建筑施工单位纳税筹划研究

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［摘要］伴随着“营改增”政策的实施以及建筑施工行业竞争激烈程度的加剧，建筑施工单位亟须通过引入先进的纳税筹划管理方法，提高企业纳税筹划效率，增强对税务风险的防范能力，从而获取经营效益，占据有利市场地位。“营改增”政策实施后给建筑施工企业的各个方面都带来了不同程度的影响，同时也对建筑施工企业如何进一步加强纳税筹划以及财务管理等工作提出了新的要求。在这种情况下，建筑施工企业要根据自身税务管理的特点，加强纳税筹划工作，为建筑施工企业进一步提升自身实力，进而实现自身稳步发展作出保障。文章分析了“营改增”政策实施后对建筑施工企业税务管理、成本管理等方面发生的变化，针对当前建筑施工企业纳税筹划特点及存在的问题，提出相应的优化措施以及建议，以期能够为建筑施工企业提升纳税筹划水平和效率做出理论指导和实践指导。

［关键词］“营改增”;建筑施工企业;纳税筹划

目前，纳税筹划工作已经成为新形势下建筑施工企业增强税务风险防范能力的重要环节，而“营改增”政策的实施对建筑施工企业的各个方面带来了不同程度的影响，也提出了更高的要求。如果建筑施工企业缺乏完善的纳税筹划管理体系以及配套措施，则容易导致财务风险及不必要损失的发生。因此，重视在“营改增”下的纳税筹划体系完善对建筑施工企业取得竞争优势具有重要意义。建筑施工企业首先要明确在“营改增”政策后自身税务管理等方面发生的变化，进而确立纳税筹划体系完善的意义与目标。因此为了通过纳税筹划降低建筑施工企业的税务成本，提升经营效益以及整体竞争力，必须厘清“营改增”对建筑施工企业的影响，进而找出纳税筹划的完善路径，从而为建筑施工企业提升纳税筹划水平以及经营效益提供保障。

1“营改增”政策的影响分析

1.1对生产成本和税负的影响。首先，建筑施工企业的生产成本在实施“营改增”后发生了变化，将不再包括营业税部分，从而使整体的生产成本降低。建筑施工企业的生产成本主要包括水泥等材料成本，而“营改增”实施后材料成本中只包括购买价款，不再含有营业税税额部分。但人工成本在“营改增”之后未受到影响，无法通过增值税抵扣进行降低，因此建筑施工企业应尽可能地减少人工成本，从而进一步降低生产成本，优化整体税务结构。同时，进行增值税抵扣需要建筑施工企业获取相应的发票，而如果供应商不能提供有效发票，将不利于建筑施工企业利用“营改增”政策合理降低整体税负。其次，“营改增”政策中对小规模企业采用的简易征收办法，有效减轻了小规模建筑施工企业的税务负担，使其生产经营活动的资金需要得到了保障。同时，“营改增”政策的实施降低了对建筑施工企业重复征收的概率，从而在一定程度上合理优化了建筑施工企业的纳税缴纳程序。1.2对财务管理工作的影响。“营改增”政策的实施对建筑施工企业的财务管理中的成本管理、合同管理等方面产生了影响。具体而言，建筑施工企业需要优化成本管理方法，尤其需要对占据总成本大部分份额的材料成本优化管理流程，建立统一的信息平台来对繁多的材料成本实现统一管理，从而有效实现对材料成本的增值税税额抵扣。因此建筑施工企业应细化材料成本管理程序，重点关注能够通过增值税抵扣的材料成本支出，建立专项管理办法。对各类材料成本要确定税率，并明确是否能够取得增值税发票，保证可以进行增值税税额的抵扣。并且建筑施工企业也应细化合同管理流程，在对合同收益进行计算时也应考虑增值税税额情况，确定各项合同的税收成本支出，从而在合同定价时能够最大限度地提高各项合同的收益。另外，建筑施工企业在“营改增”之后应进一步完善发票管理体系，满足新的管理要求。在建筑施工企业的发票管理过程中需要对各类材料的供货商进行严格控制，保证获取合格的增值税发票。因此建筑施工企业需要建立供应商评价体系，根据是否能够提供合格的发票进行评级，从而优化企业的供应商选择流程。因此建筑施工企业应提升相关财务人员增值税发票的识别能力，并使其能够帮助企业通过增值税抵扣机制合理降低税负。

