企业纳税筹划误区及改进

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经济发展和社会进步，对企业发展提出了全新的要求，而纳税筹划作为企业一项重要工作内容，其重要性也越来越突出，这已经成为了企业内部共同关注的话题之一。通过加强企业纳税筹划，可以确保各种税收筹划的科学性和合理性，将企业税收负担保持在合理范围内，进一步规范涉税行为，避免出现违法违规行为，获得更高的经济效益和社会效益，从而将企业推向更为长远的发展之路。但是在现实中，一些企业在实施纳税筹划过程中，存在着一些误区，严重影响着企业的健康发展，所以必须要制定切实可行的改进措施，做到及时发现问题并予以解决。

1企业纳税筹划的必要性分析

首先，税法中存在众多税收优惠。在我国经济不断发展过程中，纳税人的发展水平是不一致的，所以国家要结合不同地区的发展水平，以此制定税收优惠。比如以霍尔果斯的税收政策为例，诸多影视公司在此进行了经济活动，以此来获取相应的税收优惠。造成这种现象的原因，主要是因为纳税人希望借助霍尔果斯特定税收政策，以此来确保相关税收优惠的顺利取得。其次，纳税对象的转换性比较明显。一般来说，现阶段，纳税对象比较多，交叉或重叠现象经常出现。纳税人在实际纳税过程中，必须要借助纳税对象的重叠性，将最为适宜的纳税对象确定下来。由于在税法规定中，不同纳税对象要将不同的税额承担起来［1］，所以纳税人要加强纳税筹划，确保纳税对象确定的适宜性，比如企业组织形式的选择、企业所得税小型微利企业优惠等。最后，纳税成本比较高。在企业成本中，一些是因为纳税成本导致而形成的。对于纳税人来说，纳税是重要的一项法律义务，所以要将相应的税款进行缴纳，但是在这个过程中，企业要结合自身实际情况，对适用税率进行合理选择，比如选择增值税纳税人的种类、利用增值税小规模纳税人限额免税优惠，选择按月或按季申报纳税从而减少企业纳税负担，降低税负。

2企业纳税筹划的常见误区

(1)税收政策和会计制度的差异性。众所周知，税收政策和现行的会计制度之间的差异性比较显著，这对企业纳税筹划工作产生了极大的影响。首先，税收政策和会计制度在本质方面，存在着差异性。税法只依据权责发生制计算生产经营所得，其他则多采用收付实现制原则;而会计准则是按照权责发生制原则作为会计核算的基础，比如选择固定资产加速折旧类似延期纳税，并非一定对企业有利，涉及企业亏损弥补年度问题。其次，在计算方式方面，税收政策和会计制度的差异性比较显著，进而导致在收入实现和支出扣减时间方面出现差异，进而影响着企业账面会计利润和应纳税所得额。在会计制度执行过程中，企业为了能够顺利达成少缴税款的目标，对高估成本低估利润方式进行了应用。比如固定资产的界定，是否一次性计入费用，导致企业在计税过程中，任意将纳税时间进行延长，进而加剧了两者在计算利润时的差异性;又比如作为不征税收入的政府补助，只是一种递延式纳税优惠，而非免税收入和税基式减免优惠。(2)企业纳税筹划内部控制制度较不完善。现阶段，一些企业在纳税筹划方案实施过程中，存在着较多风险，所以企业必须要对自身经营情况进行深入分析，将可行的内部控制制度制定出来，防止风险问题的出现。基于风险管理视角，对于纳税筹划内部控制来说，主要是指要结合纳税筹划风险管理目标，针对相关业务，制定出纳税筹划事项，尤其在企业战略、投资、融资以及财务等方面［2］，借助纳税筹划风险管理流程的执行，确保规章制度和程序制定的合理性。但是在现实中，特别是单位领导，不严格执行内控制度并不罕见，否则制度再合理、完善，效果也不会太好。(3)缺少多元化的纳税筹划方法。在实施纳税筹划工作过程中，由于缺少多元化的方式方法，也会影响到企业纳税筹划工作的开展。在纳税筹划方式较为单一化的影响下，不利于发挥出纳税筹划工作的灵活性。企业多样化的经济业务，也很难在纳税筹划框架体系中得以体现出来。比如房地产企业的土地增值税，利用增值额临界点进行纳税筹划，以达到不缴或少缴土地增值税的目的。可以通过装修增加扣除项目使得增值率不超过20%，从而享受免税。

