“营改增”后企业税务筹划探究

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摘要：本文从目前企业税务筹划的现状进行分析，通过合理选择增值纳税人的身份、与企业有利的供应商进行合作、挑选合理的业务模式等方面对在企业税务筹划中运用“营改增”的具体措施进行深入探讨，希望能为相关人士提供参考。

关键词：营改增；企业税务；纳税人

1引言

在目前营改增的大环境下，通过分析企业目前发展的情况，可以看到企业运作过程中所面临的各种困境。只有明确营改增的各项政策，才能有助于公司的发展。

2目前企业税务筹划的现状

近几年，社会上大部分的企业在税务管理方面，主要是通过财务部门进行管理，并没有建立相对专业的税务筹划管理部门。首先，此种情况的出现导致财务部门在每天的工作中承担了大量的工作，造成财务部门压力较大，相关的财务管理人员每日负责企业的运作成本整理、填写大量的会计表、统计企业内部的相关财务信息等工作，并且还要申报有关的税务、负责增值税的发票等事项，造成工作量繁重。另外由于企业内部的税务管理情况不够严格，造成企业税务一系列工作不能有序的开展，不能够按时的帮助企业完成税务上的筹划工作，导致企业的税务负担在逐渐增加。其次，还会造成增值税进项抵扣取得难的情况，由于人工的劳务费用是在企业资金抵扣范围之外的，所以企业在雇佣有关人员展开项目工作时，人员所付出的成本无法在增值税发票中得以呈现，导致没有可以抵扣的票据。最后，即营改增之后，企业的税收方式以及相关的缴纳方式都出现了一系列的变化，企业在对账务进行核算的过程中，原先的体系已经无法再使用[1]。

3在企业税务筹划中运用“营改增”的具体措施

3.1合理选择增值纳税人的身份。企业应该在准增值税纳税人中的身份之间寻找一个平衡点，一般情况下，企业的运行规模有很多种形式，一部分是运行规模度高的上市企业，具有很强的经营基础，而另一部分是经济基础有限或者微型企业，欠缺经营实力。在目前社会经济发展的过程中，公司占有的份额比例越大，但是由于我国现有的小微型公司数量多，造成其在经济体系中也有很高的份额。因为企业所存在的形式多种多样，也已经发展成了不同的规模，所以企业可以根据公司发展的状况，选择最贴切的税务身份。不同种类增值税的扩充，对企业的发展有着至关重要的意义，一方面是由于基本税率的差异性，另一方面，是因为国家会依据增值税纳税人身份的多样性，从而依据实际的情况给予相应的税收福利。正是因为税收政策的干预，纳税人会对不同的身份进行选择，所以造成增值税中的成本投入也会有所差异。3.2与企业有利的供应商进行合作。拥有一个信誉度良好的供应商可以帮助企业的发展搭建一个有力的平台，给公司带来更多的经济利益。企业通过与供货商的合作，借助税费抵扣的有关国家政策，可以有效的降低企业的前期资金投入量，以便于更好的取得增值税专用发票中最佳的进项税额。在营改增的具体实施之后，企业内部相关财务上的汇率有所提升，所以应该利用抵扣的方法，减少新出台的国家政策给企业所带来的负面影响，有效的进行税费成本管控。依据企业纳税人身份的差异性，对于供货商的选择也可以适当的做出调整。普通纳税人选择供货商时，会由于相关的税收政策，采用增值税专属的发票进行抵扣，才可以抵扣掉相应的税收款项。在企业与供应商两者的关系中，企业是充当一个买方的角色，供应商需要为企业提供相关的增值税发票，才可以使企业实现抵扣。如果供应商只是一般的纳税人，所开具的增值税发票就可以为企业所用，成为充当抵扣税费的凭证。但是如果供应商是小规模的纳税人，就不能为企业提供增值税专用发票。所以通过跟与企业有利的供应商进行合作，才能帮助企业更好的发展[2]。3.3挑选合理的业务模式。为保证企业更好的发展，需要选择合理的业务模式。将闲置的不动产合理的经营，并做一系列的纳税筹划。在营改增的改革之下，增值税的税收方式大部分还是以税率为标准，所以企业在进行业务模式选择时，应当着重考虑为企业所带来的经济利益的项目。但目前企业业务发展过程中，会有很多种业务模式，但是被分属的税率都不同，并且在具体的经营活动中也会有差异，所以税率对于企业有很大的影响作用。只有了解税率的作用，企业才能根据不同的税收方式进行更加系统性和科学性的规划，最终实现帮助企业节省税费支出的目标。例如，企业可以根据自身的发展模式进行分析，对企业内部的资产进行统一，利用不同的经营方式，有助于帮助企业实现经济上的收益。特别是在物资的储存过程中，储存保管会有一定的成本，所产生的增值税也是干扰着企业税收的一项关键性工作。科学的经营企业房地产等项目，能够有效的调整企业的税务筹划，在实现企业稳定发展的同时还能有效的减少企业的税务支出。3.4利用税收优惠。一些企业可以适当的运用税收优惠等一系列的政策，在符合条件的情况下，对纳税进行调整。企业可以简易征收，可以以清包的方式提供服务，不进行对于原材料的购买，仅仅是作为辅助的决策，对人工的费用进行收取。还可以相应的提供企业服务，让发包方购买设备和材料。另外一部分企业还可以针对自身特点为工程项目提供服务，企业可以充分利用有关的税收优惠，依据国家相关的免增值税的有关规定进行海外市场的发展，积极投入到第三国家的支援建设中，便可以享受跨境免税的相关国家政策。

4结束语

综上所述，利用营改增之后对企业纳税筹划中的多种方面的影响进行分析，并相应的建立一个全面的了解和认识，企业应该在今后的发展中，加大对营改增有关政策的研究，熟悉相应的法律法规，明确国家调整规划的具体内容，并结合企业的具体发展，合理的做出调整，以此来实现企业的稳定发展。

参考文献

[1]张鹏财.“营改增”税收筹划在建筑施工企业中的应用[J].纳税，2019，13（11）:44-46.

[2]黄登翠.营改增后国有企业税务筹划及风险应对浅议[J].现代经济信息，2019（06）:240.

作者:马娟 单位:江苏省徐州财经高等职业技术学校