业的发展产生了限制。某研究机构对当地100家中小企业进行了调查，调查结果表明，希望得到公平对待的中小企业，其占比高达70%，而直接管理、立法以及政策支持占比均小于公平对待，由此可见，营造公平的政策环境，有助于促进中小企业的发展。故创新政策，为中小企业营造公平的政策环境，是财政税收制度创新的方向。2.完善财政税收制度的法律法规。在制定财政税收制度法律法规的过程中，立法机关应该将中小企业发展现状作为依据，并在此基础上，制定契合于中小企业发展需求的法律法规，为企业发展提供助力。与此同时，还要对现有纳税标准进行调整，单独针对中小企业制定纳税标准，并将其作为财政税收制度的重要内容。通过上述措施，减轻中小企业的负担，使其拥有更多的发展资金。3.建立引导中小企业转型的财政税收制度。我国中小企业的发展是特定历史时期的现象，故企业抵御风险的能力较弱，在现行财政税收制度的限制下，很难达成预期的发展目标。如果政府部门一味的扶持，很可能会起到适得其反的后果。故笔者建议政府部门在创新财政税收制度时，应尝试转变思路，通过相关政策的落实，推动中小企转型。比如：目前，我国中小企业所处的领域多为工业领域和商业领域，而科技型中小企业的数量占比较少，但科技型中小企业作为朝阳企业，拥有广阔的发展空间，其利润也非常高。同时，科技中小企业的发展，可以推动我国整体竞争力的增强。故政府部门在制定财政税收政策时，应给予科技型中小企业更大的优惠，与此同时，还要兼顾其他领域的中小企业，促使其在工业生产过程中，重视科学技术的应用，增强自身的科技含量，长期以往，这些企业就会转变为科技型企业。考虑到科技型企业需要在研发领域投入大量的资金，政府部门可以考虑在企业成立初期给予其免税优惠，让其平稳度过最艰难的时期，为其后续发展，创造有利的条件。笔者在查阅资料后，提出了以下几点建议：(1)对科技资金的筹措和使用进行规范。政府部门不仅要从税收政策方面着手，还要重视财政的作用，通过投资制度的优化和完善，扶持科技型中小企业的发展。就实际情况来看，我国政府部门已经意识到科技企业发展的重要性，为促进企业发展，每年拨付的财政补贴高达数百亿元。(2)创新制度环境。促进中小企业的技术创新。建议地方政府部门成立专业机构，对专项资金进行管理，创设专款专用的制度环境，以保证科技型中小企业获得充足的发展资金。与此同时，政府部门还要从税务制度着手，创新法律制度，通过股份回购限制的取消，提高法人股流动的效率，并做好相关法律法规的制定和落实，使投资者的权益得到保护。此外，通过优惠税收政策的落实，吸引股权投资。降低中小企业的资本利得税和增值税，对于科技服务收入给予免税优惠，以激发中小企业发展的活力。(3)对出口型中小企业给予财政税收方面的支持，通过这种措施，扩大市场，降低中小企业的竞争压力。出口型中小企业在得到财政税收政策的扶持后，其可以利用成本优势，在国际市场上占据一席之地，从而实现良性可持续性的发展。比如：我国于2018年出台了一项针对中小企业的税收政策，小微企业年应纳税所得额在50万以下，可以按照20%税率减半征收，也就是小微企业实际纳税率变为了10%。此外，如果中小企业当月营业额少于3万元，则无需缴纳增值税，且中小企业研发费用加计扣除75%。

六、结论

综上所述，中小企业作为国民经济的重要组成部分，其发展与我国经济整体发展存在密切的关联，但在各种因素的影响下，中小企业的发展逐渐陷入了瓶颈，在国民经济发展中起到的作用呈现出下降的趋势。针对这种现象，建议政府部门将财政税收制度作为着手点，结合我国中小企业当前发展的现状，通过创新和完善财政税收制度的方式，加大对中小企业的扶持力度，以降低其税收压力，并为其提供发展所需的资金，增强其发展的活力，最终实现促进中小企业发展的目标。与此同时，政府部门不能一味的扶持，还要利用政策引导中小企业转型，促使其转变为科技型和出口型企业，主要包括对科技资金的筹措和使用进行规范、创新制度环境以及给予其财政税收上的支持等。

参考文献：

[1]杨凤娟.财政税收制度对中小企业的影响[J].中国乡镇企业会计,2019(08):64-65.

[2]刘秀婷.浅析深化我国财政税收工作的必要性和应对策略[J].财经界(学术版),2019(05):157.

[3]张玉媛.财政税收制度创新对中小企业的扶持作用研究[J].现代经济信息,2018(19):177+179.

[4]何静.论我国中小企业公平融资权及其实现[D].西南科技大学,2018.

[5]陈燕.我国中小企业税务筹划研究[J].经贸实践,2018(05):280.

作者:段超 单位:临沂市人民政府办公室