铜冶炼行业内审问题探析

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摘要：内审作为一种自律机制，对企业内部控制、完善企业会计监督、强化风险管理等方面有着重要的作用。从上述我们可以看到我国铜冶炼行业内审存在着一定的问题，为了保证国家财产安全，铜冶炼行业要认识到内审中存在的问题，提高对内审重要性的认识，采取相应的对策来完善内审工作，这样才能使内审的作用得到更好的发挥。

关键词：铜冶炼行业；内审问题；研究

一、企业内审及其特点

内审，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。内审的特点：第一，审计机构和审计人员都设在个单位内部。第二，审计的内容更侧重于经营过程是否有效、各项制度是否得到遵守与执行。第三，服务的内向性和相对的独立性。第四，审计结果的客观性和公正性较低，并且以建议性意见为主。

二、铜冶炼行业内审问题

(一)铜冶炼行业领导层缺乏对内审重要性认识

铜冶炼行业缺乏对内审的重要性认识体现在以下两个方面：一方面，铜冶炼行业重视的是对经济活动的事后审计，忽视了对企业经营活动事前的风险预测和事中的防范、分析，导致了不能够对企业经济活动进行全程的监控，内审的职能也就不能在企业的风险管理中得到更好的发挥;另一方面，在审计部门的设置上，大多数的铜冶炼行业领导将其设立在会计、财务部门之间，审计工作由财务经理兼职，有的甚至是不设置内审机构，这种审计机构设置的不合理，导致当审计问题出现时很难被发现，即使是发现了铜冶炼行业领导也会为了“面子”给审计部门施加压力，对披露出的问题进行不作为。

(二)内审缺乏独立性

独立性是审计的核心，审计的独立性主要包括了实质性的独立性和形式上的独立性两方面。内审的独立性是保证审计质量的前提，只有保证了内审的独立性，对企业的经济活动的评价才能公平公正，使审计的作用得到充分的发挥。然而，目前铜冶炼行业内审还缺乏一定的独立性。大多数的铜冶炼行业审计部门是从内部管理部门中分离出来的，导致了审计部门或多或少的与被审计的部门有联系，或者是与被审计部门同级，降低了审计部门的独立性;此外，铜冶炼行业内审人员的职务是由领导层决定的，这就影响了审计工作的独立性。从上述表现来看，铜冶炼行业内审独立性的缺乏严重影响了审计职能的发挥，削弱了内审职能。

(三)内审范围狭窄，方法落后

铜冶炼行业内审普遍存在着审计范围狭窄的问题，从铜冶炼行业内审的情况来看，内审部门只是一般的职能部门，不能够对同级的财务部门以及管理部门进行审计，审计的范围也是停留在对年终财务审计上，审计的范围比较侧重的是对企业经济活动后的审计工作，缺乏度事前、事中的审计。同时，随着现代企业制度的建立，特别是计算机技术在企业管理中的广泛应用，要求内审的方法也应该有所创新。铜冶炼行业内审在方法上主要采用了账项基础审计以及多种审计方式交叉的方法，这种审计方法并不能防范企业面临的财务风险，同时内审职能还停留在传统的查表、查账的阶段，审计的方法不能够得到及时的更新，不能够按照会计电算化的要求进行审计。

三、完善铜冶炼行业内审的对策

(一)提升铜冶炼行业领导层对内审重要性认识

要发挥铜冶炼行业内审在内部控制、风险管理中的重要作用，铜冶炼行业的领导者就要改变传统的审计观念，要认识到内审对企业内部控制、经营管理的重要性，对内审有个重要的认识，不能将审计部门当作是企业的摆设。铜冶炼行业的领导层要对审计人员进行严格的要求，对审计人员的违规操作要进行处罚。同时，铜冶炼行业的领导人要全力支持内审工作，在物力、人力、财力等方面给予最大的资源配置，提高审计工作的独立性，避免审计部门受到其他部门的干涉，对审计部门提出的问题予以重视，并及时的采取相应的措施进行解决。

(二)提升内审的独立性

铜冶炼行业内审的独立性对于内审是至关重要的，审计人员只有具备独立的审计职权时，对企业内部经济行为的审计才能做到公平、公正。首先，提升内审独立性主要可以从提升内审部门的独立性和人员独立性出发，内审部门的独立性是指在设置上要保证独立性，使审计部门脱离财务部门，给予审计部门更多的经费和监督管理的权利，减轻审计部门受外界的干扰和压力;其次，要加大对审计主管和董事会、监事会的沟通，当审计人员发现问题时可以得到及时的解决;再次，内审报告要实行双重报告关系，这样审计主管就可以在行政和职能上分别向首席执行官和董事会分别汇报工作，可以毫无阻碍的接触高级管理层和董事会。

(三)扩大内审的范围，明确工作内容

铜冶炼行业要想使内审的职能得到更好的发挥，就应该内部改变原来传统的审计范围，对内审进行充分的放权，将审计的范围拓宽到管理审计、经济责任审计等领域，使铜冶炼行业的经济活动在内审的监督下进行。为了提升铜冶炼行业抵御市场风险和企业内部风险的能力，铜冶炼行业要做好事前、事中、事后的审计工作，审计工作不能局限于以年为限度，而是要将定期审计和不定期审计相结合。同时也要对铜冶炼行业内审工作的内容进行明确，其中的工作内容主要包括以下几点：一是经济效益；二是财务收支以及相关经济活动；三是单位预算或财务计划的执行及决算；四是内部控制制度；五是经济责任；六是建设项目决算；七是国家法律法规的执行。铜冶炼行业要结合自身的经营状况，抓住工作的重点，充分发挥企业内审的作用。

作者:王勇 单位:新疆鑫慧铜业有限公司

参考文献：

[1]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究,2014,2.

[2]黄电.中小企业内部审计工作管理创新研究[J].财会通讯:综合(上),2014(3):72-73.