民营企业税收筹划论文

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一、税收筹划的概念

税收筹划与偷税、避税的其他不同之处表现在纳税筹划是在纳税义务发生之前就进行的一种合理避税方法，是在国家法律允许的条件下，选取适合企业的方法进行税收规划以达到降低企业税收，达到更高效益的目的。

二、民营企业税收筹划的重要性

（一）有利于实现企业净利润的提高。净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额。在企业收入不变的情况下，纳税的成本支出越高，净利润则越低，企业盈利水平就低；反过来，企业纳税成本越高则会导致净利润的降低。获得高的盈利是企业能够正常运转并持续发展的基本，因此纳税筹划对民营企业生存发展事关重要。民营企业应当借助税收筹划合理避税，使其健康、持续、稳定发展。（二）有利于在收入不断增长的背景下巩固自身地位。在竞争日益增强的市场经济环境下，民营企业对中国经济起着越来越重要的作用，民营企业的营业收入总额日益增长（如下表），所面临的税收问题也越来越重要，在这种情况下，企业盈利越高，越要求实施一定的纳税筹划政策，尽可能地进行合理避税，在相关法律允许下，最大限度减少纳税支持，以此来提高税后利润，并在民营企业市场中占领属于自己的一席之地。（三）有利于民营企业财务管理水平与税务管理水平更好地结合。企业的财务管理是企业财务管理的重要方面，两者相辅相成，相互促进。目前我国民营企业多属于家族企业或个人独立经营型企业，在管理上还存在较多不规范现象，因此集权现象严重，而我国民营企业目前大多数为私企，不需要经常对外公开财务信息，这就使得民营企业的财务控制水平不高，公司内部财务制度不完善，财务人员水平不高。而进行税收筹划则需要引进相关人才与技术，能够规范税务管理制度，同时也对企业财务管理水平的提高有一定的帮助。

三、对民营企业税收筹划的建议

（一）选择合理的、适合企业的纳税方法。对于民营企业来说，税收筹划需要根据自身的实际情况选择合适的纳税方法，民营企业要合理的确定纳税规模，首先要采取一定的办法调查了解企业当前的税收筹划水平并充分考虑民营企业自身的规模，另外要考虑企业目前产品分布、收益及长远收益等问题并根据企业目标制定相应的方法，在这个过程中，可以引进相关数据模型，对如何使企业纳税达到最低进行一定的测算和计量。在企业日常经营活动中，要考虑包括选择合适的存货计价方法、费用分摊方法、固定资产折旧方法等方面的问题。以存货计价方式为例，我国《企业会计准则》规定：“各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。”存货不同的计价方法，对企业成本、利润或纳税的计算结果是不同的，因此，这四种方法的选择对于纳税筹划有着不一样的意义，可以通过选择不同的方法达到节税的目的。民营企业期末存货金额越大，将导致销货成本下降，销货毛利随之加大，应纳税所得额和所得税支出也会随之上升，反之亦然。例如，在物价持续下降的情况下，可以选择先进先出法，物价下降导致期末存货价格较低，进而导致存货成本的增加，最终使得应纳税额的减少以达到纳税筹划节税的目的。另外，在企业纳税方法的选择过程中，不能照搬照抄其他公司的纳税筹划，而是选择与企业自身特点和模式最适合的方法，使得企业在那谁管理和财务管理方面都得到一定的提高和完善。（二）加强对税收筹划人员培训,提高纳税筹划成功率。民营企业是否引进具有专业素质和实际操作能力的高端纳税筹划人员，是企业税收筹划能否成功及质量高低的重要因素。如果民营企业税收筹划人员的业务水平较高,对税收、财务、会计等方面的政策与业务比较熟悉,那么筹划成功的可能性较大。目前许多民营企业对高层次税收筹划人员的人才引进工作重视不足，因此导致了企业纳税筹划实际运行效果达不到以理论为基础的预期成效，企业应当加强对财务人员及税务筹划人员的培训工作，加强薪资制度，给予优秀税收筹划人员一定的奖励机制，使得民营企业在纳税筹划方面更加具有竞争力，降低企业纳税筹划风险，使其能够保质保量并成功进行下去。（三）树立风险意识，防范税务风险。由于企业生存发展依赖于一定的市场环境，而这种环境通常是外部的、多变的，这就会给企业的纳税带来一定的不确定性，从而导致税收筹划的风险，其主要风险体现在国家宏观经济政策和税收政策的改变、企业经营活动的多变以及税务人员与管理层出现的偏差等等。面对潜在的风险，民营企业经营者和纳税筹划人员都应当充分考虑风险的客观存在，在掌握已有的信息的同时搜集未来不确定的信息，需要税务人员具有前瞻性，注意关注国家相关政策的改变及变化趋势，然后做出决策。纳税筹划，是一种合理避税的方法，本身存在一定的的风险，需要建立相关机制来防范其中潜在的风险，以期达到更好的效果。（四）对多种税种共同筹划，着重考虑。发生频率高、税率高的税种企业一般会涉及增值税、城市维护建设税、企业所得税、车辆购置税、印花税、车船税等多种税种，对于各种税种之间的比例、分配原则与方法，民营企业应当根据企业各方面的水平，有自己的考量，并着重对例如增值税、企业所得税、消费税等大税种进行考量。

四、结论

随着市场经济的不断发展，通过上图及有关结论，我们能够看出中小民营企业的迅速崛起和对国家宏观经济的影响的不断加强，而随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，税收筹划作为合理避税的方式，越来越多地被人们所熟知和接受。对于在竞争越来越激烈的环境中不断发展和提升的民营企业来讲，选择合适的纳税筹划便成了必须的道路。但相对于外国一些国家来说，我国的民营企业税收筹划水平仍处于初级阶段，需要市场和企业进行不断的完善和改革，在理解的基础上给予更多的关注和支持，而民营企业自身也应当根据自身的情况合理选用适合企业的方法、加强控制与研究，以更好地达到实施税收筹划的效果。

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作者:徐鸣婵 单位:东北农业大学经济管理学院