我国财政税收管理制度创新研究

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摘要:财政税收是国家进行经济建设和促进社会和谐发展的核心力量来源。它不仅在宏观经济基础设施建设中扮演者主力军的作用，同时也是国家转移支付、扶持落后地区快速发展的资金来源。因此财政税收管理制度是否完善，关系到全国人民的福祉是否长久，也是社会和谐稳定的基石是否牢固。

关键词:财政税收；管理制度；创新

财政税收制度在不同社会制度和不同国家存在差异，作为社会主义大国，我国财政税收政策制度建设在借鉴西方国家先进经验的基础上，主要靠自身摸索，不断改进和完善。随着社会经济发展速度越来越快，技术革命带来的社会形态和经济形态的巨变频率越来越高。而国家经济政策的制定设施却需要一个较为漫长的过程，因此逐渐地暴露出财政税收管理制度跟不上社会经济发展的脚步的问题。这迫切要求各级从事财政税收管理制度建设的管理者和参与者，要积极地与时俱进，跟上时代的脚步，在保证中国经济特色不动摇的前提下，锐意进取，勇于革新。

一、财政税收制度创新的时代背景

随着大量新兴技术的快速涌现和普及，社会生产方式和经济组织方式不断发生着颠覆性变化。如互联网技术植入国家的每一寸土地后，大量的新兴业态、新产品和新服务，以线上为基础涌现出来。同时也有大量的传统经济业态消失或者转型。对于财政税收制度最直接的冲击是，原先的管理对象消失了或者数量上，形式上发生了巨大变化，财政税收的管理指标、科目都随之改变。同时大量新对象出现，需要制度快速刷新，将其纳入到管理系统中。其次，不同产业和不同区域在互联网等信息技术的带领下，突破了彼此之间的地理或者物理的阻隔，行业间的互相融合、线上无地理区域差异等都是的经济行为的交错更多，辐射区域更广。财政税收制度原本清晰的管理边界变得模糊，如何理顺和协调不同地区、不同行业、不同类型经济活动的税收管辖权和义务，是财政税收制度创新的核心内容之一。最后，从宏观上看，国家竞争力的提升必然需要产业和区域竞争力的不断提升，财政税收制度在其中扮演着至关重要的作用。而最优化地配置财政税收，促进国家经济命脉的健壮，区域经济协调发展，需要财政管理制度能够顺应甚至引导时代的发展方向。在快速变迁的经济社会环境中，财政税收制度应在征收、流转和使用的各个环节进行持续创新，与产业经济和区域经济的变化保持协调前进。

二、现有财政税收制度存在的突出问题

第一，民主公开制度没有得到有效得贯彻。国家高层在很早前就已经出台规定，要求政务公开透明，但几年来的执行情况不尽如人意。一方面公开的内容太粗，概括性的总结无法进行深入分析，无法作为监督的依据。另一方政策从上到下执行力度逐渐减弱，尤其是在一些中小城市及县级政府，而这些地区又恰恰是最贴近老百姓，尤其是生活水平亟待提高的群体。因此，尽管国家层面倡导甚至强制执行，上访或者投诉的事件仍大量存在。我国一个国家机关执政下，国家机构不需要因为政党之间的纷争而影响执行力，而只需要面对权利的赋予者，即广大人民群众。因此，政务的公开透明，一方面是必然的义务，财政收入来源于社会，必然要让所有社会成员清晰了解这些收入的去向，原因及其意义。另一方面也是可以将问题摆在广大百姓面前，集思广益，借助群众的智慧，促进财政税收制度的优化和完善。因此，财政税收制度创新的前提要素之一，就是要破除观念，打破利益群体的阻挠，坚决执行政务财务公开透明。第二，现有财政税收的制度得不到有效执行，以及执行得不到有效监督。财政税收管理对于普通群众而言，没有直观的感知。因此财政税收到底是如何进行征收、转移和使用的，很大程度上是靠税务系统内部从业人员的执行和监管。由于财政税收涉及经济社会的方方面面，而这些方方面面又在不断地变化。很多领域长期存在制度执行不到位，或者乱执行得不到监督等现象。如何通过创新来减少和消除这些现象，需要财政税收制度的制定者从规则、技术手段等多个角度同时着手。第三，财政税收制度制定和执行组织，是群众口中的国家机关，确实存在这组织经营管理制度和技术落后的问题。从财政税收的公开透明，到财政税收制度的创新，都是在从管理型财政税收制度到服务型财政税收制度的转变。财政税收制度的制定和执行者在进行组织建设时，万不可固守在以前的思维和姿态中，而必须按照现代企业或公共服务组织的建设要求进行组织规章制度、人才队伍建设等多方面的创新。第四，财政税收的配置效率是制度创新的核心问题。我国的财政税收一直以来都在经济变迁中扮演着舵手的角色，财政税收如何使用才能持续地保障经济社会发动机的高效率运转，是摆在财政税收配置者面前的头等大事，也是老百姓最为关注的问题。目前来看，国家的经济政策在很长一段时间内都在经济社会发展中起到了积极的作用，取得了辉煌的成就。单不可否认，现在的高房价、实体经济衰弱、区域经济差距得不到有效解决，收入差距扩大等经济社会问题，也是一直以来财政税收配置带来的后果。财政税收的配置以宏观经济政策的形式体现，从指定到落地存在一定周期，在互联网经济以前，这个周期内社会经济形态变化不大，因此财政政策能够较好地匹配。但在快速发展的今天以及未来，财政税收配置必须具备较高的灵活性和前瞻性。

