公平型社会财政税收政策研究

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我国的税收政策的主要目的，是为了平衡收支，抵制通货膨胀，稳定社会经济、调节社会收入。为了更好的发挥税收这一杠杆作用，我国在税收的政策及制度上，采取了“量能负担”原则来实现这个目标。

一、实现区域经济保持协调发展的税收政策

我国区域间的税收政策，主要以梯度发展战略为主，重点发展、给予政策上的倾斜，这种区域优惠政策使得各区域间的发展出现了参差不齐的现象，从而暴露出了这种区域间梯度发展战略的不足，这种不足更加剧了区域间的经济发展梯度。所以为了更好的发展建设公平型社会，根据我国目前的经济结构现状，对税收政策进行调整，以实现区域间经济发展的平衡，还可以通过行业推进、行业导向等机制来调节经济的发展。优惠政策主要应倾向于能源、原材料生产企业的所得税调整上，主要给予政策上的支持，以利于投资者能够在较短的时间内回收成本、回笼资金并获取一定的经济利益。

二、实现城乡保持协调发展的涉农税收的政策调整

我国的农民作为社会组成的一部分，有权利获得社会及国家提供的公共服务，在法律范围内，每个公民都具有纳税义务，在2006年我国全面施行免征农业税收以后，免除了农业税，这是我国有关农业税收改革的一个目标，将工、农、商的财产税、流转税及社保税和所得税等多个税收项目综合起来的一种形式，即一元复合税制。在我国现阶段，为了更好的解决城乡二元税制度的不足，即解决区域间经济发展不平衡现象，可以将财产税收作为基层政府的主要收入，主要实施策略如下：

1．为保证税收政策的良好执行，可以将个人所得税收的试点工作重点放在种、养殖大户身上。

2．为更好的促进农业工业化发展，加快农村工业化进程，对农业副产品的税收政策上可以给予减免或者是给予政策倾斜。

3．对农产品的税收政策调整，一是根据农产品增值税的起征点进行调整；二是根据农产品销售数额的限制进行调整，即取消农产品销售量占一半以上份额的限制，和未达到起征点的农产品数额免除增值税；三是对收购的农产品税额扣除比例加大；四是农业车辆、肥料、种子、农药等农产品购置免除增值税。

4．为保持城乡发展，对土地使用税实现统一征收政策，可根据区域间土地等自然情况对税率进行不同比例征收。

三、实现保持公平分配的税收政策

1．完善个人所得税，实现税负公平。首先对纳税模式进行改变，将分类纳税与综合纳税结合起来。其次建立起费用扣除制度。即根据纳税人的不同情况，制定相应的纳税制度，根据纳税类别及纳税人家庭人口组成情况，制定不同的纳税标准、纳税级次，来应对收入平均的情况及通货膨胀情况，实施“指数化”，即对收入的税率扣除标准按照客观情况进行调整，从而降低或减少纳税对个人生活的影响；再次对税基进行拓宽，即减少或杜绝某些特定项目的税收；最后是建立起双向申报纳税制度和交叉稽查处罚制度，对于偷漏税或拒不纳税人员，可以建立起依法进行征收政策，来完善代扣代缴制度，并且加快我国财产实名登记制度，以利于个人所得税的收缴工作。

2．统一内、外资企业税制，体现经济环境公平。首先统一国内对外资企业个人所得税的征收标准，并将现行纳税制度与企业会计、财务制度相结合，统一扣除标准；其次是合并房地产税与房产税；再次是车船使用牌照税与使用税合并；然后是土地使用税费合一；最后是对外资企业收缴城市维护税和附加教育费，使外资企业税费与中国的税制相一致。

3．制定了遗产征收及赠与税。为调节存量财产情况征收遗产税与赠与税，我国为缩短家庭收入差距，对遗产征收税的起点调高，从而避开中低收入家庭。在征收遗产税制度上，采取阶梯式累进税制，对于捐款捐赠财务人员，采取鼓励政策，免除向慈善机构及其他公益项目捐赠部分的税费征缴。并根据实际情况为避免纳税人财产转移及分散，赠与税与遗产税同时出台。

4．改革消费税制，实现消费公平。一是为了控制消费水平与收入水平的差距，制定了高档消费品纳税制度；二是对摩托车的消费税取消或降低；三是更多的消费品与应税制度相融合，实施销售末端税收制度。通过上述方式来突出消费税收对经济的调节作用。

四、完善可促进就业的税收政策

我国目前面临着就业难的问题，为了促进我国中小企业的不断发展，通过税收政策，来刺激中小企业的发展积极性，从而促进新的就业途径。为促进中小企业的发展，还可以运用税率调节作用，对中小企业设置一档单独税率。既降低了中小企业缴税负担，还增强了中小企业的金融贷款能力。为了更好的促进扩大就业率的中小企业的发展，如餐饮、旅游、贸易服务等行业的发展，对于这类行业，采取降低税率或者是免除税率的政策，来促进其发展。对于多重所有制的服务行为，必要情况下还可以进行政策支持与鼓励引导的方式，来促进这类个体企业与服务行业的发展。对于提供信息的机构或个人企业，如买卖、招聘、岗位培训等，可以对这类机构或个人给予免收税费及给予资金扶持政策，对外输出劳务的机构或个人政府给予相应的税收补贴。随着我国城市化的进展，建筑行业兴起，安置了无数下岗工人及农民工，对这部分下岗失业再就业及农业富余劳动人员，应当给予税收政策的优惠待遇，并将此范围扩大到高校毕业人员择业及技工学校毕业生的择业等，对于这些就业人员均给予政策上的支持。

作者:郑未来 单位:临沂市兰山区财政局