3企业纳税筹划的改进措施

(1)对税收政策和会计制度的差异性进行调整。企业财务人员要充分了解国家税收政策［3］，加强与主管税务部门人员之间的沟通交流，掌握好现行有效的纳税政策内涵和充分领会立法精神。在企业所得税年度汇算清缴时，要按照税法对资产折旧摊销年限形成的税会差异等进行调整。(2)加强内部控制系统的构建。企业在纳税筹划过程中，要加强内部控制系统的构建，借助税收优惠政策，要结合当地政府的政策，确保纳税筹划方案的合理性和适宜性，所以说政府的政策导向［4］，对于企业纳税筹划方案的实施具有极大帮助，进而实现社会资源的高效利用和配置。企业要加强内部控制系统的构建，实时监督和控制纳税筹划管理风险，做好信息收集和整理工作，借助内部控制进而达到防范风险的目的。单位主要负责人要带头执行、严格要求执行，以达到预期目的。(3)应用多元化的纳税筹划方式。企业所选和应用的纳税筹划方法，严重影响着最终纳税筹划的实施效果。对于企业来说，必须要对现有的纳税筹划方法进行深入分析，进行相应的评估，如果发现实际效用比较低，要不断调整和改进纳税筹划方式。现阶段，会计电算化技术已经得到了广泛的应用，结合会计数据和财务数据，在进行纳税筹划过程中，相关人员可以借助应用会计电算化相关技术和电子计算机［5］。同时，企业也可以分割一些生产经营性活动，将纳税筹划的实施成本降至最低，并将纳税筹划工作效率提升上来。再比如合理区分业务招待费和业务宣传费，在赠送客户的自产产品等礼品上加上企业标识，可按收入的15%作为宣传费列支，较0.5%的招待费限额起到很好的节税作用。基于此，通过多元化的纳税筹划方式，可以规范企业的纳税筹划工作，引导企业更好、更快地发展。(4)注重防范纳税筹划风险。一些企业在实施过程中，其重视程度不足，严重导致了风险因素的出现。在新形势下，企业必须要注重防范相关风险。具体来说，对于企业纳税筹划工作人员，必须要仔细阅读相关税法和会计准则，确保在法律允许的框架范围内。一般来说，不同企业和不同经济业务，所对应的税率也具有一定的差异性，在税务改革不断发展中，税法的变化也具有一定的差异性。基于此，要想将纳税筹划风险保持在合理范围内，要统筹考虑，不能仅考虑个别税种的节税，要注意对其他税种的影响，做到全面权衡，同时要注意税收风险。

4结论

现阶段，企业要想在激烈的行业竞争中占有一席之地，必须要提高对纳税筹划的高度重视，制定可行合理的改进措施，比如对税收政策和会计制度的差异性进行调整、加强内部控制系统的构建、应用多元化的纳税筹划方式、注重防范纳税筹划风险等，为纳税筹划管理水平的提升创造有利条件，从而助益于企业的长足发展和进步。

参考文献:

［1］王晓菊.浅析企业纳税筹划中的风险问题及应对措施［J］．财会学习，2019(10):179，183.

［2］杨琳.经济发展新常态下企业纳税筹划存在的问题与对策研究［J］．纳税，2018，12(34):50，53.

［3］关婷，田叶.浅谈火力发电企业税务筹划管理的现状及其优化措施［J］．纳税，2018，12(33):41.

［4］张璇.纳税筹划过程中可能面临的风险及风险应对研究［J］．中国管理信息化，2017，20(23):14－15.

［5］孙悦.小微企业纳税筹划中的问题与对策探索———以A公司为例［J］．产业与科技论坛，2015，14(23):251－252.

作者:王洪江 单位:京洲联信(山东)税务师事务所