中国财政税收制度改革剖析

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财政税收体制改革对我国经济社会发展起着重要作用，只有全面实施财政税收改革才能更好地促进社会和谐、经济平稳增长。财政税收体制对具体工作实施有着重要影响，只有对财政税收体制进行改革，才能更好地完善财政税收的各项政策，才能更好地为我国社会主义现代化服务。从财政税收的作用来看，财政税收的实施可以优化社会资源、合理配置社会资源、促进收入分配平衡协调、社会公平正义，为我国建设社会主义和谐社会提供了重要的政策保障，我国在财政税收体制的引导下可以更好的实施宏观调控政策。因此财政税收对社会经济的影响是巨大的，财政税收的政策体制关系到我国各项事业的发展完善，只有拥有完善的财政税收体制，社会主义现代化事业才能顺利推向前进，我国未来才会拥有更加繁荣的景象。财政税收体制改革可以更好的维持经济社会持续稳定，落实科学发展观，为构建社会主义和谐社会提供强大的动力支持。

一、财政支出、预算体制、税制转型需进一步完善和优化

我国财政体制改革促进了一系列工作的完善和发展，其中主要体现是国库支付方式发生改变，采取了集中模式，集中支付方式对国库的优化提供了重要思路和途径。政府采购一直是各级部门关心的大事，通过财政体制改革，政府采购的相关政策也得到进一步的提高，采购过程更加透明，采购模式更加先进。[1]因此对财政体制改革对深化政策采购制度改革起到积极重要作用。财政绩效管理一直是政府财政改革的焦点问题，通过财政改革促进政府财政绩效考核的完善，对政府财政绩效考核的力度更大，实施方案更加明确，因此财政制度的优化发展对我国政府各项事业都是一个很大的促进，必须积极深化财政体制改革，达到优化政府各项事业的最终目的。我国政府采购制度得到很好的优化，其改变传统的采购模式采取集中采购的管理模式，为政府采购开辟了更加广阔的空间，政府绩效考核的力度加大，为提高政府办事效率起到了重要作用。不合理的体制导致政府办事效率低下，很难实现事业上的突破，根本原因是体制出了问题，没有良好体制的支撑，各项事业很难得到发展。因此为促进政府向服务型政府目标迈进，必须不断进行体制改革，只有体制不断完善，才能更好的带动其他事业向前发展。伴随着我国财政支出体制的完善，支出结构的不断优化和调整，我国政府全面落实科学发展观的理念，不断加大政府财政投入，有力地推动了我国社会各项事业的健康发展。其中主要表现在公共基础设施财政投入加大，科技教育人文方面得到空前发展，社会保障体系更加健全，社会服务科技创新的投入力度加大。一系列的财政投入改变了我国以往的社会面貌，加快了我国全面建设小康社会的步伐，为我国各项事业的向前推进奠定了坚实的基础。我国财政结构调整和优化之后，社保、卫生、教育等社会公共事业得到很大的发展，改变了我国以往教育、社保、卫生公共事业财政投入不足，公共事业一直落后的局面。农村问题一直是我国政府重视力度不够的地方，通过财政制度的优化，我国对农村的财政投入力度不断加大，农村义务教育普及，农村社会保障体制得到健全，农村医疗卫生事业得到很大的发展，农村各项事业得到完善和发展，为我国新农村建设提供重要的财政支持。

财政体制改革中一个重要方面是预算制度改革，只有加强预算制度改革，不断深化预算体制改革加强预算监督的力度，才能从根本上完善预算体制改革。财政预算实现收支两条线管理的合理管理模式，促进财政体制的预算合理性，保证财政预算的健康发展。预算体制效率提高是预算制度改革的重要组成部分，只有加强制度效率建设才能更好的完善效率对改革的积极作用，扩大我国预算体制管理的范围，加强预算体系建设，最终形成一套职能齐全，覆盖范围广的预算管理新举措。国有资本预算制度的改革是社会发展的重要标准，只有对国有资本预算制度改革才能促进各项预算体系的改革，才能更好的为整个预算体制提供更好的平台，把预算工作提升到一个更高、更好的层次，为服务社会主义经济文化建设提供更加有力的制度政策支持。我国政府必须完善以增值税为主的税务制度改革，建立新流转税制度，为社会主义税收制度建设提供一个好的平台。我国新形势下必须完善计划经济条件下的产品税向社会主义市场经济条件下的新型流转税方向转变，税收制度的正常执行为我国财政收入提供了保证，政府有了收入才能增强调整各项财政政策的能力，财政收入在国民收入中的比重逐年上涨，为中央政府和地方政府建立合理分税制度提供了条件，通过分税制度的完善，促进了中央政府和地方政府的沟通协调，提升了中央政府的宏观调控能力，从而提升了各级政府对各项事业的支付能力，同时可以有效的建立转移制度，中央政府加大了对地方政府的财政税收补助力度，通过一系列的手段和方法加大了对贫困地区的财政补助力度，为整个社会健康和谐发展提供了条件。