2纳税筹划工作完善措施

2.1强化财务人员的知识与技能。在“营改增”政策实施后建筑施工企业的生产成本及税负，以及财务管理等方面发生了较大的变化，因此需要财务人员能够熟练掌握税率变化以及进行增值税税额抵扣，帮助建筑施工企业通过“营改增”政策的实施合理降低税负与企业成本支出。同时，建筑施工企业的财务人员不应只掌握财务管理知识和技能，还要明确企业各项业务情况以及企业总体经营目标，从而可以帮助各经营流程进行税额计算以及纳税筹划工作，进而提升建筑施工企业的经营效益。因此建筑施工企业要加大对专业纳税筹划人员的引进力度，在对专业人才进行招聘时，注重考核其选聘人员对“营改增”政策实施后对建筑施工企业影响的认识以及相关技能掌握情况。并且建筑施工企业应加大对财务人员相关纳税筹划知识及技能的培训力度，从而有效提升专业纳税筹划人员对“营改增”后的实化操作能力，使其在实际工作中帮助建筑企业优化纳税筹划流程，防范税收风险。2.2完善纳税筹划体系。部分建筑施工企业在“营改增”政策实施后没有进一步完善纳税筹划制度以及相关规章制度，并且对固定资产折旧、研发费用核算等过程中的控制能力较弱，从而使企业容易出现税收风险及不必要的利益损失。因此建筑施工企业亟须通过建立健全纳税筹划体系，通过纳税筹划制度的完善提高各环节纳税筹划工作的规范性。并且要构建统一的纳税筹划信息平台，实现及时获取各经营流程、各部门的纳税筹划工作信息，从而保证各经营流程、各部门纳税筹划目标的一致性。另外，建筑施工企业应注重建立风险预警机制，全面监控各经营环节容易出现的纳税筹划风险，并配套针对性的风险防控措施。2.3完善内部监督机制。为增强建筑施工单位的纳税筹划体系对“营改增”政策的适应能力及弹性，建筑施工企业应通过全过程的监督体系构建增强对各经营环节纳税筹划行为的控制能力。具体而言，建筑施工企业应构建涉及事前、事中以及事后的全过程监督体系，实现在事前建立纳税筹划风险预警机制，及时预警有可能出现的风险，在事中具备相应的应对措施处理出现的纳税筹划问题，并在事后通过反馈机制及时对各经营流程、各部门的纳税筹划问题进行沟通交流，进而优化建筑施工企业整体的纳税筹划流程，为企业降低税负以及优化税务结构提供有利条件。另外，建筑施工企业在完善供应商选择流程，根据价税分离原则，对所需缴纳的税额及增值税抵扣税额进行合理计算，同时在选择供应商时应注重考虑其提供增值税发票的能力，必须对增值税发票的取得环节进行严格控制，并建立全面的评价指标对提供材料的供应商资质进行评级。

3结论

综上所述，建筑施工企业在“营改增”政策实施后，其生产成本及税负、财务管理等方面发生了较大的变化，亟须进一步完善纳税筹划体系。因此本文针对建筑施工企业纳税筹划特点及有可能出现的问题及风险，认为建筑施工企业首先应强化财务人员的纳税筹划知识及技能，使其能够较快适应税收政策的变化及工作目标的变化。其次应完善纳税筹划体系，最后构建其全过程的内部监督机制，为企业提高纳税筹划工作效率，获取经营收益提供有利条件。

参考文献:

［1］江玉华.营改增后建筑施工单位纳税筹划分析［J］．当代经济，2014(24):128－129.

［2］曾祥洲.“营改增”对建筑施工企业税负的影响及纳税筹划初探［J］．知识经济，2018，466(12):116－117.

［3］王维.营改增背景下建筑施工企业增值税纳税筹划探讨［J］．价值工程，2015，34(36):18－19.

作者:刘扬 单位:济南城建集团有限公司