财政税收管理体制的计策

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一、我国财政税收管理体制的问题

(一)税收管理体制的法制性弱我国税收管理体制法律少而法规多，税收行政法规一般是按照“暂行条例”的形式颁布，法制建设还很薄弱。我国税收的中央和地方管理权限的划分，缺乏法律依据，税收管理体制的权限实施，缺乏法律依据，税收行政人员缺乏监查、预审、侦察等权利以及税收执法的专业性。事权的划分缺乏相应的法制规定。我国税收管理权限的规定大多是国务院向社会的，相关的规定一般见于规章制度中，缺乏系统性，没有法制性以及法律支撑保护的体制，实施效果不理想。(二)财政税收监督管理不力一方面我国财政税收监管缺乏相应的法律规范，对于偷税、漏税等行为的监督管理不力。另一方面，我国财政税收监管的人员责任感、使命感不强，易造成管理不力，违法违纪的现象发生。另外我国实施机构改革，财政税收监管机构不断减少、人员逐步裁剪，监管团队成员稳定性不高、工作积极性不足、消极怠工等现象时常发生，严重影响了财政税收的监管工作，造成监管不力。(三)财政税收转移支付方面缺乏规范性目前，我国财政税收转移支付主要有三大方式，即专项支付、财力性支付、体制补助与税收返还支付。财政税收转移支付常常被用来缩小经济发展不平衡造成的财政补贴不均现象，使经济发展更加平衡。然而，财政税收转移支付实施的过程中，监管不力、工作人员素质不高等致使某些官员滥用资金，失去了财政税收转移原本的原则和效力，无法达到财政税收转移支付的目的，从而限制了我国财政均衡发展的战略目标。

二、完善财政税收管理体制的举措

(一)适当下放税收管理权限我国在明确中央税权的基础上，结合地区经济差异的现状，适当进行放权是必要和可行的，首先，我国税收的立法权可采取中央的税种由中央立法，地方税种可由中央立法，也可地方立法或是部分中央立法，部分地方立法的方式。其次，在国家统一税收的政策指导下，地方应拥有适当的税收政策调整权利，例如个人所得税、营业税及印花税调整等。然而，中央放权要掌握适度的原则，如果放权过渡容易导致地方滥用权力的负面影响。(二)加强税收管理体制立法建立我国税收的中央和地方管理权限的划分的法律依据，做到有法可依，如中央和地方税收管理权限（包括权限的体制和范围）需要进行相应的调整和变更，也一定要遵照法律规定的执行，不能藐视法律，采取其他手段来代替。税收管理体制的权限实施法律依据，提高实施过程中的权威性和高效性，消除执法人员人为因素造成实施税收混乱及不公平等现象。(三)贯彻税收的政策、制度及法规完善我国财政税收管理体制，在中央财政税收管理体制的基础上，根据各地区区域特色建立相应的地区财政税收管理实施细则，合理规划税收管理和税收收入的分配，明确我国各级政府的权责、职能等，平衡税收执法力度，使各地区纳税企业和个人依法纳税，公平竞争，平衡各地区经济发展。(四)加强税收监管力度建立科学、完整的税收考核机制，加强对税收征管质量的考核，补充查补入库、准确率等税收征管质量的指标。提升税收监管人员的素质，通过培训、深造等措施，大力培养一批责任感强、使命感强、专业能力过硬的专业人员，提高税收监管人员的综合协调能力，税收监管严格按照法律规定执行，避免违法违纪现象的发生。(五)建立合理的财政税收转移支付体系中央财政部应当将转移支付的款项分为专项支付和一般支付，支付方式上，两种支付合理搭配，一方面可合理分配资金，另一方面可稳定资金来源。首先，中央财政部应合理调整转移支付款项的比例，适当调整专项转移支付的比例，并适当提高一般性支付的比例。其次，转移支付所需资金的来源，可通过分享增值税和返还财政税收。最后，要建立科学合理的资金分配体系，分配财政税收要公平、公开、合理。

三、结束语

随着经济社会的不断发展，建立完善的税收管理体制是一项持续而艰巨的工作，有利于我国财政税收工作的顺利开展，我们要从国家战略高度来完善税收管理体制，深入贯彻科学发展观，不断提高我国财政管理水平，确保我国经济健康平稳发展。

作者：刘汇涛单位：内蒙古自治区鄂尔多斯市准格尔旗水务局