三、财政税收制度创新的突破方向

（一）提高资金配置效率是第一要务

多年的经济高速发展以及宽松的货币政策，不仅为全社会积累了大量的财务，也使得财政税收有充盈的资金储备。如何运用好这些资金，将直接决定经济社会的发展轨迹，同时也影响后续财政税收的来源和数量。经过几轮大规模的经济刺激计划后，我国的基础设施建设、房地产行业、大宗商品等领域都出现了产能过剩和资产泡沫的问题，而这些曾经带来拉动经济增长强劲动力的领域，如今却在反噬实体经济，进而腐蚀着国家竞争力的根本。面对牵一发而动全身，甚至是摧毁式的转型关键期，财政税收必须通过最科学的配置，将游走在危险边缘的社会经济拉回到正轨当中。建议通过以下几个方面提升财政税收配置水平：首先，积极应用大数据和云计算技术，通过最全面和最深入的数据挖掘，为财政税收配置决策提供最真实、最直观的依据。财政税收的经营管理机构可以通过与互联网企业如阿里、百度等合作，直接采购大数据和云计算服务，以最快的方式获取可视化的数据分析结果。并通过共享的方式在各级单位进行传播。同时在决策和讨论时，可以利用现代信息通讯技术，跨区域进行视频研讨会议，扩大意见的采集面。最后结合智囊的建议，获得最优选的解决方案。

（二）提高从业人员专业能力

财政税收的征收、转移和配置直接关系着经济社会的发展，因此不论是基层的税务人员还是高层的管理者和监督者，不仅需要具备税务本身的知识和能力，还必须在宏观经济、产业经济、新技术领域都有建树。从业人员不应仅将眼光聚焦在税收资金本身，还应从实际的经济活动、百姓生活和科技发展中思考财政税务工作中的问题。提高财政税收从业人员的能力，可以通过：优化组织人才结构，吸收更多在宏观和产业经济领域、互联网等新技术领域有见地或者专业技能的人才，降低不具备专业能力的人员比例；通过改进管理工具来帮助从业人员专业能力的提升，例如开发智能化的管理和决策软件，减少人为的主观臆断，提高管理和决策的准确性和效率；

（三）坚决执行财政税收工作的公开透明

公开透明对财政税收制度的创新的作用是最为长远的。原因在以往缺乏公开透明，一方面各层级、各地区的财政税收工作信息得不到准确有效的传递和共享，因此权、则、利的协调缺乏准确可靠的事实依据；另一方面，缺乏公开透明，也滋生了大量的腐败、执行不到位、执行偏差等问题，人为主观对财政税务工作的影响十分明显。而一旦大范围深度地公开透明，信息不完全和不对称大大减少，无论哪一类信息使用者，都可以基于可靠的事实来进行分析判断，而以此退出的建议和解决方案也将大大贴近实际，更具有可行性。此外，人为干涉减少，拍脑袋的现象得到缓解，将有效地降低财政税收的重复配置、过度配置、错误配置，这对于一些重大的财政措施而言，具有深远的意义。

四、结语

财政税收制度的创新不仅需要从自身内部找突破口，更需要国家其他领域如政治制度改革创新配合，并通过法律法规的方式明确落地和执行。从一定层面上讲，制度的创新不存在技术上的障碍，而在于如何破除固化的利益网络，建立有效的监督机制，才能为创新成长提供土壤。

作者:初咏春 单位:山东省烟台市牟平区财政局监督检查处

参考文献:

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