研究支持农村金融的财税政策

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一、黑龙江省农村金融发展存在问题

1.农村金融供给滞后于金融需求。对小额信贷公司资本金进入农村金融市场“门槛”过高及其经营业务上“只贷不存”的规定等政策限制不利于新型农村金融机构的发展。政府对不同农村金融机构在税收政策等方面仍存在不公平现象。

2.政策支持力度不足。在农民抵押物普遍不足的现实情况下，金融机构希望政府能够建立对金融机构支持农村经济发展的财政性担保公司，建立金融机构风险补偿以及贷款激励机制，但黑龙江省缺乏财政性担保公司、金融机构风险补偿以及贷款激励机制。

3.农村资金外流现象严重。国有商业银行和一些全国性的较大型的商业银行，它们在各县都有分支机构，这些分支机构往往只存不贷，大量资金从农村流入到了非农产业。

4.农村正规金融机构类型少，多元化不足。农业银行在农村的机构撤并以后，难以满足农村地区经济发展对金融的需求。目前农户借入资金中有70%来自民间借贷，正规金融部门只提供了农户借入资金的30%左右。

5.农业保险不完善。农业保险险种较少，而且保障水平很低。缺乏多样化的商业保险和互助保险。

二、促进黑龙江省农村金融发展的财政税收政策

1.促进黑龙江省农村金融发展的财政支农补贴政策

（1）针对农村贫困群体发展的贷款贴息。扶贫贷款由自愿参与的任意机构承贷；到户贷款按年息5％、项目贷款按年息3％给予贴息。

（2）针对新型农村金融机构发展的费用补贴。对上年贷款平均余额同比增长且达到银监会监管指标要求的贷款公司和农村资金互助社，上年贷款平均余额同比增长、上年末存贷比高于50％且达到银监会监管指标要求的村镇银行，按其上年贷款平均余额的2％给予补贴。

（3）针对农村金融机构改革的资本金补贴。目前，这种政策共实施了三次。一是支持农业银行改革，在农业银行股改过程中，财政通过中央汇金公司向农业银行注资，提高农业银行的核心资本充足率。二是支持农村信用社改革，对1994—1997年因开办保值储蓄亏损的农村信用社给予补贴。三是支持农业发展银行拓展业务，强化政策性支农功能。

2.促进黑龙江省农村金融发展的税收优惠政策

（1）营业税优惠政策。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税；自2009年1月1日至2011年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地所在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。其中：小额贷款是指单笔贷款额在5万元以下（含5万元）的贷款。

（2）所得税优惠政策。自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额；自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

三、财政税收政策支持黑龙江省农村金融发展的建议

1.增加对正规和非正规金融机构的政策性优惠如不征收营业税和所得税，免交存款准备金或规定农村金融机构上交的存款准备金比例均低于城市商业银行的上交比例，同时将对正规金融机构的税收优惠政策惠及到非正规金融机构，使正规金融机构和非正规金融机构公平竞争，以促进金融供给，解决金融短缺问题。

2.发挥财政税收政策的杠杆作用建立税收优惠政策鼓励来自农村的存款用于农业贷款，吸引农村外流资金回笼。

3.建立健全融资担保体系我省融资担保公司的特点是注册资本规模小，得不到金融机构的认可，融资担保公司和正规金融机构的合作范围窄。政府应给予融资担保公司一定的财政税收扶持政策。小额贷款公司是由一个自然人设立，其经营业务主要是为种植业、养殖业个体工商户以及农户个人等提供质押贷款、抵押贷款、农户联保贷款。对于小额贷款公司来说，目前企业的整体税负仍然较高。按照现行规定，小额贷款公司属一般工商企业，需缴纳包括营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、印花税、教育费附加等七个税种，2010年，鸡西市小额贷款公司的税负约占营业收入的30％，远高于农村信用合作社。由于税负较重，小额贷款公司的资金回报率较低，远不及投资实业的投资回报；其自然人股东税后收益率仅为5．4％。

4.鼓励城市金融业务扩展到农村金融当中一是可以弥补农村金融需求短缺，二是城市金融可以享受农村金融的部分税收优惠政策，创造新的经济效益。

作者：王娜孙帮俊单位：哈尔滨金融学院黑龙江科技大学