财政税收成本因素分析

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1、我国财政税收成本的影响因素分析

1.1税制和税收政策不完善。虽然我国已经进行了多次税制改革，也对税收政策进行了多方调整，但是从整体来看，现行的税收制度与政策依然不够完善，表现在税率太过复杂、税收工作不够公开透明，交税纳税宣传教育工作不到位。多种多样的税制和复杂的税率使得纳税人或纳税企业无法理清自己到底要交多少种税，每种税的税额应当如何计算。并且税负过大，都使得人们心生逃税漏税的想法，给税收工作开展带来较大难度，增大了监督管理力度，自然也就增大了纳税成本。因此，可以说，当然税制和税收政策体系的缺陷是导致税收成本居高不下的重要原因。

1.2税收管理机构设置不协调。在税务机构设置上，我国自1994年起就一直采取国税和地税分开缴纳的税收制度，这样虽然能够增大财政税收收入，但同时也会使财政税收的成本大大增加。主要体现在各级国税局、地税局的建设投入增大，纳税人需要分别去两个税务局办理纳税事务时所花费的纳税成本增加，等。这种不合理的税收征管体制是增大的税收成本的又一因素。

1.3相关部门的成本意识较为淡薄。受传统思想的影响，很多财政部门工作人员都认为国家非常有钱，自己所在部门又是财政部门，上级经常划拨巨款用于社会建设，可见国家并不缺钱。在此思想的推动下，工作人员自然不会树立良好的成本意识。在工作中存在各种浪费现象，加大了财政税收行政费用支出；另外，政府部门在分配资金时只重视项目成效，而不注重项目成本，不但不利于成本的控制管理，还很容易滋生贪污腐败等不良社会风气。再者，各种各样的税务规定增大了纳税人的纳税难度，也会增大财政税收成本。

2、财政税收实施的基本原则

作为一项与国家经济息息相关的政府职能，财政税收的工作效率和实施成本高低会直接影响到国家经济的稳定发展秩序。为此，开展财政税收工作时，一定要遵循一定的基本原则，以保证财政税收工作效率，降低财政税收成本。而这些基本原则重点包括了税收公平原则和税收经济效率原则两种。

2.1税收公平原则。税收公平原则历来是设计和实施税收制度的重要原则。这是因为，税收公平才能调动纳税人依法纳税的自觉性。否则，税负不公平，必然会使一些负担重的纳税人对税制失去信心，并可能因此而千方百计地逃税以至抗税。所以，税收的公平对维持税收制度的正常运转是十分必要的。再者，通过公平税负以矫正收入分配不公和悬殊，对于维持社会的稳定也是必要的。

2.2税收经济效率原则。税收经济效率原则包括两个方面：一是国家征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，即有利于社会生产力的发展，增加社会总收益，这叫做税收的经济效率原则；二是税制须简单，征纳双方的费用要节省，提高税务的行政管理效率，这称之为税务行政效率原则。在不影响税收负担的前提下，实现税收收入的最大化是经济效率原则的基本要求。也就是说，国家征税应当遵循这样一个原则：即必须使社会承受的额外负担最小，并以最小的额外负担换取最大的经济效率。

3、如何降低我国财政税收成本

3.1优化税制结构，完善税收政策，建立简繁适度的税制体系。首先要调整税率。对累进税率应在坚持成本效益原则的基础上，适当简化税率的档次。可逐步缩小个人所得税工薪所得的税率级次，拓宽应税收入级次；区别勤劳所得与非勤劳所得适用税率，以体现社会公平。

3.2精简税务机构并调整其布局，实现减员增效的目标。首先可以根据经济区域划分来合理设置税务机构。应当坚持“精简、高效”的原则，对一些地理上相邻的、经济发展水平相近的落后地区，可逐步将其征管机构予以合并以减少征收成本；而对于征管力量相对不足的经济发达地区，应进一步充实其征管力量并加强征管，避免税款的流失。然后要实现国、地税机构工作的协调统一。同一地区的国地税可联合成立一个办税服务厅，使纳税人可在一个地方按次序完成国、地税的纳税申报；建立国地税的联合稽查制度，以避免对纳税人的重复稽查。这不但有助于减少纳税人的纳税成本，也可大大降低税务机关的检查成本。

3.3培养税收成本观念，净化税收征纳环境。通过形式多样的税收宣传，提高纳税人自觉纳税的意识；加强对各级党政领导的税法宣传解释工作，力争减少各级政府的行政干预行为；切实遏制部门争利、税费不分和以费挤税等现象的产生；提高税务人员的执业素质，规范税收执法程序，确保税法的统一性和严肃性；加强与工商、银行、海关和公安等相关部门的配合，建立较为完善的协护税网络。税务机关必须牢固树立全面的税收成本观念，通盘考虑征税成本、纳税成本和税收负效应。首先，税务机关进行税务管理时必须考虑到税收成本问题，完善相关制度，并作好充分的分析、预算；然后，有必要把税收成本作为衡量业绩好坏的一个重要指标，对税务工作人员加强管理，合理分配各项资源，完善奖惩制度，这样才能从根本上提高税务效率。

4、结语

综上所述，财政税收成本是一项不可避免的财政支出，但是虽然其不可避免，却可以通过采取措施来降低财政税收成本。目前来讲，我国的财政税收成本还相对较高，主要是受制度、政策、体制以及思想观念等多方面因素的影响。要解决财政税收成本居高不下的问题，有效降低财政税收成本，就必须要按照税收公平原则和税收经济效率原则，通过改革税收制度和税收政策，完善税收管理体制，培养税收成本观念，就能够在很大程度上实现降低税收成本的效果，促进我国财政税收效率的进一步提升。

作者：陈攀工作单位：锦州市太和区财政局