二、我国财政体制问题分析

我国经济正在经受社会主义市场经济的考验，同时从计划经济向市场经济过渡总有一些不适应规律要求的缺点，不能达到社会主义市场经济体制的要求，过度强调中央政府的宏观调控和财政税收体制的建立完善，而忽略了支出机制的建立，我国地方各级政府财政结构需要进行改进和转变。伴随社会经济的深入和发展，各种问题都会集中暴露出来。从制度角度分析，当前我国的财政税收制度存在很大的限性，税收体系本身存在的问题较多，导致一系列改革很难实施，财政体制问题得到有效解决才能从根本上实现经济的快速发展。我国府一直重视税收收入的管理，忽略了非税收收入的管理，税收种类出现了不健全、不完善的状态，很多关系到改变我国收入分配制度改革的新税种没有纳入国家的管理体制中来，制定税收制度时会有不健全的问题出现。只有全面分析税收种类，健全管理方法，才能真正实现体制创新。我国当前的税务体制中的增值税和所得税体制不健全，缺少相关的监督跟踪体系，不利于社会的长期稳定发展，必须加强增值税和所得税制度建设，为社会主义税收体制健全发展创造好的环境。当前的税收体制中对资源和环境税重视力度不够，没有完全纳入国家收入体系中去。政府的收入存在不平衡状态，由小向上出现了集中模式，如此状况导致各级地方政府收入出现严重的不均衡现象。当前税收体制中，分税制度不合理现象严重，中央和地方政府对财政税收的分配比例不尽合理，需要进一步通过制度化来完善。从我国当前的状况来看，企业所得税和各种增值税都是地方政府和中央政府共享管理，此种做法不利于中央政府实行宏观调控，同时也不利于地方政府对税收的管理，各种生产要素很难得到优化配置。

当前我国财政税收政策导致各级政府之间的职能分工不明确，税收支出责任不能明确。地方财政税收和中央财政税收收入不平衡。地区间的财力差别相对较大。各级地方政府对职能的明确程度不够清晰。制度不合理性和财力分配不均状态给我国税收体制改革提出了很多问题，只有全面分析问题，找到问题的根源才能从根本上解决问题。

三、我国财政体制改革分析

根据我国的实际国情状况，完善我国财政体制改革，必须要从现阶段我国经济社会的发展出发，建立统筹中央和地方的财政体制，从根本上解决财政税收体制的矛盾、实现财政税收的协调发展。中央政府和地方政府对税收的支出责任需要明确，中央政府和省级政府对税收的支出责任要加大，减少地方政府税收负担，地方政府可以从财政压力中摆脱出来，留有更多的精力参与地方经济建设。完善我国财政税收体制必须建立合理的分税制度，特别针对地方政府的实际情况赋予其一定的权利，如立法权、减免权、债务融资权。通过制度的完善可以增加地方政府的财政税收收入。经济社会发展离不开合理税收体制，我国税收制度改革要沿着正确的方向进行，逐步提高直接税在整个国家税收体系中的比例，改变当前以间接税为主的税收体系，制定合理的间接税和直接税的比例关系。税收体制改革必须按照一定的主体顺利向前推进。纳税人的负担一直是国家税收体制改革关注的问题，首先减少纳税人税外负担，合理规范政府收入，杜绝政策制度外收入的发生。

我国税收制度改革必须沿着正确的方向前进，规范纳税人纳税程序，减轻纳税外负担，不断扩大预算水平，增强宏观调控税负的力度，为科学规范纳税制度创造好的条件。个人所得税改革是我国税收体制改革的重要组成部分，建立综合申报和国家机关自动扣除相结合的管理模式，减轻工薪阶层个人所得税的负担。我国要根据实际情况逐步建立物业税、资源税、环境税体制，逐步完善我国税收体制。按照创新型国家建设的需要，统筹国内国外两个市场，建立合理的税收优惠政策，积极推动财政税收体制改革，为我国经济社会发展提供保障。