财政税收工作中的问题及创新

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1财税体制改革的意义与取得的成就

1．1财政支出体制的优化。促进了国库集中支付、政府采购等管理制度、财政绩效管理制度的深化改革，在陆续推出的一系列改革措施中，以集中采购为特征的政府采购制度、政府收支分类改革以及财政绩效评估等改革措施逐步提高了财政管理的效率。优化调整支出结构，逐步完成将我国政府向服务型政府转变。随着财政支出结构的调整，结合落实科学发展观，加大了政府在公共基础建设、社会服务和科技创新等方面的财政支出，其中教育、卫生、社保等方面尤为重视，促进了我国社会公共事业的发展。

1．2预算体制的优化。改革预算管理体制，加强预算监督体制的有效性，通过部门预算制度、单一账户制度和收支两条线额度制度提高了预算体制的效率，加强其规范性。

1．3税制转型。完成了增值税和所得税的改革，建立了以增值税为主的新流转税体系，完成了从具有计划经济特色产品税制向市场经济体制下新型流转税的转变，维持了财政收入的稳定增长。财政收入占国内生产总值的比例稳定上升，提高了各级政府的行政执行力。建立并完善了分税制体制，优化了中央与地方的财政收入的分配关系，增强了中央的财政能力和宏观调控能力。优化完善了转移支付制度，加强了中央对地方财政的补助力度，利用税收返还等一系列制度缓解了落后地区财力紧张的难题。

2现有财税体制中存在的问题

2．1现如今建立的制度存在一定的局限性。税收体系存在缺陷，非税收入没有纳入政府收入体系的管理范围。税种不健全，一些能够调节社会分配功能的重要税种没有加入财税体制中来，不能充分发挥税收的调节功能。增值税和所得税类型设置不合理，不利于技术创新的进一步发展和社会的长期稳定。没有重视资源与环境税，国有资本的经营收入没有纳入国家财政收入的范围。各级政府收入分配大部分呈现向上集中趋势，导致财力不均衡，各级地方政府收支不平衡的局面。分税制体制安排中，中央与地方收入划分不尽合理，作为中央税的增值税和企业所得税划为中央与地方共享税，既不利于中央宏观调控，也不利于生产要素的优化分配。分税制改革不彻底，只在中央与省之间建立比较规范的分税制体制，而省以下却没有一个行之有效的规范体制，这一点需要进一步的探索。

2.2各级政府的职能与支出责任不适应。地方政府财政问题突出，地区间的财力不均衡状态比较严重。各级地方政府职能划分过于僵硬，无法应付复杂多变得财政事物，经常出现政府财力与职能不相匹配的情况。转移支付制度不完善、结构不合理，带有明显的计划经济向市场经济转变的过渡期特性，不能同时平衡纵向财政和横向财政。税收返还和体制补助比例大，既无法达到横向均等化，在加上地方收人分布不均衡等，还扩大了区域不平衡。一般性转移支付与专项转移支付在规模上走两个极端，且转移支付资金分配和管理不规范、不透明，主观随意陛很大，负面作用大，使用效率低。

2．3预算体制改革不完全，需要进一步深化。现行财政预算覆盖范围小，导致资金挪用现象严重，而缺乏中长期预算或周期预算的年度预算，具有顺周期作用，不利于宏观调控和国家的发展规划不适应。同时，预算体制缺乏必要的监督机制，使得预算审核与审批失去本身应有的意义。

2．4财务核算虚假，税收监督不到位

2．4．1偷税逃税普遍化、社会化，税收差额严重。税收差额是衡量一同税收征管效率的重要指标。据调查，我国的税收差额大体在30％一40％。当前的突出问题是，一些不法分子大肆盗窃、伪造、倒卖和虚开、代开增值税专用发票，违法数额巨大，触目惊心。

2．4．2财务核算成果人为控制，经营指标虚假。受各种利益因素影响，许多企业建有两套或套账目，在上报经营成果或计算税金时，往往使用虚假账目，形成税收监督的真空。一些没有设立两套账目的单位，在财务核算上也掺杂许多虚假成分，看似规范合理的会计核算掩盖着许多经过处理的问题。虚假的财务核算不仅导致税收流失，还造成国民经济统计指标的失真。

2．4．3某些企业腐败严重，侵蚀税基。企业负责人的腐败，屡禁不止，局部地区愈演愈烈，已经成为社会毒瘤和顽症。尽管企业腐败的表现形式多种多样，反映在财务上，毫无例外都是化公为私，侵吞国家资财，侵蚀税基。

3深化我国现有财政体制的构想

3．1完善现有的税负结构，建立适应经济发展。能促进社会发展，符合科学发展观的税收制度。一是要提高直接税在国家税收收入中的比例，逐步改变间接税为主的税收体系，合理调节直接税与间接税的比例，向“双主体“的税收体系转变。二是要减轻纳税人税外负担，调整宏观的税负水平，在确保政府规范性收入、取消体制外收入、减轻纳税人税外负担、扩大预算管理范围的基础上，适当提高宏观税负水平。三是要加快个人所得税改革，实行综合申报与分类扣除相结合的个人所得税制，适当降低工薪收入的税收负担，及时开征物业税，推进资源、环境税收体系改革。四是要围绕创新型国家建设、统筹区域发展和国内发展与对外开放，推进税收优惠制度及相关改革。

3．2完善会计改革，保证计划执行的准确性。现行税收会计核算办法虽以申报应征数作为核算起点，建立了基层征收机关分户分税种明细账，但由于诸多方面原因，在基层会计实践中，除入库数额外，其他数据一定程度上缺乏真实性、完整性，影响了税收计划利用会计资料来计算税收增减因素、测算税收负担和税收增减幅度、预测税源及其变化趋势。必须进一步完善和加强税收会计改革，进一步提高计算机在计会领域的应用水平，全面真实准确地反映税源和税收收人以及欠税情况。

3．3建立健全支付方式。科学合理搭配、资金来源可靠稳定的科学支付体系。一是要合理搭配一般性转移支付与有条件的专项转移支付的比例，适当提高一般性转移支付比例。二是要改革税收返还和增值税分享制度，稳定转移支付资金来源。三要改革转移支付的分配方法，建立公开、合理、科学的资金分配制度。综合考虑地区人口、人均占地面积、人均收入状况和社会发展水平等因素．确定科学的测算方法。

3．4深化改革财政预算体制。国家中长期预算与中长期发展规划相协调的新型复式国家预算体系和相应的预算管理体制。要扩大国家预算覆盖范围、健全完善复式预算体系。国家复式预算体系应该包括经常性预算、资本性预算，社会保障预算以及国有资本经营预算等，尽量把政府的所有涉及财政性收支的活动纳入预算管理的框架之中。

3．5围绕主体功能区划分、区域统筹协调发展和基本公共服务均等化，推进转移支付制度。改革一是建立转移支付的稳定资金来源进一步加大中央对地方和省对县乡的转移支付力度。二是稳步提高一般性转移支付比例，改进转移支付分配方法。是加强和改进专项转移支付的管理，提高转移支付资金使用效率。四是完善主体功能区转移支付体系。